Дата принятия: 22 июня 2020г.
Номер документа: 33а-11435/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 июня 2020 года Дело N 33а-11435/2020
Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:
председательствующего
Стаховой Т.М.
судей
Ильичевой Е.В., Чуфистова И.В.
при секретаре
Плакунове А.А.
рассмотрела в судебном заседании административное дело N 2а-2005/2020 по апелляционной жалобе Орловой И. О. на решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 5 февраля 2020 года, принятое по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Санкт-Петербургу к Орловой И. О. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Заслушав доклад судьи Стаховой Т.М., объяснения административного ответчика Орловой И.О., возражения представителя административного истца - Шарова П.К. судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу) обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с Орловой И.О., в период с 24 апреля 2018 года по 20 декабря 2018 года зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 17427 рублей 89 копеек, пени в сумме 99 рублей 05 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3 834 рубля 20 копеек, пени в размере 21 рубль 79 копеек, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 63 рубля и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 рублей 28 копеек, рассчитанные за период с 4 декабря 2018 года по 31 января 2019 года.
Решением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 5 февраля 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу удовлетворены в полном объеме. Также с Орловой И.О. в доход бюджета Санкт-Петербурга взыскана государственная пошлина в размере 843 рубля 74 копейки.
В апелляционной жалобе Орлова И.О. просит отменить решение суда, ссылаясь на отсутствие у нее обязанности по уплате страховых взносов, поскольку фактически предпринимательскую деятельность она не вела, с 21 апреля 2018 года является пенсионером по старости, иного дохода не имеет; в свою очередь, пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц она уплатила, в связи с чем, административный иск не подлежит удовлетворению.
В суде апелляционной инстанции Орлова И.О. на удовлетворении апелляционной жалобы настаивала.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу, полагая решение суда законным и обоснованным, против удовлетворения апелляционной жалобы возражал, ссылаясь в письменных возражениях на отсутствие правовых оснований применения в отношении ответчика положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего освобождение от уплаты страховых взносов строго определенных категорий плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей.
Судебная коллегия, выслушав объяснения участников судебного разбирательства, проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и возражений административного истца, не находит оснований для отмены решения суда.
Судом при рассмотрении данного дела установлены следующие обстоятельства.
Согласно сведений ЕГРИП Орлова И.О. являлась индивидуальным предпринимателем с 24 апреля 2018 года по 20 декабря 2018 года, основной вид деятельности (код по ОКВЭД 47.76) - торговля розничная цветами и другими растениями, семенами, удобрениями, домашними животными и кормами для домашних животных в специализированных магазинах.
В связи с неисполнением плательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, Межрайонной ИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации Орловой И.О., пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности, исчислены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 17427 рублей 89 копеек, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2019 года по 31 января 2019 года в сумме 99 рублей 05 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3 834 рубля 20 копеек и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 10 января 2019 года по 31 января 2019 года в сумме 21 рубль 79 копеек.
В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, 26 февраля 2019 года в адрес регистрации Орловой И.О. по месту жительства направлено требование N 22704 об уплате в срок до 27 марта 2019 года вышеприведенных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пени за просрочку их уплаты. В указанное требование также включены суммы подлежавших уплате не позднее 3 декабря 2018 года в соответствии с ранее направленным налоговым уведомлением N 24625993 от 14 июля 2018 года, недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 093 рубля и 811 рублей, соответственно, а также исчисленные на указанные суммы недоимок пени, рассчитанные за период с 4 декабря 2018 года по 31 января 2019 года.
По причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа, МИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу обратилось к мировому судье судебного участка N 187 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Орловой И.О. указанных в требовании сумм страховых взносов, налогов и пени.
В связи с поступившими от Орловой И.О. возражениями, определением от 19 августа 2019 года ранее выданный судебный приказ от 26 июля 2019 года по делу N 2а-223/2019-187 отменен.
Административный иск во Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга предъявлен налоговым органом 17 декабря 2019 года, т.е. в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. При этом требования о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год истцом не заявлены, в связи с произведенной ответчиком оплатой.
Суд первой инстанции с учетом того обстоятельства, что доказательств, подтверждающих погашение Орловой И.О. задолженности по страховым взносам и пени, начисленных на сумму страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц не представлено, пришел к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска.
Выводы суда первой инстанции следует признать правильными.
Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за расчетный период 2018 года на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере составляют 26 545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 5 840,00 рублей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.
В свою очередь, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 названной статьи).
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Таким образом, следует признать правильным вывод суда первой инстанции о том, что поскольку наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и указанная обязанность Орловой И.О. в установленный срок не исполнена, а равно не исполнена обязанность по уплате в установленный срок (до 3 декабря 2018 года) сумм транспортного налога и налога на имущества физических лиц, у налоговой инспекции имелись основания для направления ответчику требования об уплате страховых взносов и пени. Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за 2018 год и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, налогов, исчислен налоговым органом за правильные периоды и является арифметически верным.
Доказательств погашения задолженности перед бюджетом, административный ответчик суду не представил.
Доводы апелляционной жалобы Орловой О.И. о наличии оснований к освобождению от уплаты страховых взносов в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность, отклоняются судебной коллегией как несостоятельные, основанные на неправильном толковании норм материального права.
Пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
С соответствующим заявлением в налоговый орган об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, плательщик не обращалась, доказательств наступления вышеприведенных обстоятельств, предусмотренных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях" (период прохождения военной службы; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации и прочие представительства Российской Федерации при международных организациях, в иностранных государствах, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности) Орловой И.О. нив налоговый орган, ни в суд не представлено.
Представленные ответчиком в суд апелляционной инстанции квитанции об уплате денежных средств в размере 44 рубля 91 копейка в счет налога на имущество физических лиц и в сумме 289 рублей 55 копеек в счет транспортного налога (пени по указанному платежу), не могут быть приняты судебной коллегией в качестве документов, подтверждающих уплату числящихся за налогоплательщиком пеней по указанным налогам, в связи с несоответствием указанных платежных документов Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н. В платежных документах отсутствует дата совершения операции, не указано за какой налоговый период произведена оплата.
С учетом изложенного, оснований к отмене постановленного судом решения судебная коллегия не находит. Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований административного процессуального законодательства. Доводы о несостоятельности решения суда, приведенные в апелляционной жалобе, не влекут отмену правильного судебного акта.
Руководствуясь п. 1 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 5 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
