Дата принятия: 25 июня 2020г.
Номер документа: 33а-1109/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НОВГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 25 июня 2020 года Дело N 33а-1109/2020
Великий Новгород 25 июня 2020года
Судебная коллегия по административным делам Новгородского областного суда в составе:
председательствующего - Алещенковой И.А.,
судей - Макаровой Л.В., Павловой Е.Б.,
при секретаре Васильевой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Павловой Е.Б. административное дело по апелляционной жалобе Большакова А.Е. на решение Боровичского районного суда Новгородской области от 24 января 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Новгородской области к Большакову А.Е. о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Большакову А.Е. о взыскании задолженности в общей сумме 18552 руб. 12 коп., в том числе по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 121 руб., пеней в размере 4 руб. 30 коп., штрафа в размере 24 руб. 20 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10618 руб., пеней в размере 34 руб. 51 коп.; транспортному налогу за 2017 год в размере 5600 руб., пеней в размере 18 руб. 20 коп.; земельному налогу за 2017 год в размере 2125 руб., пеней в размере 6 руб. 91 коп.
В обоснование иска Инспекция указала, что административный ответчик является собственником транспортного средства <...>, земельного участка <...>, жилого здания <...>. Также Большаков А.Е. в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в 1 квартале 2018 г. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.
Инспекцией за 2017 год Большакову А.Е. начислен транспортный налог в размере 5600 руб., земельный налог в размере 2125 руб., налог на имущество в размере 10618 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости оплаты начисленных налогов не позднее 3 декабря 2018 года. В связи с неоплатой налогов начислены пени, выставлено требование от 17 декабря 2018 года <...> об оплате налогов и пеней в срок до 9 января 2019 года.
Кроме того, ввиду неоплаты налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2018 года в размере 121 руб., 8 ноября 2018 года Большакову А.Е. выставлено требование об оплате данного налога, пеней в размере 4 руб. 30 коп., штрафа в размере 24 руб. 20 коп. в срок до 4 декабря 2018 года.
Судебный приказ от 18 марта 2019 года о взыскании с Большакова А.Е. задолженности по налогам и пеней в сумме 18552 руб. 12 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка <...> Боровичского судебного района Новгородской области в связи с поступившими от Большакова А.Е. возражениями.
Поскольку Большаковым А.Е. обязанность по оплате налога и пеней в полном объеме не исполнена, Инспекция просила взыскать с налогоплательщика указанную задолженность.
Решением Боровичского районного суда Новгородской области от 24 января 2020 года административный иск Инспекции удовлетворен, постановлено взыскать с Большакова А.Е., <...> задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2017-2018 г. в общей сумме 18552 руб. 12 коп., в том числе по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 121 руб., пени в размере 4 руб. 30 коп., штраф в размере 24 руб. 20 коп.; налогу на имущество физических лиц в размере 10618 руб., пени в размере 34 руб. 51 коп.; транспортному налогу в размере 5600 руб., пени в размере 18 руб. 20 коп.; земельному налогу в размере 2125 руб., пени в размере 6 руб. 91 коп.; в доход бюджета Боровичского муниципального района взыскать государственную пошлину в размере 742 руб.
В апелляционной жалобе Большаков А.Е., полагая, что он на основании статей 52 и 53 Конституции РФ подлежит освобождению от уплаты налогов, просит решение суда отменить.
Инспекцией представлены письменные возражения относительно апелляционной жалобы Большакова А.Е.
Большаков А.Е., представитель Инспекции, будучи извещенными надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, руководствуясь частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело по апелляционной жалобе в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия оснований к отмене решения суда не усматривает по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно требованиям статьи 356, части 1 статьи 387, части 1 статьи 399 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге; земельный налог и налог на имущество с физических лиц - настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со статьей 357, частью статьи 388, статьей 400 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; плательщиками налога на имущество с физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектами налогообложения являются в силу статей 358, 389 и 401 НК РФ по транспортному налогу - автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; по земельному налогу - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог; по налогу на имущество с физических лиц - расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира), гараж, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, соответственно.
