Определение Судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 05 ноября 2020 года №33а-11381/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 5 ноября 2020 года Дело N 33а-11381/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Тертышной В.В., Гоношиловой О.А.
при ведении протокола помощником судьи Козиной М.Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к Лаптевой Л.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, восстановлении срока для обращения в суд
по апелляционной жалобе административного ответчика Лаптевой Л.Д.
на решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 29 июля 2020 г.,
которым постановлено:
восстановить ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда срок для подачи административного искового заявления к Лаптевой Л.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа.
Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда - удовлетворить.
Взыскать с Лаптевой Л.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда сумму задолженности за по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет за 2017 год в размере 65 000 рублей, штраф в размере 6 500 рублей.
Взыскать с Лаптевой Л.Д. государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 2 345 рублей.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Тертышной В.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что Лаптева Л.Д. состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. 02.04.2018 Лаптева Л.Д. представила в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в связи с получением дохода от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 0 рублей. Согласно сведениям органа Росрегистрации квартира находилась в собственности у налогоплательщика менее 3 лет, в связи с чем возникла обязанность по подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год не позднее 03.05.2018. Доход от продажи 1/2 доли квартиры составил 1000000 рублей. В силу п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик, доля которого в общей долевой собственности составляет 1/2, при продаже квартиры вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 500000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму примененного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. В адрес Лаптевой Л.Д. было направлено требование N 10958 от 26.06.2018 о предоставлении в течение пяти дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в декларацию. В установленный срок налогоплательщик исправления в декларацию не внес, пояснения не представил. По результатам проведенной камеральной проверки налог на доходы, подлежащий уплате в бюджет за 2017 год, составил 65000 рублей. 07.09.2018 налоговым органом вынесено решение о привлечении Лаптевой Л.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения N 195, на основании которого начислены налог на доходы физических лиц в размере 65000 рублей, пеня - 832,54 рубля, штраф в размере 6 500 рублей, уменьшенный в 2 раза в соответствии с п. 4 ст. 122, п. 3 ст.114 НК РФ. Указанное решение обжаловано в УФНС России по Волгоградской области и в судебном порядке. Решением Дзержинского районного суда г.Волгограда от 17.12.2018, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 13.02.2019 без изменения, в удовлетворении административного иска Лаптевой Л.Д. отказано. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком не выполнена, в её адрес было направлено требование N 5501 от 02.10.2018, которое не исполнено. 20.10.2019 мировым судьей судебного участка N 136 Волгоградской области вынесен судебный приказ NN <...> в отношении Лаптевой Л.Д. о взыскании суммы задолженности, который определением от 13.12.2019 отменен в связи с поступившими возражениями. В связи с получением копии определения об отмене судебного приказа 31.12.2019, ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Лаптевой Л.Д. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей, штраф в сумме 6 500 рублей.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Лаптева Л.Д. оспаривает законность и обоснованность решения суда ввиду нарушения норм материального и процессуального права. Просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда указывает на законность принятого судом решения. Просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объёме, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика Лаптеву Л.Д., ее представителя Уколова А.А., поддержавших доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда Иванова В.В., считавшего решение законным и обоснованным, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекс.
Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Из материалов дела следует, что Лаптевой Л.Д. и М. на праве общей долевой собственности, каждому по 1/2 доли, принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>
Право собственности у последних возникло с момента государственной регистрации - с 1 декабря 2016 г.
12 декабря 2017 г. указанная квартира сособственниками была продана. По условиям договора купли-продажи за свою долю Лаптева Л.Д. получила 1 000 000 рублей.
2 апреля 2018 г. административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 года, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет от продажи вышеуказанной доли в праве общей долевой собственности на квартиру - 1000 000 рублей, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0 рублей.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда было установлено, что Лаптева Л.Д. неправомерно заявила сумму налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, вместо положенных 500 000 рублей, в связи с чем не была произведена уплата налога в бюджет в размере 65 000 рублей.
Решением ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда N 195 от 7 сентября 2018 г. Лаптева Л.Д. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ с применением штрафных санкций в размере 6 500 рублей за неуплату НДФЛ, а также о начислении НДФЛ за 2017 год в размере 65 000 рублей и пени в размере 832 рубля 54 коп.
Решением УФНС по Волгоградской области N 1026 от 1 октября 2018 г. решение налоговой инспекции оставлено без изменения, жалоба Лаптевой Л.Д. без удовлетворения.
Указанные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу решением Дзержинского районного суда г.Волгограда от 17 декабря 2018 г. по делу NN <...>, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ г., которым Лаптевой Л.Д. отказано в удовлетворении административного иска к ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда о признании незаконным и отмене решения от 7 сентября 2018 г. N 195 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДФЛ в сумме 65 000 рублей, штрафа в размере 6 500 рублей, пени в размере 832 рубля 54 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 207, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с подп.1 п. 2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участок или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.
Согласно подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
В силу приведенных норм права, Лаптева Л.Д. при получении дохода от продажи в 2017 году 1/2 доли квартиры, имела право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере пропорционально ее доли в этой квартире, т.е. 1/2 от 1000 000 рублей - 500 000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму данного имущественного налогового вычета, подлежала налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, основания для начисления неуплаченного Лаптевой Л.Д. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 65 000 рублей, штрафа в размере 6 500 рублей признаются судебной коллегией законными.
В соответствии п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в адрес Лаптевой Л.Д. выставлено требование N 5501 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 2 октября 2018 г., с предложением в добровольном порядке погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2017 год, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в срок до 22 октября 2018 г. по недоимке в размере 65 000 рублей, пени - 832 рубля 54 коп., штрафу - 6 500 рублей.
До настоящего времени требование Лаптевой Л.Д. оставлено без исполнения.
Определением мирового судьи судебного участка N N <...> Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка NN <...> Волгоградской области - мирового судьи судебного участка NN <...> Волгоградской области от 20 ноября 2019 г. о взыскании с Лаптевой Л.Д. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 65000 рублей, штрафа в размере 6500 рублей. отменен.
С административным исковым заявлением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд 30 июня 2020 г.
По причине пропуска шестимесячного срока для обращения в суд, налоговый орган ходатайствовал о его восстановлении, указав на уважительность его пропуска, а именно получение копии определения об отмене судебного приказа только 31 декабря 2019 г.
Судом первой инстанции указанная причина была признана уважительной, срок для обращения в суд с настоящими требованиями восстановлен, с чем соглашается судебная коллегия.
Разрешая заявленные требования по существу и удовлетворяя их, суд первой инстанции исходил из того, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку административный ответчик, будучи лицом, получившим доход от продажи недвижимого имущества подлежащего налогообложению, с учетом уменьшенного на сумму налогового вычета, является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.
Довод апелляционной жалобы о том, что административный истец имеет право на налоговый вычет в размере 1000000 рублей, основанием к отмене решения не является, поскольку был предметом рассмотрения суда первой инстанции и ему дана надлежащая правовая оценка.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда первой инстанции, основаны на ошибочном толковании правовых норм и сводятся к несогласию с оценкой доказательств по делу.
Поскольку исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, правомерным является и вывод суда, основанный на положениях ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, о взыскании с Лаптевой Л.Д. государственной пошлины в размере 2345 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 29 июля 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Лаптевой Л.Д. - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка