Дата принятия: 11 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-11151/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 декабря 2019 года Дело N 33а-11151/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Бакланова Е.А., Пасынковой О.М.,
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Ж.Н.Ю. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 18 сентября 2019 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к Ж.Н.Ю. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и пени.
Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России N 12 по АК) обратилась в суд с административным иском к Ж.Н.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7256 руб., земельному налогу за 2017 год - 4178 руб., пени по нему - 9,40 руб., налогу на имущество за 2017 год - 25812 руб., пени по нему - 58,08 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Ж.Н.Ю. в 2017 году являлась собственником транспортных средств: "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты> (в период с мая); земельных участков, расположенных по адресу: 1) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 111940 руб.), 2) <адрес>2, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 10781 руб.), 3) <адрес>1, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 401525 руб.), 4) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 1950480 руб., 2/13 доли в праве собственности), 5) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 1263600 руб., 2/13 доли), 6) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 1685833 руб., 1/71 доля)), 7) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 2764547 руб., 1/71 доля), 8) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 3215674 руб., 1/71 доля), 9) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 13092796 руб., 1/71 доля), 10) <адрес>, кадастровый номер *** (кадастровая стоимость 2723326 руб., 1/71 доля), а также объектов недвижимости: здания по адресу: <адрес> (кадастровый номер ***), здания по адресу: <адрес> (кадастровый номер ***), <адрес> по пер.Гражданский в <адрес> Алтайского края (кадастровый номер *** помещения 10 <адрес> в <адрес> Алтайского края (кадастровый номер ***), <адрес> в <адрес> Алтайского края (кадастровый номер ***), погребной ячейки 8 по пер.Рубцовский, 39 в <адрес> Алтайского края (кадастровый номер *** Ж.Н.Ю. через личный кабинет было направлено налоговое уведомление ***, а впоследствии 14 декабря 2018 года - налоговое требование *** от 13 декабря 2018 года с установлением срока для уплаты задолженности до 29 января 2019 года, однако налоги не уплачены. Мировым судьей судебного участка N 3 г.Рубцовска Алтайского края 19 февраля 2019 года был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 15 марта 2019 года судебный приказ отменен.
Определением Рубцовского городского суда Алтайского края от 18 сентября 2019 года производство по административному делу прекращено в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2045 руб. и пени по нему - 4,6 руб. в связи с отказом административного истца от иска.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 18 сентября 2019 года требования удовлетворены частично, с административного ответчика взысканы задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7256 руб. в пользу административного истца в доход регионального бюджета, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 4178 руб., пени - 9,4 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 25812 руб., пени - 58,08руб. в пользу административного истца в доход местного бюджета, государственная пошлина в сумме 1319,40 руб. в доход бюджета муниципального образования "Город Рубцовск Алтайского края".
В апелляционной жалобе административный ответчик Ж.Н.Ю. просит решение отменить с принятием нового об отказе в иске, ссылаясь на то, что налог на имущество, земельный и транспортный налоги уплатила своевременно в полном объеме, что подтверждается чеками-ордерами от 12 декабря 2018 года, неоднократно обращалась с заявлениями о перерасчете.
В возражениях МИФНС России N 12 по АК просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС России N 12 по АК - К.А.В. возражал против доводов апелляционной жалобы.
Административный ответчик, извещенная о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явилась, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, выслушав представителя налогового органа, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводам о наличии заявленной суммы задолженности по налогам и пени, соблюдении порядка и срока обращения налогового органа в суд с требованиями к налогоплательщику - физическому лицу.
Данные выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на надлежащей оценке совокупности доказательств и правильном применении норм материального права.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорный правоотношений (далее - Кодекс), земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Новороссийского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 21 ноября 2014 года N 40 (<адрес> входят в состав Новороссийского сельсовета Рубцовского района Алтайского края), а также решением Сростинского сельского Совета депутатов Егорьевского района Алтайского края от 7 ноября 2014 года N 19 установлены аналогичные ставки земельного налога.
Как усматривается из материалов дела, в 2017 году Ж.Н.Ю. являлась собственников вышеуказанных земельных участков на территории Новороссийского сельсовета Рубцовского района Алтайского края и Сростинского сельсовета Егорьевского района Алтайского края.
Согласно налоговому уведомлению *** от 21 августа 2018 года налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год (как произведение кадастровой стоимости с учетом размера доли в праве собственности и ставки 0,3 % (земельный участок *** для эксплуатации здания - 1,5 %) за земельные участки, расположенные:
- в Сростинском сельсовете <адрес> Алтайского края: кадастровый номер *** в сумме *** руб., кадастровый номер *** руб., кадастровый номер *** руб. (всего 1703 руб.);
- в Новороссийском сельсовете <адрес> Алтайского края: кадастровый номер *** руб., кадастровый номер *** руб., кадастровый номер *** руб., кадастровый номер *** руб., кадастровый номер *** руб., кадастровый номер *** руб., кадастровый номер *** руб. (всего 2475 руб.).
