Дата принятия: 04 августа 2020г.
Номер документа: 33а-1157/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 августа 2020 года Дело N 33а-1157/2020
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей - Курочкиной И.А., Шуваевой Е.И.,
при секретаре Брежневой Д.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 04 августа 2020 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 8 по Курской области к Мартынову Владимиру Ивановичу о взыскании обязательных платежей и санкций, поступившее с апелляционной жалобой Мартынова В.И. на решение Черемисиновского районного суда Курской области от 24 декабря 2019 года, которым постановлено:
"Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Курской области к Мартынову Владимиру Ивановичу о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с Мартынова Владимира Ивановича, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 21331 (двадцать одна тысяча триста тридцать один) рубль 71 копейка.
Взыскать с Мартынова Владимира Ивановича, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 840 (восемьсот сорок) рублей.".
Заслушав доклад судьи Курочкиной И.А., выслушав представителя административного ответчика Мартынова В.И. по доверенности Мартынова М.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу представителя административного истца МИФНС России N 8 по Курской области по доверенности - Холод Т.Н., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 8 по Курской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Мартынову В.И. о взыскании задолженности по имущественному налогу, указав, что административный ответчик - Мартынов В.И., являясь налогоплательщиком, имея в собственности имущество: иные строения, помещения и сооружения, находящееся по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами: N, N N, в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 21331,71 руб., пени в размере 2,16 руб.
19 августа 2019 мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ N 2а-435/2019 о взыскании с Мартынова В.И. указанной задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 05.09.2019 года.
Суд постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Мартынов В.И. просит решение суда отменить как незаконное, вынесенное без учета фактических обстоятельств дела.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник МИФНС России N 8 по Курской области Ламанова С.И. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Административный ответчик Мартынов В.И., представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Курской области, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещенные по правилам ст.96 КАС РФ, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о причинах своей неявки в судебное заседание не известили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, в связи с чем, судебная коллегия в порядке ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда находит решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Разрешая настоящий административный спор, и удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц; срок обращения в суд соблюден, а налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наделен для этого соответствующими полномочиями, доводы ответчика об обратном суд отклонил как несостоятельные.
Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Как следует из ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 391 и п. 2 ст. 394 НК РФ расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами.
Определение ставок налога и установление налоговых льгот относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.
Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (статья 24.12 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").
Как видно из материалов дела, за Мартыновым В.И. в налоговом периоде 2015 год зарегистрирован объект налогообложения находящийся по адресу: <адрес> с кадастровым номером N; в налоговом периоде 2016 год зарегистрированы три объекта налогообложения, находящееся по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами: N, N и N.
Согласно решению Собрания депутатов поселка Черемисиново Курской области от 20.11.2014 года N 5/19 "О налоге на имущество физических лиц" на территории муниципального образования "Поселок Черемисиново" на территории муниципального образования на 2015 год были установлены налоговые ставки в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300000 до 500000 рублей включительно ставка налога составляет 0,3 процента, свыше 1000000 до 2000000 рублей включительно - 0,7 процента.
Решением Собрания депутатов поселка Черемисиново Курской области от 09.10.2015 года N 6/20 "О налоге на имущество физических лиц" на территории муниципального образования "Поселок Черемисиново" на 2016 год были установлены налоговые ставки в следующих размерах 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Кроме этого указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ.
МИФНС России N 8 по Курской области за 2016 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером N, в отношении которого налоговая база определена как кадастровая стоимость в сумме 1491 428 руб., начислен налог на имущество физических лиц в размере 1491 руб.; по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером N, в отношении которого налоговая база также определена как кадастровая стоимость в сумме 22 837 879 руб., начислен налог на имущество физических лиц в размере 22838 руб., но с учетом ранее исчисленной и оплаченной суммы в 4112 руб., сумма налога к оплате составляет 18726 руб.; по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером N, в отношении которого налоговая база также определена как кадастровая стоимость в размере 3672055 руб., начислен налог на имущество физических лиц в размере 4786 руб., но с учетом ранее исчисленной и оплаченной суммы в 3672 руб., сумма налога к оплате составляет 1114 руб.; а за 2015 год налоговая база по данному объекту исчислялась из инвентаризационной стоимости в сумме 348 320 руб., начислен был налог на имущество физических лиц в размере 1393 руб.
