Дата принятия: 02 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-11420/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 ноября 2020 года Дело N 33а-11420/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Тертышной В.В., Гоношиловой О.А.,
при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.Б.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г.Волгограда к Рогозину В.Р. о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
по апелляционной жалобе Рогозина В.Р.
на решение Центрального районного суда г.Волгограда от 31 июля 2020 года, которым постановлено:
требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к Рогозину В.Р. о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать в бюджет с Рогозина В.Р. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 186 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 20 руб. 85 коп., а всего 1206 руб. 85 коп.
В удовлетворении требований о взыскании с Рогозина В.Р. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 886 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 10 руб. 39 коп. - отказать.
Взыскать с Рогозина В.Р. государственную пошлину в доход бюджета городского округа - город-герой Волгоград в размере 400 руб.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Волгограда (далее ИФНС России по Центральному району г.Волгограда, Инспекция) обратилась в суд с иском к Рогозину В.Р. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, указывая, что ответчик, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, имеет в собственности объект недвижимого имущества: квартиру по <адрес>. На данный объект в 2014 и 2016 году был начислен налог, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не уплачена.
Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Рогозина В.Р. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 886 руб. 14 коп., за 2016 год в размере 1186 руб. 00 коп., пени с 02 декабря 2017 года по 07 февраля 2018 года в размере 10 руб. 39 коп., с 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года в размере 20 руб. 85 коп.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит его отменить, ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для перерасчета налога на имущество физических лиц, пропуск срока на предъявление иска в суд.
Выслушав административного ответчика Рогозина В.Р., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения на них представителя административного истца Коробова А.А., обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела и исследовав новые доказательства, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не усматривает.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пунктов 2,3 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно части 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до 1 января 2015 года, статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира.
Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно части 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
На территории г. Волгограда ставки налога на имущество физических лиц установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23 ноября 2005 года N 24\464 "О положении о местных налогах на территории г. Волгограда" (далее - Положение).
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Положения, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства нежилого назначения, иных нежилых зданий, строений, сооружений, помещений, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства, если их суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет свыше 300000 до 500000 рублей - 0,25%, свыше 850000 до 900000 - 1,6%, свыше 500000 до 600000 - 0,4%.
Как установлено судебной коллегией, в 2014 и 2016 годах на имя Рогозина В.Р. были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира по <адрес>, квартира по <адрес>, квартира по <адрес>, а также в 2014 году в течение двух месяцев он имел в собственности квартиру по <адрес>
ИФНС России по Центральному району г. Волгограда направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление N <...> от 16 мая 2015 года об оплате в срок до 01 октября 2015 года налога на имущество за 2014 год за квартиру, расположенную по <адрес>, в размере 878 руб., исходя из налоговой ставки 0,25%.
Указанная сумма налога была уплачена Рогозиным В.Р. до установленного налоговым органом срока.
В связи с поступившими в налоговый орган сведениями о наличии в собственности административного ответчика трех других квартир, налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, применив налоговые ставки в зависимости от изменения суммарной инвентаризационной стоимости всех квартир, находящихся в собственности административного ответчика.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N <...> от 06 сентября 2017 года об оплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2016 год за квартиру по <адрес> в размере 1867 руб., и пересчитанного на нее налога за 2014 год в размере 2064 руб. Налогоплательщику предложено уплатить налоги не позднее 01 декабря 2017 года.
29 ноября 2017 года им на счет ИФНС по Центральному району было перечислено 1867 руб., что подтверждается чеком-ордером N 190.
07 февраля 2018 года налоговым органом в адрес Рогозина В.Р. было направлено требование N <...> об уплате в срок до 28 марта 2018 года образовавшейся задолженности по налогу на имущество в размере 1186 руб. и начисленной на нее пени в сумме 20 руб.85 коп.
08 февраля 2018 года было направлено требование N <...> об уплате в срок до 20 марта 2018 года образовавшейся задолженности по налогу на имущество в размере 886 руб. 14 коп. и начисленной на нее пени в сумме 13 руб.12 коп.
