Дата принятия: 13 января 2021г.
Номер документа: 33а-11105/2020, 33а-333/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 января 2021 года Дело N 33а-333/2021
Судья: Белобородова Е.Ю. N 33а-333
Докладчик: Тройнина С.С. (N 2а-1487/2020)
(42RS0013-01-2020-002537-28)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"13" января 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Тройниной С.С.,
судей Пронченко И.Е., Решетняка А.М.,
при секретаре Косик Н.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Тройниной С.С. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Кемеровской области к Шкляеву Александру Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
по апелляционной жалобе административного ответчика Шкляева А.Н. на решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 19.10.2020,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС N 8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Шкляеву А.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Требования мотивированы тем, что Шкляев А.Н. состоит на учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС N 8 по Кемеровской области в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
По результатам налоговой проверки уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2017г., представленной 19.09.2018 Шкляевым А.Н., Инспекцией принято решение от 26.02.2019 N 133 о привлечении Шкляева А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере 13 073 руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 522 909 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 29 457,21 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год - 16.07.2018 (п.4 ст.228 НК РФ). Налог был уплачен налогоплательщиком частично: 17.10.2019 в сумме 470 519.00 руб.; 24.04.2020 в сумме 11 354.00 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 10.07.2019 было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 24346 в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 843,51 руб., начисленной за период с 27.05.2019 по 09.07.2019. Срок уплаты по требованию 01.11.2019.
По состоянию на 09.10.2019 было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 48506 в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 451,70 руб., начисленной за период с 10.07.2019 по 08.10.2019. Срок уплаты по требованию до 19.11.2019.
Указанные требования были направлены налогоплательщику по почте заказными письмами, что подтверждается списками отправки почтовой корреспонденции 07.08.2019 и 14.10.2019.
Однако до настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена.
Просил взыскать со Шкляева А.Н. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 17 295,21 руб.
Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 19.10.2020 заявленные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Кемеровской области к Шкляеву А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены, с Шкляева А.Н., взысканы пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 27.05.2019 по 08.10.2019 в размере 17295,21 руб., а также в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 691,81 рублей.
В апелляционной жалобе административный ответчик Шкляев А.Н. просит решение суда отменить.
В обоснование указывает, что судом нарушено требование ч.4 п.1 ст.128 КАС РФ, так как по административному спору уже имеется решение Междуреченского городского суда от 30.07.2020.
Административный истец представил в суд требования, в которых не указан перерасчет возникшей задолженности. В материалах дела нет общей картины начисления налога и пени, даты уплаты налога и пени ответчиком. Истцом не расшифровано, за какой период им оплачены пени в размере 37323,92 рублей 21.10.2019. В решении отсутствует расчет пени. Ответчик платил по налоговому уведомлению, выданному налоговым органом.
Межрайонной инспекцией ФНС N 8 по Кемеровской области представлены письменные возражения, в которых содержится просьба оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании административный ответчик Шкляев А.Н. доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил решение суда отменить, принять новое решение, которым в иске отказать.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС N 8 Кемеровской области Бучнева М.А. в судебном заседании возражала против апелляционной жалобы, просила решение суда оставить без изменения, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 19.09.2018 Шкляевым А.Н. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в соответствии с представленной декларацией, сумма налога к уплате за 2017 год отсутствует.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации налоговым органом установлена неуплата НДФЛ за 2017 год, поскольку в нарушение статьи 210, статьи 214.1, подпункта 2.4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ в налоговой декларации не указан доход, полученный от АО Междуречье от продажи акций и проценты за пользование чужими денежными средствами, выплаченные по решению суд), не определена налоговая база, подлежащая налогообложению.
По результатам налоговой проверки Инспекцией 26.02.2019 принято решение N 133 (л.д. 6-13) о привлечении Шкляева А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере 13 073 руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 522 909 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 29 457,21 руб. за период с 17.07.2018 по 26.02.2019.
В соответствии со ст.69, ст.70 Налогового кодекса РФ в адрес Шкляева А.Н. направлено требование N 11374 об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 27.05.2020, в соответствии с которым налогоплательщику в срок до 18.06.2019 предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 522909,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 41429,00 рублей (в том числе 29457,21 рублей начисленных по состоянию на 26.02.2019 (решение налогового органа N 113 от 26.02.2019) и 12022,55 рублей, начисленных за период с 27.02.2019 по 26.05.2019).
Сумма налога оплачена административным ответчиком частично: 17.10.2019 оплачено 470519,00 рублей, 24.04.2020 оплачено 11354,00 рублей.
Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию оставшейся задолженности. Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 30.07.2020 по делу N 2а-671/2020, вступившим в законную силу 15.10.2020, удовлетворены исковые требования МРИ ФНС N 8 по Кемеровской области к Шкляеву А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, с Шкляева Александра Николаевича взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в сумме 56545 рублей 84 копейки, из которых 52390 рублей - налог на доходы физических лиц, 4155 рублей 84 копейки - пени.
Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вступившим в законную силу решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 30.07.2020 подтверждается обоснованность начисления административному ответчику налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 522909,00 рублей, пени в размере 41479,79 рублей, штрафа в размере 13073,75 рублей. С учетом частичной оплаты налога, пени и штрафа, решением суда взыскана со Шкляева А.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц 52390 рублей, задолженность по пени 4155 рублей 84 копейки.
Поскольку Шкляевым А.Н. в установленный законом срок не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, имеются основания для начисления пени на сумму задолженности до момента полной уплаты налога.
Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени за период с 27.05.2019 по 09.07.2019 составил 5843,51 рублей, размер пени за период с 10.07.2019 по 08.10.2019 составил 11451,71 рублей.
Представленные расчеты судебной коллегией проверены, являются арифметически верными, составлены в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ исходя из размера недоимки по налогу на доходы физических лиц в указанные периоды в сумме 522909,00 рублей.
В соответствии со ст.69. ст.70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования N 24346 от 10.07.2019 об уплате пени в размере 5843,51 рублей со сроком исполнения до 01.11.2019, N 48506 от 09.10.2019 об уплате пени в размере 11451,70 рублей со сроком исполнения до 19.11.2019.
Поскольку требования об уплате пени налогоплательщиком не исполнены, в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Шкляева А.Н. задолженности по обязательным платежам.
Судебный приказ от 25.03.2020 N 2а-562/20-2 отменен определением мирового судьи от 10.04.2020 в связи с поступившими от должника возражениями.
Сроки для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, установленные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, не нарушены, административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам предъявлено в суд в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 8 по Кемеровской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера задолженности по пени, и пришел к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности в указанном в иске размере в связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и начисленных пени.
Судебная коллегия считает выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, поскольку при рассмотрении спора судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права.
Доводы апелляционной жалобы о нарушении судом первой инстанции требований пункта 4 части 1 статьи 128 КАС РФ судебной коллегией отклоняются по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что решением Междуреченского городского суда от 30.07.2020 со Шкляева А.Н. взыскана задолженность по пени, начисленных за период до 26.05.2019 (требование N 11374 по состоянию на 27.05.2019).
Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика пени, начисленные за иной период - с 27.05.2019 по 08.10.2019 (требования N 24346 по состоянию на 10.07.2010 и N 48506 по состоянию на 09.10.2019). Указанные требования предметом проверки по ранее рассмотренному административному делу не являлись
Учитывая, что пени на недоимку по обязательным платежам подлежат начислению до полного погашения задолженности, у суда первой инстанции отсутствовали предусмотренные пунктом 4 части 1 статьи 128 КАС РФ основания для отказа в принятии административного искового заявления, либо предусмотренные пунктом 2 части1 статьи 194 КАС РФ основания для прекращения производства по делу.
Доводы апелляционной жалобы по своей сути повторяют правовую позицию административного ответчика в суде первой инстанции, выводов суда не опровергают.
Нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела судом первой инстанции допущено не было.
Оспариваемое решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 19.10.2020 является законным и обоснованным, предусмотренные ст.310 Кодекса административного судопроизводства РФ основания для отмены решения суда отсутствуют.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 19 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Кассационные жалоба, представление могут быть поданы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 15 января 2021 года.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