Мартынову В.И. было направлено налоговое уведомление N 78602812 от 21.12.2018 на уплату налога в срок не позднее 28.02.2019 года, согласно которому за ним значится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы, исчисленная по вышеуказанным объектам недвижимого имущества.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган направил Мартынову В.И. требование N 25133 от 07.03.2019 об уплате налога и пени, в которое вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, начисленному по вышеуказанным объектам налогообложения, в сумме 21331, 71 руб. и пени в размере 2,16 руб., а также указан срок, необходимый для уплаты задолженности по налогу, - 09.04.2019г.
19 августа 2019 мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ N 2а-435/2019 о взыскании с Мартынова В.И. указанной задолженности по налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от 05.09.2019 года по заявлению должника.
С административным иском МИФНС России N 8 по Курской области обратилась в суд 07.10.2019 года.
Расчет земельного налога Мартынову М.И. за 2016 год осуществлен налоговым органом исходя из актуальной кадастровой стоимости спорных земельных участков по состоянию на январь 2016 года, в рамках трехлетнего периода, установленного пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, установленной Постановлением Администрации Курской области от 17 января 2012 года N 15-па "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Курской области".
Частью 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ определено, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст.24.18 ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Согласно ст.24.20 ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В соответствии с п.15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 года N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", дело о пересмотре кадастровой стоимости должно быть рассмотрено по существу независимо от того, что до принятия судом решения утверждены или внесены в государственный кадастр недвижимости результаты очередной кадастровой оценки, поскольку действующее правовое регулирование предусматривает право заявителя пересчитать сумму налоговой базы с 1-го числа налогового периода, а для иных целей, предусмотренных законодательством, с 1-го числа календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (пункт 15 статьи 378.2, пункт 1 статьи 391, пункт 2 статьи 403 НК РФ, статья 24.18, абзац 5 статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности).
Из материалов дела следует, что на основании заявления Мартынова В.И., поданного им 19.12.2017 года, Комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Курской области 11.01.2018г. приняла решение, согласно которому кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером N определена в размере рыночной стоимости, что составило 4111 693 руб.
В тоже время, поскольку заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подано Мартыновым В.И. 19 декабря 2017 года, кадастровая стоимость принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости подлежала установлению на период с 01 января 2017 года.
Вопреки доводам апелляционной жалобы кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером N, установленная вышеназванным решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Курской области 11.01.2018г. не могла быть применена в предыдущем налоговом периоде.
Так, статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления налога, страховых взносов.
До 1 января 2019 года Налоговым кодексом Российской Федерации изменение характеристик объектов налогообложения, связанных с изменением их площади, назначения и т.п., происходящее в течение налогового периода, не учитывалось при исчислении налогов в этом налоговом периоде. При этом перерасчеты могли проводиться как в большую сторону (например, при получении налоговыми органами от органов Росреестра сведений об ошибках в ранее направленной информации), так и меньшую сторону; не предусматривалась возможность распространения оспоренных результатов кадастровой стоимости (рыночной стоимости объекта недвижимости) на прошедшие налоговые периоды.
Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ) статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1 следующего содержания:
"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Перерасчет, предусмотренный абзацем первым данного пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов".
Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.
Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.
Новые правила перерасчета земельного налога для физических лиц, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2019 года и подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов. При этом Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи 1, дополняющей статью 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, имеют обратную силу.
Следовательно, оснований для исчисленных налога, исходя из кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером N, установленной решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 11.01.2018г., не имелось.
Вопреки доводам апелляционной жалобы доказательств оплаты Мартыновым В.И. спорной налоговой задолженности материалы дела не содержат.
При таком положении, судебная коллегия выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом положений ч.6 ст.289 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
Обжалуемое решение суда является законным и обоснованным; принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 КАС РФ.
Выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, решение суда мотивировано и по своему содержанию соответствует положениям статьи 180 КАС РФ, собранные по делу доказательства, доводы сторон в нем получили надлежащую оценку, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется.
Руководствуясь п.1 ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Черемисиновского районного суда Курской области от 24 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Мартынова В.И. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