16 июля 2019 года мировым судьей судебного участка N 118 Волгоградской области выдан судебный приказ по делу N <...> о взыскании с Рогозина В.Р. в пользу ИФНС России по Центральному району г. Волгограда недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3944 руб. 14 коп. и пени в размере 58 руб. 60 коп., который отменен определением мирового судьи от 13 сентября 2019 года в связи с поступившими возражениями Рогозина В.Р., что явилось поводом для обращения административного истца в районный суд.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (подпункт 8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подпункт 9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) (подпункт 14).
Пунктом 1 статьи 83 НК РФ установлено, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленного подразделении, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
В силу пункта 7 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании информации, представляемой органами, указанными в пунктах 1 - 6 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
Согласно пункту 5 статьи 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
В соответствии с частями 2-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, в связи с выявлением налоговым органом неверных сведений о количестве объектов недвижимости, зарегистрированных на административного ответчика, и необходимостью произведения перерасчета, налоговый орган правомерно направил в 2017 году налоговое уведомление с перерасчетом налога на имущество за 2014 год.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика об отсутствии у административного истца права на перерасчет налога за 2014 год не основаны на приведенных правовых актах.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что положения статей 52 и 70 НК РФ административным истцом соблюдены.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 5 апреля 2016 года N 103-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.
Названный Федеральный закон вступил в силу 6 мая 2016 года.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом, в соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указывалось выше, в соответствии с требованием N 2895 административный ответчик обязан оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени до 28 марта 2018 года, в соответствии с требованием N 11200 - до 20 марта 2018 года.
Согласно материалам административного дела N <...>, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Рогозина В.Р. образовавшейся задолженности подано налоговым органом 12 июля 2019 года, в течение шести месяцев, когда общая сумма задолженности превысила 3 000 рублей, то есть без нарушения срока, установленного частью 2 статьи 48 НК РФ.
Судебный приказ о взыскании с Рогозина В.Р. налога на имущество и пени был отменен 13 сентября 2019 года, административное исковое заявление подано в Центральный районный суд г. Волгограда в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа - 11 марта 2019 года, то есть с соблюдением срока, установленного частью 3 статьи 48 НК РФ.
Из пояснений представителя административного истца и карточки "Расчеты с бюджетом" следует, что уплаченная 29 ноября 2017 года по чеку-ордеру N 190 сумма в размере 1867 руб. была распределена в счет уплаты налога за 2014 год в размере 1186 рублей, остальная сумма - в счет уплаты налога за 2016 год.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Согласно Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107-н в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года. "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов, "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) и т.д. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи;"КВ" - квартальные платежи;"ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи.
С учетом того, что в платежном документе от 29 ноября 2017 года не указан объект, за который произведена оплата налога, то налоговый орган правомерно отнес часть поступивших денежных средств в счет уплаты налога за 2014 год.
Таким образом, всего за 2014 год налогоплательщиком уплачено 878 руб. и 1186 руб., что в сумме составляет 2064 руб. Платежи произведены им до срока, установленного в налоговых уведомлениях. Следовательно, на день предъявления административного иска спорная задолженность за 2014 год у Рогозина В.Р. отсутствовала.
Доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме суду представлено не было.
Таким образом, на момент вынесения обжалуемого решения, налогоплательщик Рогозин В.Р. имел задолженность по требованию об уплате налога N <...> от 07 февраля 2018 года в размере 1186 руб. и пени в сумме 20 руб.85 коп.
При таких обстоятельствах, административный иск ИФНС России по Волгоградской области к Рогозину В.Р. правильно частично удовлетворен судом первой инстанции.
В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ, части 1 статьи 333.19 НК РФ суд первой инстанции обоснованно взыскал с него государственную пошлину в размере 400 руб.
Каких-либо иных правовых оснований для отмены решения суда, кроме изложенных выше, апелляционная жалоба административного ответчика не содержит.
Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющимися основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено. При таком положении оснований к отмене решения суда первой инстанции не имеется.
На основании изложенного, и руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Центрального районного суда г.Волгограда от 31 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную Рогозина В.Р. - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
