Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 15 января 2019 года №33а-1170/2018, 33а-37/2019

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 января 2019 года Дело N 33а-37/2019
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в составе:
председательствующего Лиджеевой Л.Л.,
судей Кутлановой Л.М. и Говорова С.И.,
при секретаре Мучкаевой Р.И.
рассмотрела в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к Мукжеевой Г.С. о взыскании задолженности по страховым взносам по апелляционной жалобе начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте К. на решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года.
Заслушав доклад судьи Говорова С.И., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - ИФНС по г. Элисте) 5 июля 2018 года обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мукжеевой Г.С. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, в последующем дополнив свои требования 2 августа 2018 года, мотивируя тем, что в период с 14 мая 2007 года по 22 сентября 2017 года административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Инспекцией в связи с неуплатой Мукжеевой Г.С. страховых взносов в адрес последней направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 9 октября 2017 года N * со сроком уплаты до 27 октября 2017 года, от 29 января 2018 года N * со сроком уплаты до 16 февраля 2018 года, которые в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка N 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 22 мая 2018 года судебный приказ по делу N * о взыскании с Мукжеевой Г.С. задолженности по страховым взносам отменен. Поскольку задолженность по страховым взносам административным ответчиком не уплачена, налоговый орган просил взыскать с Мукжеевой Г.С. с учетом дополнения к административному исковому заявлению страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 2017 года: взнос в сумме 22 620,78 руб., пени в сумме 6 513,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г.: взнос в сумме 3796,85 руб. за 2016 год, пени в сумме 1188,84 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013.: пени в сумме 1112,95 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.: взнос в сумме 17030 руб., пени в сумме 127,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: взнос в сумме 3340,5 руб., пени в сумме 25,03 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Элисте Бадаева Л.Н. исковые требования поддержала в полном объеме.
Представитель административного ответчика Надвидова М.В. иск признала в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и пени за период с 01.01.2017 года, в остальной части иск не признала.
Административный ответчик Мукжеева Г.С., извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.
На основании ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося лица.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года административное исковое заявление удовлетворено частично. Взысканы с Мукжеевой Г.С. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.: взнос в сумме 17030 руб., пени в сумме 127,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: взнос в сумме 3340,5 руб., пени в сумме 25,03 руб. Взыскана с Мукжеевой Г.С. в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 815,693 руб.
12 октября 2018 года административное дело с апелляционной жалобой административного истца поступило в Верховный Суд Республики Калмыкия и определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 30 октября 2018 года снято с апелляционного рассмотрения и возвращено в Элистинский городской суд Республики Калмыкия для совершения действий, предусмотренных ст. 183 КАС РФ.
Определением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 9 ноября 2018 года в описательно-мотивировочную часть решения Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года внесены исправления.
Дополнительным решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 9 ноября 2018 года отказано в удовлетворении заявленных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте о взыскании с Мукжеевой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 2017 года: взнос в сумме 22620,78 руб., пени в сумме 6513,48 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 года: взнос в сумме 3796,85 руб. за 2016 год, пени в сумме 1188,84 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01 января 2013 года: пени в сумме 1112,95 руб.
В апелляционной жалобе начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте К. просит решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года отменить, принять по делу новое решение с удовлетворением административных исковых требований в полном объеме. Полагает, что поскольку задолженность по страховым взносам Мукжеевой Г.С. за расчетные периоды 2012-2017 гг. определена исходя из следующего расчета: МРОТ х тариф страховых взносов х количество дней (месяцев) осуществления предпринимательской деятельности, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имелось. Кроме того, обращает внимание, что Управлением Пенсионного фонда России по г. Элисте направлялись в адрес административного ответчика, а затем в Управление ФССП России по Республике Калмыкия требования от 21.03.2013 N *, от 25.03.2014 N *, а также постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 15.07.2013 N *, от 19.05.2014 N *.
Изучив доводы апелляционной жалобы, касающиеся существа судебных решений от 2 августа 2018 года и от 9 ноября 2018 года, рассмотрев дело по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как видно из материалов дела, Мукжеева Г.С. в период с 14 мая 2007 года по 22 сентября 2017 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неисполнением Мукжеевой Г.С. обязанности по уплате страховых взносов в ее адрес ИФНС России по г. Элисте направлены: 1) требование от 9 октября 2017 года N * об уплате в срок до 27 октября 2017 года задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 2017 года: взнос в сумме 22 620,78 руб., пени в сумме 31300,88 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г.: взнос в сумме 3796,85 руб., пени в сумме 1723,06 руб.; 2) требование от 29 января 2018 года N * об уплате в срок до 16 февраля 2018 года задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.: взнос в сумме 17030 руб., пени в сумме 127,58 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: взнос в сумме 3340,5 руб., пени в сумме 25,03 руб. В срок для добровольного исполнения административный ответчик возложенную на нее обязанность не исполнила, в связи с чем Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пени, всего на общую сумму 79964,68 руб., и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1299,47 руб. вынесен мировым судьей 26 апреля 2018 года, отменен в связи с поступившими возражениями должника 22 мая 2018 года. С административным исковым заявлением в Элистинский городской суд Республики Калмыкия налоговый орган обратился 05 июля 2018 года.
В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотренные настоящей статьей положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Статьей 6 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 года, статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".
Согласно статье 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу части 11 статьи 14 Закона о страховых взносах (N 212-ФЗ) сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; в случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за всеми адвокатами, нотариусами, индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз.
Поскольку предъявленная к взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и начисленные на нее пени согласно требованию N 49463 от 9 октября 2017 года образовались за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, при этом размер задолженности Мукжеевой Г.С. за указанные выше периоды не превышает предельного размера задолженности, исчисляемого в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона о страховых взносах (N 212-ФЗ), то в силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ оснований для принудительного взыскания указанной задолженности не имеется.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, обоснованным признается вывод суда первой инстанции о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 1 января по 22 сентября 2017 года на общую сумму 20523 руб. 11 коп. (требование от 29 января 2018 года N *), поскольку административный ответчик в указанный период являлась плательщиком страховых взносов, которые ею в добровольном порядке не уплачены, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению административного ответчика, а также по направлению ей требований об уплате задолженности по страховым взносам и соответствующих пени.
Вместе с тем, при разрешении вопроса о государственной пошлине суд первой инстанции в решении от 2 августа 2018 года пришел к выводу о ее взыскании с административного ответчика в пользу федерального бюджета.
В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемыми районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, а не федерального бюджета, что следует из положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в мотивировочной и резолютивной частях решения суда от 2 августа 2018 года технически ошибочно указан размер государственной пошлины - "815 руб. 693 коп.", поскольку в силу положений ст. 333.19 части второй Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, фактически подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 815 рублей 69 копеек.
С учетом изложенного решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года подлежит изменению в части уплаты государственной пошлины.
Иные доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции и не содержат фактов, которые не являлись предметом проверки или не учтены судом первой инстанции при разрешении спора, в связи с чем, признаются несостоятельными.
Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены обжалуемых судебных актов, судом не допущено.
На основании изложенного, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
определила:
решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года изменить.
Абзац 9 решения Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года изложить в следующей редакции:
"Взыскать с Мукжеевой Г.С. в доход бюджета города Элисты государственную пошлину в размере 815 рублей 69 копеек.".
В остальной части решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года, а также дополнительное решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 9 ноября 2018 года в полном объеме - оставить без изменения.
Председательствующий Л.Л. Лиджеева
Судьи Л.М. Кутланова
С.И. Говоров


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка