Дата принятия: 18 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-11705/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 ноября 2020 года Дело N 33а-11705/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.
судей Сергеева С.С., Гоношиловой О.А.
при ведении протокола помощником судьи Болкуновой Т.Д.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Грачевой Нины Витальевны к ИФНС по Центральному району г.Волгограда, УФНС по Волгоградской области об оспаривании действий по отказу в возврате излишне уплаченного налога на имущество, возложении обязанности по возврату налога
по апелляционной жалобе административного истца Грачевой Нины Витальевны
на решение Центрального районного суда города Волгограда от 24 августа 2020 года, которым в удовлетворении требований Грачевой Нины Витальевны к ИФНС по Центральному району г.Волгограда, УФНС по Волгоградской области о признании незаконными действия ИФНС по Центральному району г.Волгограда и УФНС по Волгоградской области: по частичному отказу в возврате излишне уплаченного налога на имущество за 2014-2017 годы; по не направлению в адрес заявителя в 2019 году налогового уведомления на уплату налога на имущество за 2018 год; по направлению в адрес заявителя требований об уплате налога на имущество без направления налогового уведомления; по отказу в удовлетворении жалоб; а также возложении обязанности на ИФНС по Центральному району г.Волгограда по выплате переплаты налога на имущество физических лиц за 2014 - 2017 годы в размере 15973 рублей; возложении обязанности на ИФНС по Центральному району г.Волгограда и УФНС по Волгоградской области по отзыву требований об уплате налога N <...> от 15.04.2020 года и N <...> от 15.06.2020 года отказано.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сергеева С.С., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Грачева Н.В. обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании незаконным действий инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда (далее - ИФНС России по Волгоградской области), Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - УФНС России по Волгоградской области), связанных с частичным отказом в возврате излишне уплаченного налога на имущество за 2014-2017 г.г.; по не направлению в 2019г. налогового уведомления на уплату налога на имущество; по направлению в адрес заявителя требования об уплате налога без направления налогового уведомления, а также возложении обязанности по выплате переплаты по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 г.г. в размере 15973 руб.
В своих требованиях Грачева Н.В. выражает несогласие с отказом ИФНС России по Волгоградской области в возврате излишне уплаченного налога и указывает на необходимость исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества. Указывает, что решением УФНС России по Волгоградской области N <...> от 07.08.2019 года в удовлетворении жалобы ей было отказано. Из содержания решения следует, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, уплаченная 23.11.2017 г. на сумму 34 093 руб. на основании налогового уведомления от 06.09.2017 г. за налоговые периоды 2014 и 2015 г.г. возврату не подлежит. Налоговое уведомление и извещение на уплату налога на имущество в 2019 г. в установленном законом порядке она не получала, личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется, и никогда его не открывала.
С учетом уточненных требований просила суд признать незаконными действия ИФНС России по Центральному району г.Волгограда и УФНС России по Волгоградской области: частичному отказу в возврате излишне уплаченного налога на имущество за 2014-2017 г.г.; по не направлению в адрес заявителя в 2019 г. налогового уведомления на уплату налога на имущество за 2018 г.; по направлению в адрес заявителя требований об уплате налога на имущество без направления налогового уведомления; по отказу в удовлетворении жалоб; а также просила обязать ИФНС России по Центральному району г.Волгограда выплатить ей образовавшуюся переплату налога на имущество физических лиц за 2014 - 2017 г.г. в размере 15973 руб.; обязать ИФНС России по Центральному району г.Волгограда и УФНС России по Волгоградской области отозвать направленные требования об уплате налога N <...> от 15.04.2020 г. и N <...> от 15.06.2020 г.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный истец Грачева Н.В. ставит вопрос об отмене постановленного по делу судебного акта и принятии нового решения об удовлетворении заявленных требований. В обоснование требований апелляционной жалобы указывает аналогичные содержанию административного искового заявления.
Относительно доводов апелляционной жалобы поступили возражения УФНС России по Волгоградской области.
Выслушав представителя ИФНС России по Центральному району г.Волгограда Заикину Д.А., проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на неё, судебная коллегия приходит следующему.
Разрешая заявленные требования о признании незаконными действия ИФНС России по Центральному району г.Волгограда и УФНС России по Волгоградской области о частичном отказе в возврате излишне уплаченного налога на имущество за 2014-2017 г.г. суд первой инстанции руководствуясь ст. 402 НК РФ, постановлением Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой" (далее - постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 15.02.2019 года N 10-П) пришел к выводу о правомерности оспариваемых действий налоговых органов ввиду внесения необходимых изменений в базу данных в отношении объектов и произведении перерасчета налога на имущество физических лиц с использованием в качестве налоговой базы сведения о кадастровой стоимости за 2016-2018 г.г.
Судебная коллегия выводы суда первой инстанции считает верными, основанными на фактических обстоятельствах дела и нормах действующего законодательства.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.
В соответствии с п. 2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 Кодекса, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 15.02.2019 года N 10-П нормы ст. 402 НК РФ признаны не противоречащими Конституции. Они не исключают права налогоплательщика обратиться за расчетом налога с применением сведений о кадастровой стоимости имущества и соответствующего размера налоговой ставки, если сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно (в два и более раза) превышает сумму налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости.
Такой порядок расчета налога может применяться, если в субъекте РФ для соответствующего налогового периода используется инвентаризационная стоимость имущества.
Согласно п. 2 ст.402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 01.01.2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Законом Волгоградской области от 22.11.2019 N 116-ОД "Об установлении единой даты начала применения на территории Волгоградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с п.1 ст.402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Волгоградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.
Судом первой инстанции установлено и материалами административного дела подтверждается, что Грачевой Н.В. на праве собственности, принадлежат объекты недвижимого имущества расположенные по адресу: <адрес> и <адрес>.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 16.05.2015г. N <...>, от 28.07.2016г. N <...>, от 06.09.2017г. N <...> от 12.07.2018г. N <...>, согласно которым Грачевой Н.В. исчислен налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости с учетом коэффициента-дефлятора в следующих суммах:
- по налоговому уведомлению от 16.05.2015г. N <...> за 2014 г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г. в сумме 16 489 руб., указанная сумма уплачена заявителем 28.09.2015 г. в полном объеме;
- по налоговому уведомлению от 28.07.2016 г. N <...> за 2015 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 г. в сумме 22 988 руб. (с учетом переплаты в размере 0,73 руб.), указанная сумма уплачена заявителем 26.10.2016 г. и 15.11.2016 г. в полном объеме;
- по налоговому уведомлению от 06.09.2017 г. N <...> по расчету за 2016 г. и по перерасчету за 2014-2015 г.г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 73 570 руб. С учетом ранее уплаченного за 2014-2015 г.г. налога в сумме 39 477 руб., сумма налога к уплате составила 34 093 руб., уплачена заявителем 23.11.2017 г. в полном объеме;
- по налоговому уведомлению от 12.07.2018 г. N <...> за 2017 г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г. в сумме 19 996 руб., указанная сумма уплачена заявителем в полном объеме.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 15 февраля 2019 года N 10-П, для недопущения существенного различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее ст.ст. 6 (ч. 2), 7, 19 (ч. 1) и 55 (ч. 3). недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 2000 года N 3-П).
В случае, если сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, существенно (в два раза и более) превышает сумму налога, исчисляемую по кадастровой стоимости (без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ), налогоплательщик вправе требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора) использования в целях исчисления налога на имущество физических лиц сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки.
Из материалов дела так же следует, что 12.03.2019 г. Грачева Н.В. обратилась в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда с заявлением, в котором со ссылкой на постановление Конституционного суда Российской Федерации от 15.02.2019 года N 10-П просила произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. по принадлежащим ей объектам недвижимости исходя из кадастровой стоимости.
С учетом положений п. 2.1 ст. 52 НК РФ Грачевой Н.В. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г., в связи с чем, сторнирован исчисленный ранее налог исходя из инвентаризационной стоимости.
14.05.2019 г. Грачева Н.В. вновь обратилась в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в общей сумме 58 956,27 руб., в том числе: за 2015 г. в сумме 16 947,27 руб., за 2016 г. в сумме 28 053 руб., за 2017 г. 13 956 руб.
Инспекцией, на основании указанного заявления вынесено решение N <...> от 03.06.2019 г. о возврате Грачевой Н.В. излишне уплаченного налога на имущества физических лиц за 2016-2017 г.г. в сумме 42 983,27 руб., которая 06.06.2019 г. возвращена на счет Грачевой Н.В.
27.06.2019 г. в Управление от Грачевой Н.В. поступила жалоба б/н от 18.06.2019 года, в которой налогоплательщик просила признать решение N <...> от 03.06.2019 года незаконным и вернуть невозвращенную сумму налога.
Рассмотрев вышеуказанную жалобу, Управлением принято решение N <...> от 07.08.2019 года, которым жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.
Так, поскольку сумма налога на имущество физических лиц за квартиры, по адресу: <адрес>, и <адрес>, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, превышает сумму налога, исчисляемую исходя из кадастровой стоимости, административный истец, воспользовавшись своим правом, обратилась в уполномоченный орган о перерасчете начисленного налога.
Согласно ст. 52 и ст. 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц, а также перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Таким образом, Инспекцией правомерно внесены необходимые изменения в базу данных в отношении вышеуказанных объектов и произведен перерасчёт налога на имущество физических лиц с использованием в качестве налоговой базы сведения о кадастровой стоимости за 2016- 2018 годы.
По смыслу ч.1 ст. 218, ч.2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия).
Вместе с тем, совокупность таких условий как несоответствие решений, действий (бездействие) закону и нарушение этими решениями, действиями (бездействиями) прав и свобод заявителя в данном случае отсутствует, в связи с чем судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы о нарушении прав административного истца действиями налогового органа.
Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного истца с решением суда, направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу заявленных требований, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда. Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Центрального районного суда города Волгограда от 24 августа 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца Грачевой Нины Витальевны - без удовлетворения.
Председательствующий судья:/подпись/
Судьи:/подпись/
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
