Дата принятия: 20 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-1126/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 февраля 2020 года Дело N 33а-1126/2020
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Литвиновой М.В.,
судей Чаплыгиной Т.В., Шмидт Т.Е.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жирновым А.П.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Саратовской области к Сидоровой О.В. о взыскании страховых взносов, пени по апелляционной жалобе Сидоровой О.В. на решение Вольского районного суда Саратовской области от 18 октября 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Литвиновой М.В., объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Саратовской области Монаховой Т.В., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Саратовской области (далее - МИФНС N 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Сидоровой О.В. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 1250 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год, в сумме 19545 рублей.
Требования мотивированы тем, что Сидорова О.В. является адвокатом с 05 апреля 2006 года, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов Сидоровой О.В. в установленный законом срок не исполнена, плательщику направлено требование об уплате суммы задолженности. В последующем спорные суммы взысканы с Сидоровой О.В. судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 ЗАТО Шиханы Саратовской области от 08 мая 2019 года, который отменен на основании статьи 123.7 КАС РФ определением мирового судьи 29 мая 2019 года, в связи с чем 01 октября 2019 года МИФНС N 3 подано настоящее административное исковое заявление.
Решением Вольского районного суда Саратовской области от 18 октября 2019 года административные исковые требования МИФНС N 3 удовлетворены; с Сидоровой О.В. также взыскана государственная пошлина в сумме 823 рублей 85 копеек.
В апелляционной жалобе Сидорова О.В. просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. Автор апелляционной жалобы ссылается, при принятии решения судом не учтено, что требование налогового органа N 1014 от 28 января 2019 года было выставлено на задолженность по уплате страховых взносов и пени за 2017 год, а не за 2018 год; судебный приказ, который был в последующем отменен, выносился по взысканию страховых взносов и пени за 2017 год, а не за 2018 год; требование об уплате страховых взносов за 2018 год административному ответчику не направлялось и налоговый орган не обращался за взысканием страховых взносов за указанный период в судебном порядке, в связи с чем оснований для удовлетворения требований у суда не имелось.
В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС N 3 ссылается на несостоятельность доводов автора жалобы, просит решение суда оставить без изменения. Указала, что в декабре 2018 года налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год. Сидоровой О.В. направлялось требование N 5229 от 09 октября 2018 года. Срок уплаты налога по недоимки в требовании был установлен - 09 января 2018 года по страховым взносам за 2017 год. Срок исполнения требования установлен до 29 октября 2018 года. Исполнено требование не было, 27 декабря 2018 года вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год, который 16 января 2019 года отменен по заявлению административного ответчика. 20 мая 2019 года Сидорова О.В. произвела отплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года - 1250 рублей; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года - 19545 рублей с указанием налогового периода в платежных документах - "за 2017 год", Соответственно сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год на сегодняшний день составила - 3340 рублей (4590 рублей - 1250 рублей); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2017 года - 3855 рублей (23400 рублей - 19545 рублей). Однако данная недоимка после отмены судебного приказа не была заявлена к взысканию налоговым органом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, об отложении его рассмотрения ходатайств в апелляционную инстанцию не представил. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела административное дело в отсутствие неявившегося участника процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в остальной части согласно требованиям статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия пришла к следующему выводу.
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С 01 января 2018 года пункт 1 статьи 430 НК РФ подлежит применению в редакции, изложенной в Федеральном законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Из материалов дела следует, что Сидорова О.В. зарегистрирована в качестве адвоката с 05 апреля 2006 года.В порядке статьи 430 НК РФ плательщику исчислены суммы задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1250 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 19545 рублей.В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.18 февраля 2019 года в адрес Сидоровой О.В. направлено требование N 1014 по состоянию на 28 января 2019 года об уплате, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год.Срок исполнения требования установлен до 25 марта 2019 года.Спорные суммы задолженности взысканы с Сидоровой О.В. судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 ЗАТО Шиханы Саратовской области от 08 мая 2019 года, который отменен определением от 29 мая 2019 года на основании статьи 123.7 КАС РФ. С настоящим административным исковым заявлением МИФНС N 3 обратилась в суд 01 октября 2019 года. В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством страховых взносов.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, вывод суда первой инстанции об удовлетворении административного искового заявления МИФНС N 3 о взыскании с Сидоровой О.В. задолженности по страховым взносам является правильным.
При этом расчет спорной задолженности по страховым взносам проверен, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют об исчислении налоговым органом сумм задолженности в соответствии с действующим законодательством.
Утверждение административного ответчика о направлении в адрес плательщика требования об уплате страховых взносов за 2017 года и взыскание сумм задолженности судебным приказом за указанный период опровергается содержанием требования N 1014 по состоянию на 28 января 2019 года, а также материалами административного дела N 2а-1082/2019 по заявлению МИФНС N 3 к Сидоровой О.В. о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов.
Пунктом 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).
Из содержания представленных Сидоровой О.В. платежных документов усматривается, что страховые взносы уплачены 20 мая 2019 года за налоговый период - 2017 год. Доказательств тому, что страховые взносы за указанный налоговый период были уплачены ранее, в материалы дела административным ответчиком не представлено.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определилимеющие значение для дела обстоятельства, выводы суда мотивированы, соответствуют требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты. Сама по себе иная оценка автором апелляционной жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене правильного по существу решения суда.
С учетом положений части 4 статьи 310, нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных частями 1, 2 статьи 310 КАС РФ, являющихся основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено.
Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Вольского районного суда Саратовской области от 18 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Сидоровой О.В. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
