Определение Верховного суда РБ от 29 июля 2020 года №33а-11067/2020

 
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
от 29 июля 2020 года Дело N 33а-11067/2020
Судья судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан Кулова Г.Р., при секретаре Валееве А.А., рассмотрела в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан к Исхаковой Г.С. о взыскании обязательных платежей, по апелляционной жалобе Исхаковой Г.С. на решение Стерлитамкского городского суда Республики Башкортостан от 07 мая 2020 года,
установил:
Межрайонная ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Исхаковой Г.С. о взыскании обязательных платежей.
В обоснование иска указала, что Исхакова Г.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата. Налогоплательщик применял УСН с даты постановки на учет, о налогообложения "доходы".
Сумма дохода, указанная в налоговой декларации по УСН за 2018 год - 588 100 рублей. За период с дата по дата Исхаковой Г.С. подлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 12 915,71 рубль (26 545 рублей / 12 = 2 212,08 рублей в месяц /31 дней в июне = 71,3575 рублей в день). Встала на учет с дата. Таким образом: (2 212,08 рублей * 5 месяцев = 11 060,40 рублей) + (71,3575 рублей * 26 дней = 1 855,295 рублей).
Сумма в размере 12 915,71 рубль погашена полностью.
Но так как величина дохода ответчика Исхаковой Г.С. за расчетный период превысила 300 000 рублей, то ей начислен 1% от суммы дохода: (588 100 рублей - 300 000 рублей)*1% = 2 881 рубль, в связи с имеющейся переплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 30,71 рубль, оставшаяся сумма налога к уплате составила 2 850,29 рублей.
Исхакова Г.С. дата представила в Межрайонную ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме 15 757 рублей, в связи с частичной оплатой в сумме 71 рубль, оставшаяся сумма налога к уплате составила 15 686 рублей.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога по упрощенной системе) налогообложения не исполнена, в связи, с чем начислены пени за период с дата по дата в сумме 409,78 рублей, в связи с частичной оплатой в сумме 146,40 рублей, оставшаяся сумма налога к уплате составила 263,38 рублей.
На выявленную недоимку ответчику Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан были сформированы и отправлены требования N... от дата, N... от дата.
Межрайонная ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка N 9 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности с Исхаковой Г.С. Однако, дата судебный приказ был отменен, в связи с представлением ответчиком возражений.
Межрайонная ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан просила суд взыскать с Исхаковой Г.С. налоговую задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 850,29 рублей, по упрощенной системе налогообложения в размере 15 686 рублей, пени по упрощенной системе налогообложения в размере 263,38 рублей.
Решением Стерлитамкского городского суда Республики Башкортостан от 07 мая 2020 года постановлено:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан к Исхаковой Г.С. о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.
Взыскать с Исхаковой Г.С., проживающей по адресу: адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 850,29 рублей, по упрощенной системе налогообложения в размере 15 686 рублей, пени по упрощенной системе налогообложения в размере 263,38 рублей.
Взыскать с Исхаковой Г.С. госпошлину в доход городского округа адрес Республики Башкортостан в размере 751,99 рублей.
В апелляционной жалобе Исхакова Г.С. просит решение отменить, считает его незаконным, поскольку налоговая декларация по УСН за 2018 года была сдана ею дата; истцом не представлен корректирующий отчет по данному налогу.
На основании положений части 2 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело в суде апелляционной инстанции рассмотрено судьей единолично, поскольку апелляционная жалоба подана на решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещен надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Верховного Суда Республики Башкортостан, в связи с чем, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья апелляционной инстанции рассмотрел административное дело в его отсутствие.
Представитель административного истца Безосова А.В. в суде апелляционной инстанции просила решение суда оставить без изменения.
Заслушав объяснения административного истца, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья апелляционной инстанции приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
На основании пунктов 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также части 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, Исхакова Г.С. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку с дата по дата являлась индивидуальным предпринимателем, применяла упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет, объект налогообложения "доходы".
Согласно подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения упрощенной системы налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
Сумма дохода, указанная в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2018 год составила 588 100 рублей.
За период с дата по дата Исхаковой Г.С. подлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 12 915,70 рублей. Сумма в размере 12 915,71 рубль погашена полностью.
Величина дохода ответчика Исхаковой Г.С. за расчетный период превысила 300 000 рублей, в связи с этим ей начислили 1% от суммы дохода. В связи с имеющейся переплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 30,71 рубль, оставшаяся сумма налога к уплате составила 2 850,29 рублей.
В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.
Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 01 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту жительства заявление.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исхакова Г.С. дата представила в Межрайонную ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме 15 757 рублей, в связи с частичной оплатой в сумме 71 рубль, оставшаяся сумма налога к уплате составила 15 686 рублей.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения не исполнена, в связи, с чем начислены пени за период с дата по дата в сумме 409,78 рублей, в связи с частичной оплатой в сумме 146,40 рублей, оставшаяся сумма налога к уплате составила 263,38 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На выявленную недоимку ответчику Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан были сформированы и отправлены требования N... от дата, N... от дата.
На настоящее время задолженность ответчиком не погашена.
Определением мирового судьи судебного участка N 9 по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан от 29 октября 2019 года отменен судебный приказ от 15 октября 2019 года о взыскании с Исхаковой Г.С. задолженности по обязательным платежам в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан и госпошлины в доход местного бюджета. В связи с чем Межрайонная ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Установив вышеуказанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налогов, что подтверждается представленным расчетом, признанным судом обоснованным и арифметически верным. Таким образом, с Исхаковой Г.С. в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 2 850,29 рублей, по упрощенной системе налогообложения - 15 686 рублей, пени по упрощенной системе налогообложения - 263,38 рублей.
Судья апелляционной инстанции соглашается с выводами суда, поскольку они согласуются с материалами дела и соответствуют действующему законодательству.
Довод апелляционной жалобы о том, что сумма в размере 21 118,57 рублей уплачена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год отклоняется, так как начисления в размере 21 118,57 рублей были выставлены налоговым органом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Данная была уплачена дата.
В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно:
На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового паз определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Довод жалобы о том, что ответчиком была представлена уточнённая декларация в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с суммой к доплате, равной нулю, отклоняется судом апелляционной инстанции.
Исхакова Г.С. дата представила в Межрайонную ИФНС России N 3 Республике Башкортостан первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год.
Согласно налоговой декларации, сумма, подлежащая уплате составляла 19 529 рублей: общая сумма дохода 588 100 рублей*6% ставка налога = 35 286 рублей, 35 286 рублей. - 15 757 рублей уменьшение налога на сумму выплаченных страх взносов = 19 529 рублей.
Позднее, дата ответчиком была представлена уточнённая налоговая декларация за 2018 год по УСН. Согласно налоговой декларации, сумма, подлежащая к доплате за 2018 год, составляет 15 757 рублей: 35 286 рублей сумма исчисленного налога - 19 529 рублей сумма платежа = 15 757 рублей к доплате, так как сумма выплаченных страховых взносов в декларации составляла "0".
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения не исполнена, в связи, с чем начислены пени за период с дата по дата в сумме 263,38 рублей.
При таких обстоятельствах, постановленное решение суда является законным и обоснованным и отмене по доводам жалобы не подлежит.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
определила:
решение Стерлитамкского городского суда Республики Башкортостан от 07 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Исхаковой Г.С. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий судья Г.Р. Кулова
Справка: судья Максютов Р.З.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка