Дата принятия: 20 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-1090/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 февраля 2020 года Дело N 33а-1090/2020
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Литвиновой М.В.,
судей Чаплыгиной Т.В., Шмидт Т.Е.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жирновым А.П.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Саратовской области к Мохноножкиной Т.Е. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по апелляционной жалобе Мохноножкиной Т.Е. на решение Вольского районного суда Саратовской области от 10 октября 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены в части.
Заслушав доклад судьи Литвиновой М.В., объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Саратовской области Монаховой Т.В., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Саратовской области (далее - МИФНС N 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Мохноножкиной Т.Е. транспортный налог за 2014-2015 годы в сумме 2100 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой транспортного налога, в общей сумме 25 рублей 38 копеек, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 85 рублей 43 копеек, пени, исчисленные в связи с неуплатой указанного налога, в размере 51 копейки.
В обоснование заявленных требований МИФНС N 3 указала, что Мохноножкина Т.Е. в связи с наличием в собственности транспортного средства и квартир является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы. Налоги своевременно не уплачены, в связи с чем МИФНС N 3 исчислены пени, Мохноножкиной Т.Е. направлены требования об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка N 2 Вольского района Саратовской области от 15 мая 2019 года на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ отказано в принятии заявления МИФНС N 3 о вынесении судебного приказа о взыскании с Мохноножкиной Т.Е. спорных сумм задолженности.
Решением Вольского районного суда Саратовской области от 10 октября 2019 года с Мохноножкиной Т.Е. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в общей сумме 2100 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой транспортного налога, в размере 17 рублей 82 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 85 рублей 43 копеек, пени, исчисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, в сумме 51 копейки; в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано; с Мохноножкиной Т.Е. также взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе Мохноножкина Т.Е. просит отменить решение суда от 10 октября 2019 года, ссылаясь на положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, полагает, что спорные суммы задолженности за 2014 года образовались до 2015 года, в связи с чем подлежали списанию. Ссылается на уплату налогов за 2014-2015 годы, предположительно в 2017-2018 годах.
В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС N 3 ссылается на несостоятельность доводов жалобы, просит оставить решение суда без изменения.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно требованиям статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия пришла к следующему выводу.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2, 3 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года N 334-ФЗ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (далее - Закон N 109-ЗСО).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Как следует из материалов административного дела, в связи с регистрацией на имя Мохноножкиной Т.Е. транспортного средства марки "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак N, мощностью 75 лошадиных сил, 29 мая 2015 года Мохноножкиной Т.Е. направлено налоговое уведомление об уплате не позднее 01 октября 2015 года транспортного налога за 2014 год в сумме 1050 рублей.
Поскольку образовалась недоимка по транспортному налогу за 2014 год в требовании, направленном 28 декабря 2015 года, Мохноножкиной Т.Е. предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1050 рублей, а также пени на задолженность по транспортному налогу за периоды с 06 марта 2015 года по 27 апреля 2015 года и со 02 октября 2015 года по 09 ноября 2015 года в общей сумме 18 рублей 82 копеек.
Кроме того, в связи с нахождением в собственности у Мохноножкиной Т.Е. жилых помещений (квартир), расположенных в городе <адрес>, ей также предложено уплатить не позднее 01 декабря 2016 года, помимо транспортного налога за 2015 год в сумме 1050 рублей, налог на имущество физических лиц в отношении одной из квартир в сумме 85 рублей 43 копеек с учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты.
Соответствующее налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В требовании, направленном Мохноножкиной Т.Е. тем же способом предложено в срок до 09 февраля 2017 года уплатить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1050 рублей и пени за период со 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года - 06 рублей 65 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 85 рублей 43 копеек и пени за период со 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года - 54 копейки; МИФНС N 3 для сведения указано на наличии общей суммы задолженности в размере 2358 рублей 09 копеек.
Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).
Согласно правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-Р, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Под подлежащей списанию задолженности граждан, образовавшейся на 01 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.
В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении.
Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01 октября 2015 года образовалась у налогоплательщика - физического лица Мохноножкиной Т.Е. после 01 января 2015 года, правовые основания для признания сумм задолженности безнадежными ко взыскании отсутствуют.
При этом на основании изложенных выше положений закона, исходя из содержания представленной МИФНС N 3 карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с Мохноножкиной Т.Е. задолженности по пени за период с 06 марта 2015 года по 27 апреля 2015 года, поскольку такая задолженность исчислена на недоимку, образовавшуюся до 01 января 2015 года.
В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
В определении от 30 января 2020 года N 20-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что касается положения пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, устанавливающего, что вынесение судебного приказа возможно по требованиям, носящим характер бесспорных, то наличие признаков спора о праве в каждом конкретном деле устанавливается судьей, рассматривающим заявление о выдаче судебного приказа, который при наличии сомнений в бесспорном характере заявленных требований в целях защиты прав и интересов ответчика отказывает в принятии заявления, что не лишает заявителя права предъявить данное требование в порядке искового производства.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Вольского района Саратовской области от 15 мая 2019 года отказано в принятии заявления МИФНС N 3 о вынесении судебного приказа о взыскании с Мохноножкиной Т.Е. спорных сумм задолженности на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ в связи с поступлением от Мохноножкиной Т.Е. возражений относительно заявленных МИФНС N 3 требований.
20 августа 2019 года МИФНС N 3 подано настоящее административное исковое заявление.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, вывод суда первой инстанции об удовлетворении административного искового заявления МИФНС N 3 в части взыскания с Мохноножкиной Т.Е. сумм задолженности по налогам за 2014-2015 годы и пени, исчисленных на такую задолженность, образовавшуюся после 01 января 2015 года, является правильным.
При этом расчет спорных сумм задолженности по налогам и пени проверен, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют об исчислении налоговым органом задолженности в соответствии с действующим законодательством.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определилимеющие значение для дела обстоятельства, выводы суда мотивированы, соответствуют требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты. Сама по себе иная оценка автором жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием для отмены правильного по существу решения суда.
Вопреки доводам апелляционной жалобы в силу части 4 статьи 289 КАС РФ на административного истца возложена обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.
Такие доказательства неуплаты налогоплательщиком спорных сумм задолженности подтверждаются, в том числе сведениями о расчете с бюджетом. Бремя доказывания факта уплаты налогов, в том числе в полном объеме и в установленный законом срок, возложено на административного ответчика, тогда как таких доказательств в материалы административного дела не представлено. Ходатайство об истребовании таких сведений у кредитной организации в связи с предположением административного ответчика об уплате налогов в 2017-2018 годах носит неопределенный предположительный характер, в связи с чем не подлежит удовлетворению. Конкретные сведения о плательщике и дате совершения соответствующего платежа отсутствуют.
На основании изложенного, оснований, предусмотренных пунктом 4 части 2, частью 4 статьи 310 КАС РФ, влекущих отмену или изменение обжалуемого решения, не имеется.
Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Вольского районного суда Саратовской области от 10 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Мохноножкиной Т.Е. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