В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).
В соответствии с пункта 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Положением о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утвержденного решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года N 412, установлены ставки налога на имущество физических лиц: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15 процента; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31 процента; свыше 1000000 рублей - 0,6 процента; за единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения: до 300000 рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3 процента; свыше 500000 рублей - 2,0 процента.
Решением <адрес> Совета депутатов Егорьевского района Алтайского края от 7 ноября 2014 года N 18 установлены следующие ставки по налогу на имущество физических лиц: до 300000 рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3 процента; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 2,0 процента.
Как следует из материалов дела, в 2017 году Ж.Н.Ю. являлась собственником объектов недвижимости, расположенных:
- в Сростинском сельсовете <адрес> Алтайского края: нежилого здания по адресу: <адрес> (кадастровый ***), нежилого здания по адресу: <адрес> (кадастровый ***);
- в <адрес>: жилого помещения <адрес> по пер<адрес> Алтайского края (кадастровый ***), нежилого помещения <адрес> Алтайского края (кадастровый ***), <адрес> в <адрес> Алтайского края (кадастровый ***).
Согласно тому же налоговому уведомлению налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год (как произведение совокупной инвентаризационной стоимости по отдельным видам налогов в пределах одного муниципального образования с учетом размера доли и ставки 2 процента) за вышеуказанные объекты, расположенные в Сростинском сельсовете <адрес> Алтайского края: кадастровый *** в сумме 11659 руб., кадастровый *** руб. (всего - 25812 руб.).
Как следует из возражений на иск и приложенных к ним документов, в 2019 году в налоговый орган поступили сведения о том, что Ж.Н.Ю. собственником <адрес> в <адрес> не является с ДД.ММ.ГГ, в связи с чем произведен перерасчет налога на имущество по объектам в г.Рубцовске за 2016 и 2017 годы, по результатам которого вследствие снижения налоговой ставки ввиду уменьшения совокупной инвентаризационной стоимости (с 0,31 до 0,1 процента), уменьшена сумма налога за 2017 года на 1698 руб., 2016 год - 1824 руб., с в итоге образовалась переплата по налогу по данному муниципальному образованию, которая учтена при налогообложении по нему за 2018 год. Производство по делу в части взыскания задолженности и пени по этому налогу за объекты, расположенные в г.Рубцовске, прекращено.
В соответствии со статьей 356 Кодекса транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края", в редакции, действовавшей на начало налогового периода, в его статье 1 установил ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.
Из материалов дела усматривается, что в вышеуказанном налоговом периоде Ж.Н.Ю. являлась собственником легковых автомобилей "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя <данные изъяты> л.с, "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак *** мощность двигателя <данные изъяты>.с, а также тракторов <данные изъяты> государственный регистрационный знак *** мощность двигателя <данные изъяты> л.с (с 8 апреля 2016 года), "<данные изъяты> государственный регистрационный знак *** мощность двигателя <данные изъяты> л.с (со 2 мая 2017 года).
В вышеназванном налоговом уведомлении отражено начисление транспортного налога (исходя из мощности двигателя и периода регистрации в качестве собственника) в отношении автомобиля "<данные изъяты>" - 4325 руб., автомобиля "<данные изъяты>" - 4450руб., тракторов "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак ***, - 2025 руб., тракторов <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** 1300 руб. (всего 12100 руб.).
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения в том числе тракторы, самоходные комбайны всех марок, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Как следует из налогового уведомления, выписки из названной системы, письменных возражений, налоговым органом произведен перерасчет в связи исключением из объектов налогообложения тракторов, в связи с чем произведено уменьшение налога за 2016 год в сумме 1519 руб. (налог на первый трактор за период с апреля по декабрь), за 2017 год в сумме 3325 руб.
12 декабря 2018 года Ж.Н.Ю., произведена оплата транспортного налога за 2016 год в сумме 4413 руб., из которых 1519 руб. ввиду перерасчета зачтено в счет задолженности по налогу за 2017 год в связи с чем таковая составила 7256 руб. (5325 + 4450 - 1519).
Расчет вышеуказанных налогов основан на действующих ставках и данных о кадастровой стоимости земельных участков, инвентаризационной стоимости квартир, иных зданий, строений, помещений, а также мощности двигателя транспортных средств и в апелляционной жалобе не оспаривается.
Доводы жалобы о том, что задолженность по налогам за 2017 год уплачена в полном объеме на основании сформированных по состоянию 4 сентября 2018 года квитанций по чекам-ордерам от 12 декабря 2018 года, приложенным к жалобе, подлежат отклонению.
Так, в квитанциях на сумму 4950 руб. и 340,70 руб. указаны КБК *** (земельный налог), ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) *** <адрес> Алтайского края, в поле 106 "основание платежа" - ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам), в поле 107 "налоговый период или дата уплаты налога" - 4 сентября 2018 года.
Согласно представленной выписке из автоматической информационной системы "НалогЗПром" по состоянию на 1 ноября 2018 года (до начисления налога за 2017 год) имелся долг по земельному налогу в сумме 4950 руб., 12 декабря 2018 года 4950 руб. учтено в счет долга по земельному налогу за 2016 год, 340,70 - пени по нему.
В квитанциях на сумму 2541 руб. и 629,05 руб. указаны КБК *** (налог на имущество физических лиц), ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) *** <адрес>, в поле 106 "основание платежа" - ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам), в поле 107 "налоговый период или дата уплаты налога" - 4 сентября 2018 года.
Согласно представленной выписке из той же системы по состоянию на 2 ноября 2018 года (до начисления налога за 2017 год) имелся долг по этому налогу в сумме 2541 руб., за 2017 год начислен налог - 2045 руб. (всего 4586 руб.), 12 декабря 2018 года произведена оплата долга в сумме 2541 руб., пени - 629,05 руб.; в 2019 году произведен перерасчет с уменьшением налога за 2016 год на 1698 руб., 2017 год - 1824 руб. (всего 3522 руб.), а потому при остатке долга 1064 руб. (4586 - 3522) образовалась переплата по налогу за указанные налоговые периоды в сумме 1477 руб., по пене - 106,62 руб., учтенная при исчислении налога за 2018 год.
В квитанциях на сумму 4413 руб. и 302,37 руб. указаны КБК *** (транспортный налог), в поле 106 "основание платежа" - ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам), в поле 107 "налоговый период или дата уплаты налога" - 4 сентября 2018 года.
Согласно представленной выписке из системы по состоянию на 2 ноября 2018 года (до начисления налога за 2017 год) имелся долг по этому налогу в сумме 4413 руб., пени - 365,88 руб.), 12 декабря 2018 года 4413 руб. учтены в счет оплаты налога за 2016 год, 302,55 руб. - пени по нему.
В соответствующих чеках-ордерах от 12 декабря 2018 года в качестве назначения приведено "налоговый платеж".
Таким образом, указанные заявителем суммы были предназначены для оплаты задолженности за предшествующие 2017 году налоговые периоды и приняты в счет оплаты таковой, и с учетом приведенных перерасчетов - частично зачтены в счет долга за 2017 год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктами 1,4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В данном случае налоговое уведомление *** от 21 августа 2018 года было передано налоговым органом ответчику через личный кабинет в тот же день, установлен срок уплаты налога - не позднее 3 декабря 2017 года.
Указанные обстоятельства подтверждены копией налогового уведомления, списком пользователей личного кабинета, согласно которому Ж.Н.Ю. является таковым со 2 декабря 2015 года, скриншотом соответствующей страницы личного кабинета (л.д.12-14, 16).
Согласно пункту 2 статьи 11.2 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Следовательно, у Ж.Н.Ю. возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов в срок не позднее 3 декабря 2018 года.
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок через личный кабинет 14 декабря 2018 года передано требование *** от 13 декабря 2018 года (л.д.7, 10-11). Срок уплаты налога и пени установлен до 29 января 2019 года. В требовании указана задолженность по налогу и пене: транспортный налог - 12100 руб., пеня по нему - 27,22 руб., налог на имущество - 2045 руб., пеня по нему - 4,6 руб., налог на имущество - 25812 руб., пеня по нему - 58,08 руб., земельный налог - 1703 руб., пеня по нему - 3,83 руб., земельный налог - 2475 руб., пеня по нему - 5,57 руб.
В связи с выявлением задолженности налоговым органом за период с 4 по 12 декабря 2018 года произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Кодекса.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка N 3 г.Рубцовска Алтайского края 19 февраля 2019 года был выдан судебный приказ. Определением мирового судьи названного судебного участка от 15 марта 2019 года судебный приказ отменен.
В этой связи административный иск 20 июня 2019 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
С учетом изложенного основания для отмены либо изменения решения суда отсутствуют.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 18 сентября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ж.Н.Ю. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