Налоговым периодом в целях исчисления каждого из указанных видов налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ).
В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в 2017 году Большакову А.Е. на праве собственности принадлежали автомобиль <...>, земельный участок <...>, жилое здание <...>.
С учетом приведенных положений закона и установленных обстоятельств суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что Большаков А.Е. в 2017 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
14 августа 2018 года налоговым органом в адрес Большакова А.Е. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <...> об уплате за 2017 год транспортного налога в размере 5600 руб., земельного налога в размере 2125 руб., налога на имущество физических лиц - 10618 руб.
В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные законом сроки и размере налогов, налоговым органом в адрес Большакова А.Е. направлено требование <...> от 17 декабря 2018 года об уплате в срок до 09 января 2019 года транспортного налога в размере 5600 руб. и пеней за просрочку его уплаты за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. в размере 18 руб. 20 коп.; земельного налога в размере 2125 руб. и пеней за просрочку его уплаты за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. в размере 6 руб. 91 коп.; налога на имущество физических лиц - 10618 руб. и пеней 34 руб. 51 коп.
Судебный приказ от 18 марта 2019 года о взыскании с Большакова А.Е. задолженности по налогам и пеней в сумме 18552 руб. 12 коп., в том числе по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 121 рубль, пеней в размере 4 руб. 30 коп., штрафа в размере 24 руб. 20 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10618 руб., пеней в размере 34 руб. 51 коп.; транспортному налогу за 2017 год в размере 5600 руб., пеней в размере 18 руб. 20 коп.; земельному налогу за 2017 год в размере 2125 руб., пеней в размере 6 руб. 91 коп., отменен определением мирового судьи судебного участка <...> Боровичского судебного района Новгородской области в связи с поступившими от Большакова А.Е. возражениями.
Проверив расчеты Инспекции по начислению Большакову А.Е. в спорный налоговый период транспортного и земельного налога, пеней за просрочку выполнения обязанности налогоплательщика оплачивать данные налоги в установленные законом сроки, оценив возражения Большакова А.Е. относительно заявленных Инспекцией к взысканию сумм, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии у Большакова А.Е. задолженности по транспортному и земельному налогам и пеням, взыскав с Большакова А.Е. в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2017 год в размере 5600 руб., пени в размере 18 руб. 20 коп.; земельный налог за 2017 год в размере 2125 руб., пени в размере 6 руб. 91 коп.
Вместе с тем, при проверке расчетов Инспекции заявленного ко взысканию с Большакова А.Е. налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10618 руб., пеней в размере 34 руб. 51 коп., суд первой инстанции не принял во внимание то обстоятельство, что 29 августа 2019 года Большаковым А.Е. была частично в сумме 1033 руб. 13 коп. оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Таким образом, на момент принятия решения судом первой инстанции задолженность Большакова А.Е. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляла 9584 руб. 87 коп., задолженность по пеням - 34 руб. 51 коп.
Данные суммы подлежат взысканию с Большакова А.Е. в доход соответствующего бюджета.
В указанной части решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении требования Инспекции о взыскании с Большакова А.Е. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1033 руб. 13 коп.
Кроме того, из материалов дела следует, что Большаков А.Е. с 11 марта 2008 года до 19 июня 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком ЕНВД.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (статья 346.28 НК РФ).
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (статья 346.29 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).
В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (статья 346.32 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Из материалов дела следует, что в результате камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 13 апреля 2018 года до 13 июля 2018 года, налоговым органом установлено, что первичная налоговая декларация (расчет) по ЕНВД за 1 квартал 2018 года представлена Большаковым А.Е. 13 апреля 2018 года. Сумму исчисленного налога в разделе 3 декларации ЕНВД за указанный налоговый период 3223 руб. налогоплательщик уменьшил на сумму страховых взносов в размере 3223 руб.
Между тем, согласно базе данных Инспекции за 1 квартал 2018 года страховые взносы в указанном периоде были уплачены в размере 3102 руб.
Таким образом, выявлено неправомерное уменьшение налога на 121 руб.
Уточненных деклараций Большаковым А.Е. представлено не было, вследствие чего налоговым органом доначислен Большакову А.Е. ЕНВД в сумме 121 руб. и за просрочку уплаты налога начислены пени в размере 4 руб. 30 коп.
За неуплату, неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в соответствии со статьей 122 НК РФ решением Инспекции от 19 августа 2018 года <...> Большаков А.Е. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 24 руб. 20 коп.
8 ноября 2018 года Инспекцией в адрес Большакова А.Е. направлено требование <...> об оплате в срок до 4 декабря 2018 года задолженности по ЕНВД по сроку уплаты 25.04.2018г. в размере 121 руб., пеней за просрочку уплаты в размере 4 руб. 30 коп., штрафа в размере 24 руб. 20 коп.
Указанное требование не исполнено Большаковым А.Е., судебный приказ от 18 марта 2019 года о взыскании с него, в том числе и данной задолженности, отменен определением мирового судьи судебного участка <...> Боровичского судебного района Новгородской области в связи с поступившими от Большакова А.Е. возражениями.
Поскольку обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2018 года, начисленных за просрочку уплаты данного налога пеней, штрафа в установленный законом срок, а также в срок, указанный налоговым органом в требовании, Большаковым А.Е. исполнена не была, Инспекцией порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения с административным иском по данным требованиям не пропущен, суд первой инстанции правомерно заявленные Инспекцией требования в части взыскания с него недоимки по ЕНВД в размере 121 руб., пеней в размере 4 руб. 30 коп., штрафа в размере 24 руб. 20 коп. удовлетворил.
По делу не установлено обстоятельств, освобождающих Большакова А.Е. от уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2017-2018 г. в общей сумме 17518 руб. 99 коп., в том числе по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 121 руб., пени в размере 4 руб. 30 коп., штраф в размере 24 руб. 20 коп.; налогу на имущество физических лиц в размере 9584 руб. 87, пени в размере 34 руб. 51 коп.; транспортному налогу в размере 5600 руб., пени в размере 18 руб. 20 коп.; земельному налогу в размере 2125 руб., пени в размере 6 руб. 91 коп.
С учетом приведенных в настоящем определении обстоятельств с Большакова А.Е. в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию указанная задолженность.
Решение суда первой инстанции в этой части является законным и обоснованным, поскольку судом полно и верно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права, регулирующие возникшие правоотношения, не допущено и нарушений норм процессуального права, которые могли бы повлечь отмену принятого судом по делу в этой части решения.
Поскольку административные исковые требования Инспекции удовлетворены в части, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ с Большакова А.Е. в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 700 руб. 76 коп. В указанной части решение суда первой инстанции подлежит изменению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
апелляционную жалобу Большакова А.Е. удовлетворить частично.
Решение Боровичского районного суда Новгородской области от 24 января 2020 года в части удовлетворения административного искового заявления МИФНС России N 1 по Новгородской области к Большакову А.Е. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1033 руб. 13 коп. отменить. Принять в указанной части новое решение, которым данное требование МИФНС России N 1 по Новгородской области оставить без удовлетворения.
Это же решение в части взыскания с Большакова А.Е. в доход бюджета Боровичского муниципального района государственной пошлины в размере 742 руб. изменить, уменьшив размер взыскания до суммы 700 руб. 76 коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Большакова А.Е. без удовлетворения.
На апелляционное определение в течение шести месяцев со дня его принятия может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Боровичский районный суд Новгородской области.
Председательствующий И.А. Алещенкова
Судьи Л.В. Макарова
Е.Б. Павлова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
