Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 25 марта 2019 года №33а-1093/2019

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 марта 2019 года Дело N 33а-1093/2019
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Захарчука О.В.,
судей: Сентяковой Н. Н.,
Машкиной Н. Ф.,
при секретаре Токаревой М. В., рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Ижевске ДД.ММ.ГГГГ административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика П.А.И. на решение Устиновского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от 07 декабря 2018 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N по Удмуртской Республике к П.А.И. о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с П.А.И. (<адрес>) в доход бюджета на расчетный счет 40N, получатель Отделение НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> УФК по Удмуртской республике (Межрайонная ИФНС России N по Удмуртской Республике) код ОКТМО <данные изъяты>, сумму налога на имущество и пени, транспортного налога и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.), в том числе:
задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18N);
пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18N);
задолженность на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18N);
пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18N).
Взыскать с П.А.И. в бюджет Муниципального образования "Город Ижевск" государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Машкиной Н. Ф., выслушав объяснения представителя административного истца А.О.В., полагавшей доводы апелляционной жалобы необоснованными, судебная коллегия по административным делам
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N по Удмуртской Республики (далее по тексту - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к П.А.И., в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., задолженность на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.
Требования мотивированы тем, что П.А.И. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен транспортный налог за 2016 год, налог на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год и направлено уведомление об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, П.А.И. направлено требование об уплате налоговых платежей и пени. Требование исполнено не было, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе П.А.И. просит решение суда отменить. В обоснование указанного приводит свой анализ законодательства, полагает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ в адрес П.А.И. налоговым органом направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога на 2016 год и налога на имущество физических лиц на 2015 и 2016 год, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлялось требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу в сумме 99,46 руб.; налога на имуществе физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требование направлено в установленные сроки, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации П.А.И.., как налогоплательщика.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно принял их в качестве допустимых доказательств по делу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;
В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию N следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (части 2 и 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N <адрес> Республики исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N <адрес> Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с П.А.И. задолженности по транспортному налогу в сумме 30 140,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 99,46 руб., задолженность на имущество физических лиц в сумме 2 838,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,37 руб.).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.
Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.
При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у П.А.И. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд основаны на неверном толковании норм материального права.
Разрешая спор, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с П.А.И. в доход соответствующего бюджета недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 30 140,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год в сумме 2 838,00 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года "О транспортном налоге в Удмуртской Республике N 63-РЗ (далее по тексту - Закон УР N 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.
В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из материалов дела, П.А.И. в 2016 году являлся собственником транспортных средств:
<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. (280 (мощность двигателя (налоговая база) х 100 (налоговая ставка)(количество месяцев 12);
<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. (107 (мощность двигателя (налоговая база) х 20 (налоговая ставка)(количество месяцев 12).
Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР N-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Расчет транспортного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>+<данные изъяты>) является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
При рассмотрении дела установлено, что П.А.И. является собственником следующих объектов недвижимости:
? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка): 2 (12/12 (налоговый период)), который с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным;
квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка)(12/12 (налоговый период)), который с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным;
гаража, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, ГСК "Луч" (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц:
за 2015 года в сумме <данные изъяты>,00 руб. (<данные изъяты>,00 руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка)(19/12 (налоговый период));
за 2016 года в сумме <данные изъяты>,00 руб. (<данные изъяты>,00 руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка)(12/12 (налоговый период)),
который с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным.
При этом, с учетом переплаты сумма налога на имущество физических лиц составила <данные изъяты>,00 руб. (<данные изъяты>,00+<данные изъяты>,00 +<данные изъяты>,00 + <данные изъяты>,00)-<данные изъяты>,00).
На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета размера налога на имущество физических лиц исходя из налоговой базы в установленном законом порядке не оспорены.
Налоговая ставка в размере 0,1% за объекты недвижимости, расположенные в г. Ижевске Удмуртской Республики определена налоговым органом верно, на основании пункта 2.1 Решения Городской думы города Ижевска от 20 ноября 2014 года N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".
Налоговая ставка в размере 0,1% за объект недвижимости, расположенный на территории Завьяловского района Удмуртской Республики определена налоговым органом верно на основании пункта 4.5 Решения Совета депутатов муниципального образования "Первомайского района "Завьяловского района от 26 ноября 2014 года N 108 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Первомайское".
В соответствии с частью 2 статьи 1 Закона Удмуртской Республики от 13 мая 2005 года N 18-РЗ "Об установлении границ муниципальных образований и наделении соответствующим статусом муниципальных образований на территории Завьяловского района Удмуртской Республики" Муниципальное образование "Первомайское" наделено статусом сельского поселения.
Согласно официальному сайту Муниципального образования "Первомайское" Завьяловского района Удмуртской Республики" на территории муниципального образования распложен ГСК "Луч".
В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Нет оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика пени в размере <данные изъяты>,46 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу (<данные изъяты>,00 руб.) и пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на имущество физических лиц (<данные изъяты>,00 руб.).
Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. за 2016 год и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>,00 за 2015 и 2016 года в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда и установленные им обстоятельства, сводятся к иной оценке представленных по делу доказательств, основаны на ошибочном толковании норм действующего законодательства и не содержат оснований для отмены судебного акта, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Устиновского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу П.А.И. - без удовлетворения.
Председательствующий судья О. В. Захарчук
судьи: Н. Н. Сентякова
Н. Ф. Машкина


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка