Дата принятия: 20 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-1128/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 февраля 2020 года Дело N 33а-1128/2020
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Литвиновой М.В.,
судей Чаплыгиной Т.В., Шмидт Т.Е.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жирновым А.П.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Саратовской области к Рудневой С.В. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, пени по апелляционной жалобе Рудневой С.В. на решение Балашовского районного суда Саратовской области от 07 октября 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Литвиновой М.В., объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Саратовской области Христофоровой Т.С., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Рудневой С.В. налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, за 2017 год в размере 1 383 874 рублей 762 копеек, пени - 3 459 рублей 69 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год - 139 211 рублей, пени - 348 рублей 03 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 8850 рублей, пени в размере 22 рублей 12 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и транспортного средства, однако ненадлежащим образом исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов, в связи с чем в установленном законом порядке Рудневой С.В. направлено уведомление, а затем требование об уплате налогов, которое до настоящего времени не исполнено. Спорные суммы задолженности взысканы с Рудневой С.В. судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 города Балашова Саратовской области от 08 апреля 2019 года, который отменен определением мирового судьи от 24 июня 2019 года, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.
Решением Балашовского районного суда Саратовской области от 07 октября 2019 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Саратовской области удовлетворены; с Рудневой С.В. взысканы - налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, за 2017 год в размере 1 383 874 рублей 762 копеек, пени - 3 459 рублей 69 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах городских поселений, за 2017 год - 139 211 рублей, пени - 348 рублей 03 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года; транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 8850 рублей, пени в размере 22 рублей 12 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года, а всего 1 535 765 рублей; с Рудневой С.В. также взыскана государственная пошлина в сумме 15878 рублей 83 копейки.
В апелляционной жалобе Руднева С.В. просит отменить решение суда, принять по административному делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь, что при рассмотрении административного дела была поставлена под сомнение достоверность определения кадастровой стоимости здания органами кадастрового учета в целях исчисления налога на имущество; полагает, что имеющиеся в Едином государственном реестра недвижимости сведения о кадастровой стоимости принадлежащего ей на праве собственности здания не соответствует рыночной стоимости объекта. Указывает, что законодательством предусмотрена возможность пересмотра кадастровой стоимости и по итогам такого пересмотра возможна замена сведений о кадастровой стоимости объекта в Едином государственном реестра недвижимости на рыночную стоимость, в связи с чем в Саратовский областной суд Руднева С.В. подала исковое заявление об установлении кадастровой стоимости здания равной рыночной, в связи с чем полагает, что суд необоснованно отказал в приостановлении производства по данному делу.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 1 по Саратовской области, ссылаясь на несостоятельность доводов автора апелляционной жалобы, просит решение суда оставить без изменения, указывая, что налоговым органом обоснованно исчислен налог от кадастровой стоимости на принадлежащее Рудневой С.В. на праве собственности здание, расположенное по адресу: <адрес>, а также исчислены транспортный и земельный налоги, пени.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно требованиям статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия пришла к следующему выводу.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2, 3 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (далее - Закон N 109-ЗСО).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Как следует из материалов административного дела, в связи с нахождением в собственности Рудневой С.В. ряда объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков, а также транспортных средств, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 17472453 об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в сумме 8850 рублей, земельного налога за 2017 год - 139211 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1383874 рублей 72 копеек.
В связи с образованием недоимки Межрайонной ИФНС N 1 по Саратовской области Рудневой С.В. направлено требование по состоянию на 14 декабря 2018 года об уплате в срок до 30 января 2019 года сумм задолженности по налогам, а также об уплате пени за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года: по налогу на имущество физических лиц в сумме 3459 рублей 69 копеек; по земельному налогу - 348 рублей 03 копеек; по транспортному налогу - 22 рублей 12 копеек.
В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Спорные суммы задолженности с Рудневой С.В. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N 1 города Балашова Саратовской области от 08 апреля 2019 года. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 24 июня 2019 года, в связи с чем Межрайонной ИФНС России N 1 по Саратовской области подано настоящее административное исковое заявление, которое поступило в Балашовский районный суд Саратовской области 11 июля 2019 года.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени, подачи заявлений в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, вывод суда первой инстанции об удовлетворении административного искового заявления является правильным.
В соответствии со статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, а также органами государственной власти, органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 402 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 403 НК РФ).
В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
На основании пункта 6 статьи 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения пункта 15 статьи 378.2 НК РФ применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 01 января 2019 года.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на основании установления его рыночной стоимости по решению суда, вступившему в силу после 1 января 2019 года, измененная кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, учитывается при определении налоговой базы по соответствующему налогу с даты начала применения оспариваемой кадастровой стоимости, в том числе в случае перехода прав на этот объект недвижимости к иному лицу.
Таким образом, в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на основании установления его рыночной стоимости по вступившему в законную силу решению суда по соответствующему административному исковому заявлению Рудневой С.В., последняя не лишена возможности обратиться в налоговый орган по вопросу о перерасчете налога на имущество физических лиц.
Применение для целей налогообложения стоимости, отличной от кадастровой стоимости, содержащейся в Едином государственном реестра недвижимости, действующим законодательством не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Учитывая, что у налогового органа отсутствовали основания для использования при исчислении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, отличных от тех, которые содержатся в Едином государственном реестре недвижимости, су первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии правовых оснований для приостановления производства по настоящему административному делу.
Расчет спорной задолженности по налогам и пени проверен, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют об исчислении налоговым органом задолженности в соответствии с действующим законодательством.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определилимеющие значение для дела обстоятельства, выводы суда мотивированы, соответствуют требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты. Сама по себе иная оценка автором жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене правильного по существу решения суда.
Оснований, предусмотренных пунктом 4 части 2, частью 4 статьи 310 КАС РФ, влекущих отмену или изменение обжалуемого решения, не имеется.
Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Балашовского районного суда Саратовской области от 07 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Рудневой С.В. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
