Дата принятия: 20 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-1104/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 апреля 2021 года Дело N 33а-1104/2021
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего: Шуваевой Е.И.,
судей: Курочкиной И.А., Ягерь Е.А.,
при секретаре: Сухих Е.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к Р. о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, поступившее по апелляционной жалобе Р. на решение Ленинского районного суда г. Курска от 25 декабря 2020 года, которым постановлено:
"Административное исковое заявление ИФНС России по г. Курску к Р., ИНН N, зарегистрированного по адресу: <адрес>, удовлетворить.
Взыскать с Р. задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 и 2018 годы: налог в размере 10890,00 руб., пеня в размере 37,48 руб., а всего: 10927 (десять тысяч девятьсот двадцать семь) рублей 48 копеек.
Взыскать с Р. государственную пошлину в доход муниципального образования "город Курск" в сумме 437 (четыреста тридцать семь) рублей 10 копеек".
Заслушав доклад судьи Курского областного суда Шуваевой Е.И., выслушав Р., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения на нее представителя административного истца по доверенности Домашевой Т.С., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к Р. СМ.С. о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 г.г. в размере 10890,00 руб. и пени в размере 37,48 рублей, ссылаясь на то, что в установленный налоговым требованием срок, транспортный налог за указанные периоды уплачен не был, в связи с чем, и заявлен настоящий административный иск.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Р. просит решение суда изменить, снизив размер взысканного налога, который исчислен без учета имеющейся у него льготы и без учета того, что транспортный налог за 2017 г. уже взыскан с него по решению Ленинского районного суда г. Курска от 10.03.2020 г.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав лиц, участвующих в деле, проверив дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с ч.2 ст.310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Такие нарушения при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции допущены не были.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сроки обращения в суд для взыскания обязательных платежей и санкций установлены ст.286 КАС РФ и ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, Р. по состоянию на 31.12.2016 г., на 31.12.2017 г., на 31.12.2018 г., имел в собственности автомобиль (марка, модель) <данные изъяты>, тип ТС - грузовой (фургон), государственный регистрационный знак N, мощностью свыше 110 л.с.
Налоговым уведомлением N от 12.10.2017 г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 г. по ставке 22,00 руб. за 6 месяцев в размере 550 руб. с исчислением размера налоговой льготы равной 660 руб.
Налоговым уведомлением N от 24.06.2018 г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 г. по ставке 22,00 руб. за 12 месяцев в размере 1 100 руб. с исчислением размера налоговой льготы равной 1320 руб.
Решением Ленинского районного суда г. Курска от 10.03.2020 г. с Р. взыскан в том числе, транспортный налог за 2017 г. в размере 1 100 руб.
Налоговым уведомлением N от 22.08.2019 г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 г. по ставке 40,00 руб. за 12 месяцев в размере 4 400 руб. налоговая льгота не исчислялась.
Кроме того, в этом же налоговом уведомлении произведен перерасчет транспортного налога за 6 месяцев 2016 г. из налоговой ставки 37,00 руб. в размере 1 485,00 руб. и без учета ранее исчисленного налога за этот же налоговый период в размере 550 руб. и транспортный налог за 2017 г. из налоговой ставки 37,00 руб. в размере 2 970,00 руб. без учета ранее исчисленного налога за этот же налоговый период в размере 1 100 руб.
Всего к уплате по указанному налоговому уведомлению определено 10 890 руб.
Налоговым уведомлением N от 22.08.2019 г. установлен срок уплаты транспортного налога за 2018 г. и перерасчета транспортного налога за 2016, 2017 г.г. не позднее 02.12.2019 г.
В связи с неуплатой транспортного налога исчисленного по уведомлению N от 22.08.2019 г. Р. направлено требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.12.2019 г. об уплате транспортного налога в размере 10 890 руб. и пени за период с 02.12.2019 г. по 19.12.2018 г. в размере 37 руб. 48 коп. со сроком уплаты до 28 января 2020 г.
25.05.2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа.
29 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 7 судебного района Центрального округа г. Курска по заявлению ИФНС России по г. Курску вынесен судебный приказ о взыскании с Р. задолженности по транспортному налогу в размере 10 890 руб., пени в размере 37 руб. 48 коп., а всего: 10 927 руб. 48 коп.
Определением мирового судьи судебного участка N 7 судебного района Центрального округа г. Курска от 17.06.2020 года на основании возражений Р. указанный судебный приказ отменен.
06 августа 2020 г. налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Курска с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г. и пени по нему.
Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении заявленного административного иска, так как, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за указанные периоды, с учетом произведенного перерасчета, суду не предоставлено.
Судебная коллегия полагает, что выводы суда являются правильными, так как основаны на нормах материального права и обстоятельствах установленных по настоящему делу.
Доводы апелляционной жалобы о неверном исчислении транспортного налога подлежащего взысканию судебная коллегия находит несостоятельными.
Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Льготы по транспортному налогу и основания для их использования установлены Законом Курской области от 21.10.2002 г. N 44-ЗКО "О транспортном налоге".
Исходя из положений п.а ч.1 ст.2 Законом Курской области от 21.10.2002 г. N 44-ЗКО "О транспортном налоге", в редакции, действовавшей в период исчисления транспортного налога за 2016, 2017 г.г. налоговые периоды, льготы по транспортному налогу на территории Курской области были установлены Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Ленина, кавалерам орденов Славы трех степеней, родителям погибших (умерших) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, кавалеров орденов Славы трех степеней, ветеранам Великой Отечественной войны, ветеранам боевых действий, почетным гражданам Курской области, инвалидам, одному из родителей (усыновителей) или опекунов (попечителей; приемных родителей) ребенка-инвалида, участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, пенсионерам в отношении легковых автомобилей отечественного производства с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога устанавливается в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы.
Согласно справке серии МСЭ-2013 N, Р., ДД.ММ.ГГГГ рождения, 1 января 2015 г. установлена третья группа инвалидности, бессрочно.
Между тем, из приведенных выше положений Закона Курской области N 44-ЗКО, усматривается, что льгота по уплате транспортного налога предоставляется владельцам легковых транспортных средств отечественного производства с мощностью двигателя свыше 100 л.с. и до 150 л.с.
Владельцам транспортных средств отечественного производства, тип: грузовой (фургон) с мощностью двигателя свыше 100 л.с. и до 150 л.с. льгота по транспортному налогу не предоставляется.
Как усматривается из материалов дела, перерасчет налога за налоговые периоды 2016 и 2017 г.г. связан с неверным применением ставки при исчислении размера транспортного налога, что допустимо действующим законодательством, поскольку транспортный налог за указанные периоды, на момент вынесения судебного решения, оплачен не был.
При этом, при расчете транспортного налога за 6 месяцев 2016 г., за 12 месяцев 2017 г. и его перерасчете за 6 месяцев 2016 г. и за 12 месяцев 2017 г. учтены ранее начисленные суммы налога за 6 мес. 2016 г. (550 руб.) и за 12 месяцев 2017 г. (1100 руб.) путем уменьшения суммы исчисленного налога на 1650 руб.
Таким образом, выводы суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований являются правильными, законных оснований не согласиться с ними не имеется, в связи с чем, судебная коллегия полагает необходимым оставить решение Ленинского районного суда г. Курска без изменения, а апелляционную жалобу Р. без удовлетворения.
Иные доводы апелляционной жалобы основанием к отмене или изменению решения суда не являются, направлены на переоценку доказательств, правильно установленных по делу фактических обстоятельств и при этом не содержат в себе данных, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.
Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная (неверная) оценка фактических обстоятельств дела не означают и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права; расчет взыскиваемых сумм произведен налоговым органом в соответствии с требованиями закона, проверен и обоснованно признан математически верным.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение решения, судом допущено не было.
Оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции по материалам административного дела не установлено; решение суда является законным и обоснованным.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Ленинского районного суда г. Курска от 25 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Р. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
