Дата принятия: 04 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-10928/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 декабря 2019 года Дело N 33а-10928/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Бакланова Е.А.,
судей Копцевой Г.В., Солод Ю.А.
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Б.А.Н. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 10 июня 2019 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Алтайскому краю к Б.А.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Заслушав доклад судьи Копцевой Г.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Б.А.Н. задолженности за 2016 год по земельному налогу в размере " рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере " рублей, а также пеней, начисленных на недоимку по указанным налогам за период со 02 декабря 2017 года по 25 декабря 2017 года в размере " рублей и " рублей соответственно.
В обоснование заявленных требований указано, что Б.А.Н. является плательщиком названных налогов, поскольку ему на праве общей совместной собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером N, здание столовой с кадастровым номером N, а также здание склада с кадастровым номером N, расположенные по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако в полном объеме налоги и пени уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России N по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка N <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Б.А.Н. указанных выше сумм, однако в связи с поступлением возражений административного ответчика определением мирового судьи от 07 сентября 2018 года судебный приказ отменен.
Решением Рубцовского городского суда от 10 июня 2019 года требования Межрайонной ИФНС России N по Алтайскому краю удовлетворены частично. С Б.А.Н. взыскан земельный налог в сумме " рублей, пени в сумме " рублей в пользу местного бюджета, налог на имущество физических лиц в сумме " рублей, пени в сумме " рублей. В удовлетворении остальной части требований отказано. С административного ответчика взыскана госпошлина в доход местного бюджета " рублей.
В апелляционной жалобе Б.А.Н. просит отменить решение суда и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что решение является немотивированным, кроме того, судом необоснованно отклонено ходатайство административного ответчика о назначении по делу судебной оценочной экспертизы.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N по Алтайскому краю просила решение суда оставить без изменения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика Жемарчуков А.П. на доводах жалобы настаивал. Иные лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в их отсутствие.
Рассмотрев административное дело в полном объеме в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
По делу установлено, что Б.А.Н. на праве общей совместной собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - 26 мая 2005 года, дата государственной регистрации прекращения права - 20 июля 2017 года.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года N 771 на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края установлен и введен в действие земельный налог. Установлена налоговая ставка в отношении прочих земельных участков - 1,2%.
Земельный налог за 2016 год правильно исчислен налоговым органом в отношении указанного земельного участка в размере " рублей (" руб. (кадастровая стоимость) х ? (доля) - 10 000 (необлагаемая налогом сумма)) х 1,2%).
Принимая во внимание частичную оплату земельного налога в размере " рублей, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с Б.А.Н. задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере " рублей, а также пеней, начисленных на указанную недоимку в сумме " рублей.
При этом судом первой инстанции правильно учтено, что положение пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса (в редакции Закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ), устанавливающее порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежит применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01 января 2019 года (часть 6 статьи 3 указанного Федерального закона). Одним из таких оснований может являться решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.
Поскольку с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка собственник обратился в ноябре 2018 года, решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости N-Р вынесено 12 декабря 2018 года, сведения в ЕГРН внесены 19 декабря 2018 года, т.е. до 01 января 2019 года, установленная данным решением кадастровая стоимость земельного участка в размере " рублей подлежит применению с 01 января 2018 года.
Учитывая, что все юридически значимые действия были совершены административным ответчиком до 01 января 2019 года, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правомерности начисления земельного налога, исходя из кадастровой стоимости, утвержденной постановлением Администрации Алтайского края от 23 ноября 2015 года N, в размере " рублей.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации иные здания, строения, сооружения, помещения признаются объектами налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года N 412 утвержден и введен в действие на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и вида объектов налогообложения, в том числе за иные здания, строения, сооружения, помещения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,3%
Согласно приказу Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года N 772 (зарегистрирован в Минюсте России 11 ноября 2015 года N 39653) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.
Из материалов дела следует, что Б.А.Н. на праве общей совместной собственности принадлежали нежилые здания, расположенные по адресу: <адрес>: здание столовой с кадастровым номером N (дата государственной регистрации права - дд.мм.гг., дата государственной регистрации прекращения права - дд.мм.гг.), а также здание склада с кадастровым номером N (дата государственной регистрации права - дд.мм.гг.).
С учетом налоговой базы, ставки налога налог на имущество физических лиц за 2016 год рассчитан верно и составил в отношении здания столовой " рублей (" руб. (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 1,329) * ? (доля) х 0,3 %), в отношении здания склада - " рубля (" руб. (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 1,329) х ? (доля) * 0,3 %). Ставка налога обоснованно принята равной 0,3%, поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности составляет " руб. Судебная коллегия в данном случае соглашается с расчетом налогового органа, учитывая, что принятая к исчислению налога инвентаризационная стоимость по зданию столовой не превышает размера инвентаризационной стоимости, представленной по запросу суда первой инстанции.
Принимая во внимание частичную оплату налога на имущество физических лиц в размере " рублей, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с Б.А.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере " рублей, а также пеней, начисленных на указанную недоимку в сумме " рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
15 августа 2017 года Б.А.Н. с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление N от 06 августа 2017 года, в котором исчислены вышеуказанные налоги, срок уплаты установлен до 01 декабря 2017 года.
19 января 2018 года Б.А.Н. с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование N об уплате налогов, пеней в срок до 20 февраля 2018 года.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском, порядок взыскания недоимки за 2016 год административным истцом соблюдены.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с Б.А.Н. недоимки за 2016 год по земельному налогу в размере " рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере " рублей, а также пеней, начисленных на указанные недоимки в сумме " рублей и " рублей соответственно.
Вопреки доводам апелляционной жалобы городской суд обоснованно не усмотрел оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о назначении экспертизы по определению рыночной стоимости земельного участка, отказав протокольным определением от 07 мая 2019 года в его удовлетворении ввиду нецелесообразности проведения экспертизы.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.
Вместе с тем судебная коллегия приходит к выводу о необходимости уточнить решение суда в части размера взысканной судом государственной пошлины, поскольку с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет " рублей.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 10 июня 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Б.А.Н. - без удовлетворения.
Уточнить абзац 6 резолютивной части решения суда, указав на взыскание государственной пошлины в размере ".
Председательствующий:
Судьи
Судья "
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
