Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Карелия от 12 апреля 2021 года №33а-1109/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 12 апреля 2021 года Дело N 33а-1109/2021







12.04.2021


г. Петрозаводск




Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Карелия в составе
председательствующего судьиДанилова О.И.,
судейКолбасовой Н.А., Ивановой Н.Е.
при секретаре Сафоновой М.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционнуюжалобуадминистративного истца на решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 29.01.2021 по административному делу N 2а-1024/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 10 по Республике Карелия к Лиуконену Ю. В. о взыскании обязательных платежей.
Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговых требованиях, направленных в адрес налогоплательщика, налоговый орган просил суд взыскать с налогоплательщика задолженностьпо земельному налогу за 2015-2018 годы и пени на указанную задолженность в сумме 4 269 руб. 42 коп.
Решением суда заявленные требования удовлетворены частично. С Лиуконена Ю.В. взысканы в доход бюджета недоимка по земельному налогу за 2018 год и пени на нее в общем размере 983 руб. 60 коп., в удовлетворении заявленных требований в остальной части отказано.
С принятым судебным постановлением не согласен административный истец, в апелляционной жалобе просит его отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании земельного налога за 2015-2017 годы и пеней на него и вынести новое решение об удовлетворении всех заявленных требований. Указывает на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права. Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
В заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Старковский В.С. доводы апелляционной жалобы поддержал.
Административный ответчик в заседание суда апелляционной инстанции не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела с учетом пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещен надлежащим образом.
Заслушав представителя административного истца, изучив материалы настоящего дела, а также материалы дела N СП2а-1209/2020-3, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, Лиуконен Ю.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: Республика Карелия, Прионежский район, м. Пиньгуба, снт. Мелиоратор, Березовая ул., (...), категория земель-земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для садоводства, для ведения гражданами садоводства и огородничества.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).
Пунктом 8 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Совета Заозерского сельского поселения X сессии 1 созыва от 01.08.2006N 4"Об установлении земельного налога на территории Заозерского сельского поселения" установлена ставка земельного налога в размере 0,3 % в отношении земельных участков,приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней (статья 75 НК РФ).
13.03.2018 налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика, зарегистрированном за административным ответчиком, было размещено налоговое уведомление от 13.03.2018 N 84743950 о необходимости уплаты в срок до 04.05.2018 земельного налога за 2015-2016годы за земельный участок с кадастровым номером (...) в общем размере 2 284 руб.
В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате земельного налога за 2015-2016 годы административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 08.06.2018было направлено требование N 7046 по состоянию на 07.06.2018, в котором указана необходимость в срок до 10.07.2018 уплатить задолженность по земельному налогу в размере 2284 руб. и пеням по нему в размере 18 руб. 22 коп.
18.07.2019 налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 N 12340389 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019, в том числе, земельного налога за 2018год за земельный участок с кадастровым номером (...) в размере 979 руб.
11.10.2019 налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.10.2019 N 88991329 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2017год за земельный участок с кадастровым номером (...) в размере 979 руб.
В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате земельного налога за 2017-2018 годы административному ответчику 30.12.2019 заказным письмом было направлено требование N 19519 по состоянию на 25.12.2019, в котором указана необходимость в срок до 04.02.2020 уплатить задолженность по земельному налогу в размере 1 958 руб. и пеням по нему в размере 9 руб. 20 коп.
08.04.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 3 г. Петрозаводска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015-2018 годы и пеням на него в общем размере 4269 руб. 42 коп.
15.04.2020 мировым судьей судебного участка N 3 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в общем размере 4269 руб. 42 коп., который был отменен в связи с возражениями должника определением от 04.06.2020.
28.10.2020 налоговым органом направлено в суд настоящее административное исковое заявление.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы и пеням по нему, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске административным истцом установленного налоговым законодательством срока для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и сборов и невозможности его восстановления ввиду отсутствия уважительных причин.
Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент сложившихся правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку по требованию N 7046 по состоянию на 07.06.2018, в котором указана необходимость в срок до 10.07.2018 уплатить задолженность по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 2 284 руб. и пеням по нему в размере 18 руб. 22 коп., общая сумма недоимки (2302 руб. 22 коп.) не превысила 3000 руб., постольку налоговый орган либо до момента, когда недоимка по налогам не достигнет 3000 руб., либо до момента истечения трехлетнего срока не имел права на обращение в суд за недоимкой по требованию N 7046.
Общая недоимка по обязательным платежам превысила 3000 руб. лишь после выставления налоговым органом требования N 19519 по состоянию на 25.12.2019, в котором указана необходимость в срок до 04.02.2020 уплатить задолженность по земельному налогу в размере 1 958 руб. и пеням по нему в размере 9 руб. 20 коп., а всего 1967 руб. 20 коп.
Поскольку с заявлением о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в общем размере 4269 руб. 42 коп. (включая 2302 руб. 22 коп. по требованию N 7046 и 1 967 руб. 20 коп. по требованию N 19519) налоговый орган обратился 08.04.2020, следовательно, срок установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, им соблюден.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен 04.06.2020, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.10.2020, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Судебная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстанции о нарушении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием земельного налога за 2015-2017 годы в связи с нарушением административным истцом срока выставления уведомления.
В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 4 статьи 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налоговый орган направил уведомление об уплате земельного налога за 2015-2016 годы 13.03.2018, а за 2017 год - 11.10.2019, следовательно, срок направления уведомлений, установленный пунктом 4 статьи 397 НК РФ, соблюден.
Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания земельного налога и пеней по нему не только за 2018 год, но и за 2015-2017 годы.
Поскольку доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за 2015-2018 годы и пеней по нему административный ответчик не представил, постольку заявленные требования подлежали удовлетворению в полном объеме.
Принимая во внимание изложенное, в связи с неправильным применением судом первой инстанции норм материального права, судебная коллегия приходит к выводу о наличии правовых оснований для отмены решения суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении заявленных требований и принятия по делу нового решения об удовлетворении административного иска.
Руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 29.01.2021 по настоящему делу отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований. Принять в указанной части новое решение об удовлетворении заявленных требований.
Изложить резолютивную часть решения в новой редакции:
"Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 10 по Республике Карелия к Лиуконену Ю. В. о взыскании обязательных платежейудовлетворить.
Взыскать с Лиуконена Ю. В., зарегистрированного по адресу: Республика Карелия,(.....), в доход бюджета 4269 руб. 42 коп., в том числе:
недоимку по земельному налогу:
за 2015 год в размере 1305 руб., пени за период с 05.05.2018 по 06.06.2018 в размере 10 руб. 41 коп.;
за 2016 год в размере 979 руб., пени за период с 05.05.2018 по 06.06.2018 в размере 7 руб. 81 коп.;
за 2017 год в размере 979 руб., пени за периодс 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 4 руб. 60 коп.;
за 2018 год в размере 979 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 4 руб. 60 коп.
Взыскать с Лиуконена Ю. В. в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в сумме 400 руб.".
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.
Кассационные жалоба, представление подаются в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, принявший решение.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка