Определение Судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 05 ноября 2020 года №33а-11379/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 5 ноября 2020 года Дело N 33а-11379/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Тертышной В.В., Гоношиловой О.А.
при ведении протокола помощником судьи Козиной М.Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к Марковой Н.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, восстановлении срока для обращения в суд
по апелляционной жалобе административного ответчика Марковой Н.Д.
на решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 10 августа 2020 г.,
которым постановлено:
административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда - удовлетворить.
Взыскать с Марковой Н.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда сумму задолженности за по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет за 2017 год в размере 65 000 рублей, штраф в размере 6 500 рублей, а всего 71 500 рублей.
Взыскать с Марковой Н.Д. государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 2 345 рублей.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Тертышной В.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что Маркова Н.Д. состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ. 2 апреля 2018 г. Маркова Н.Д. представила в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в связи с получением дохода от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 0 рублей. Согласно сведениям органа Росрегистрации квартира находилась в собственности у налогоплательщика менее 3 лет, в связи с чем возникла обязанность по подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год не позднее 3 мая 2018 г. Доход от продажи 1/2 доли квартиры составил 1 000 000 руб. В силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик, доля которого в общей долевой собственности составляет 1/2, при продаже квартиры вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 500 000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму примененного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. В адрес Марковой Н.Д. было направлено требование N 10958 от 26 июня 2018 г. о предоставлении в течение пяти дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в декларацию. В установленный срок налогоплательщик исправления в декларацию не внес, пояснения не представил. По результатам проведенной камеральной проверки налог на доходы, подлежащий уплате в бюджет за 2017 год, составил 65 000 рублей. 24 августа 2018 г. налоговым органом вынесено решение о привлечении Марковой Н.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения N 189, на основании которого начислены налог на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей, пеня в размере 612 рублей 63 коп., штраф в размере 6 500 рублей, уменьшенный в 2 раза в соответствии с п.4 ст.122, п.3 ст.114 НК РФ. Указанное решение было обжаловано в УФНС России по Волгоградской области и в суд. Решением Дзержинского районного суда г.Волгограда от 10 декабря 2018 г., оставленным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 6 марта 2019 г. без изменения, в удовлетворении административного иска Марковой Н.Д. было отказано. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком не выполнена, в её адрес было направлено требование N 5502 от 2 октября 2018 г., которое не исполнено. 12 ноября 2019 г. мировым судьей судебного участка NN <...> Волгоградской области вынесен судебный приказ NN <...> в отношении Марковой Н.Д. о взыскании суммы задолженности, который определением от 9 января 2020 г. отменен в связи с поступившими возражениями.
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда просила взыскать с Марковой Н.Д. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 71 500 рублей, включая налог - 65 000 руб., штраф - 6 500 руб.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Маркова Н.Д. оспаривает законность и обоснованность решения суда ввиду нарушения норм материального и процессуального права. Просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда указывает на законность принятого судом решения. Просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объёме, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика Маркову Н.Д., ее представителя Уколова А.А., поддержавших доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда Иванова В.В., считавшего решение законным и обоснованным, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекс.
Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Из материалов дела следует, что Марковой Н.Д. и Л. на праве общей долевой собственности, каждому по 1/2 доли, принадлежала квартира, расположенная по адресу: г<адрес>
Право собственности у последних возникло с момента государственной регистрации - с 1 декабря 2016 г.
12 декабря 2017 г. указанная квартира сособственниками была продана. По условиям договора купли-продажи за свою долю Маркова Н.Д. получила 1000 000 рублей.
2 апреля 2018 г. административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет от продажи вышеуказанной доли в праве общей долевой собственности на квартиру - 1000 000 рублей, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0 рублей.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда было установлено, что Маркова Н.Д. неправомерно заявила сумму налогового вычета в размере 1 000 000 рублей вместо положенных 500 000 рублей, в связи с чем не была произведена уплата налога в бюджет в размере 65 000 рублей.
Решением ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда N 189 от 24 августа 2018 г. Маркова Н.Д. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ с применением штрафных санкций в размере 6 500 рублей за неуплату НДФЛ, начислен НДФЛ за 2017 год в размере 65 000 рублей и пени в размере 832 рубля 54 коп.
Решением УФНС по Волгоградской области N 1027 от 1 октября 2018 г. решение налоговой инспекции оставлено без изменения, жалоба Марковой Н.Д. без удовлетворения.
Указанные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу решением Дзержинского районного суда г.Волгограда от 10 декабря 2018 г. по делу NN <...>, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ г., которым Марковой Н.Д. отказано в удовлетворении административного иска к ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда о признании незаконным и отмене решения от 24 августа 2018 г. N 189 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДФЛ в сумме 65000 рублей, штрафа в размере 6500 рублей, пени в размере 832 рубля 54 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 207, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участок или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
В силу приведенных норм права, Лаптева Л.Д. при получении дохода от продажи в 2017 году 1/2 доли квартиры имела право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере пропорционально ее доли в этой квартире, т.е. 1/2 от 1 000 000 рублей - 500 000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму данного имущественного налогового вычета, подлежала налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, основания для начисления неуплаченного Лаптевой Л.Д. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 65 000 рублей, штрафа в размере 6 500 рублей признаются судебной коллегией законными.
В соответствии п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в адрес Марковой Н.Д. выставлено требование N 5502 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 2 октября 2018 г., с предложением в добровольном порядке погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2017 год, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в срок до 22 октября 2018 г. по недоимке в размере 65 000 рублей, пени - 612 рублей 63 коп., штрафу - 6 500 рублей.
До настоящего времени требование Марковой Н.Д. оставлено без исполнения.
Определением мирового судьи судебного участка N N <...> Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ мирового судьи судебного участка NN <...> Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с Марковой Н.Д. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 65000 рублей, штрафа в размере 6500 рублей отменен.
С административным исковым заявлением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд 8 июля 2020 г., то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Разрешая заявленные требования по существу и удовлетворяя их, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом соблюдены срок и порядок взыскания с Марковой Н.Д. задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку административный ответчик, будучи лицом, получившим доход от продажи недвижимого имущества подлежащего налогообложению, с учетом уменьшенного на сумму налогового вычета, является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.
Довод апелляционной жалобы о том, что административный истец имеет право на налоговый вычет в размере 1000000 рублей, основанием к отмене решения не является, поскольку был предметом рассмотрения суда первой инстанции и ему дана надлежащая правовая оценка.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда первой инстанции, основаны на ошибочном толковании правовых норм и сводятся к несогласию с оценкой доказательств по делу.
Поскольку исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, правомерным является и вывод суда, основанный на положениях ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, о взыскании с Марковой Н.Д. государственной пошлины в размере 2345 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Дзержинского районного суда г. Волгограда от 10 августа 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Марковой Н.Д. - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка