Дата принятия: 10 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-10887/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 ноября 2020 года Дело N 33а-10887/2020
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Вачковой И.Г.,
судей Житниковой О.В., Хлыстовой Е.В.
при секретаре Зенкевиче В.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области к Наумову К.А. о взыскании налогов и сборов, по апелляционной жалобе Наумова Константина Александровича на решение Ставропольского районного суда Самарской области от 20 июля 2020 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Хлыстовой Е.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Представитель административного истца МИФНС России N 15 по Самарской области обратился в Ставропольский районный суд Самарской области с административным иском к ответчику Наумову К.А. о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу. Просит взыскать с административного ответчика Наумова К.А. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1390 рублей 28 копеек, транспортному налогу в размере 2195 рублей 38 копеек и по земельному налогу в размере 10889 рублей 90 копеек.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи, с чем налоговым органом начислены пени. Позднее в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, которое оставлено ответчиком также без исполнения.
Решением Ставропольского районного суда Самарской области от 20 июля 2020 года заявленные МИФНС России N 19 по Самарской области требования удовлетворены, с Наумова К.А. в пользу МИФНС России N 19 по Самарской области взыскана задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1390 рублей 28 копеек, пени транспортному налогу в размере 2195 рублей 38 копеек и пени по земельному налогу в размере 10889 рублей 90 копеек, также с Наумова К.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 579 рублей 02 копейки (л.д. 68-70).
В апелляционной жалобе Наумов К.А. просит решение отменить как незаконное и необоснованное, указал, что 09.12.2015 года по требования МИФНС N 2 по Самарской области оплатил 110077,5 руб. земельного налога по указанным ему в ИФНС N 2 реквизитам. А в 2019 году выяснилось, что в ИФНС N 15 начисляются пени по этому налогу, хотя налог был оплачен на указанные ответчику реквизиты. В 2020 году сумма 110077,50 руб. по заявлению ответчика была зачислена в ИФНС N 15, но перерасчет пени произведен не был, хотя ответчик еще в 2015 году выполнил свои обязательства по уплате земельного налога (л.д. 72,73).
Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда первой инстанции не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Наумов К.А. являлся собственником движимого и недвижимого имущества указанных в налоговых уведомлениях N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку Наумов К.А., несмотря на направленные ранее налоговые уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил налоги за 2015, 2016 и 2017 года, в его адрес было направлено требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени начисленных в связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу, которое оставлено ответчиком без исполнения.
Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пеням по транспортному налогу Межрайонный ИФНС N 15 по Самарской области обратилась к мировому судье 28.05.2019 года.
17.03.2020 года определением мирового судьи судебного участка N 157 Ставропольского судебного района Самарской области судебный приказ по заявлению должника, вынесенный в отношении Наумова К.А., отменен. Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела N 2а-1918/2019, истребованного у мирового судьи судебного участка N 156 Ставропольского судебного района Самарской области.
В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно представленным заместителем начальника Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области пояснениям, приложенным в материалы дела, пени по уплате земельного налога в размере10889 рублей 90 копеек рассчитаны следующим образом:
-пени по земельному налогу за 2017 год в размере 162.70 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 69980 рублей); 19.39 рублей за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 8342 рублей);
-пени по земельному налогу за 2016г. в размере 7220,76 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 69980 рублей); в размере 920.80 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 8342 рублей);
-пени по земельному налогу за 2015г., в размере 408.86 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г (сумма недоимки 3962,39 рублей);
- пени по земельному налогу за 2014г., в размере 1236.59 руб. рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 11984,40 рублей); в размере 920.80 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 8924 рублей);
Пени по уплате транспортного налога в размере 2195 рублей 38 копеек рассчитаны следующим образом:
-за 2017г., пени в размере 29.17 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 12545 рублей);
-за 2016г., пени в размере 1222.72 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 1222,72 рублей);
-за 2015г., пени в размере 30.86 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 13277 рублей), пени в размере 390.30 рублей рассчитаны за период с 10.02.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 1975 рублей);
-за 2014г., пени в размере 522.33 рублей рассчитаны за период с 02.10.2015 по 30.12.2015г. (сумма недоимки 1975 рублей);
Пени по налогу на имущество в размере 1390 рублей 28 копеек рассчитаны следующим образом:
-за 2017г. пени в размере 15.23 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 6550 рублей), пени в размере 0.27 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г.
-за 2016г. пени в размере 360.47 рублей рассчитаны за период с 01.07.2018 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 6550 рублей); пени в размере 5.78 рублей рассчитаны за период с 01.07.2018 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 105 рублей);
-за период 2015г. пени в размере 675.86 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 6550 рублей); пени в размере 4.02 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 39 рублей);
-за 2014г., пени в размере 302.63 рублей рассчитаны за период с 01.12.2015 по 30.03.2016г. (сумма недоимки 7288 рублей); пени в размере 26.02 рублей рассчитаны за период с 02.10.2015 по 30.11.2015г. (сумма недоимки 7288 рублей);
Поскольку ответчик своевременно недоимку по налогам не оплатил, а также не представил в суд доказательства об отсутствии у него задолженности как по налогам, взятым при расчете, так и по указанным выше пеням, требование о взыскании с ответчика пени правомерно удовлетворены судом первой инстанции.
Расчет взысканной судом первой инстанции суммы пени стороной ответчика не оспаривался, контррасчет представлен не был.
В судебное заседание в суд первой инстанции административный ответчик Наумов К.А., будучи надлежащим образом извещенным о дате и времени рассмотрения дела, не являлся, возражений и доводов, указанных в апелляционной жалобе, не представлял, в связи с чем довод о фактической оплате налога 2015 году в МИФНС России N 2 по Самарской области, на который ему ИФНС России N 15 по Самарской области начислены пени судом первой инстанции не рассматривался.
Судом апелляционной инстанции рассмотрены доводы апелляционной жалобы Наумова К.А., о том, что 09.12.2015 года им по требования МИФНС N 2 по Самарской области оплачено 110077,5 руб. земельного налога по указанным ему в ИФНС N 2 реквизитам, из чего ответчик сделал вывод о том, что им еще в 2015 году выполнена обязанность по уплате земельного налога и оснований для начисления административным истцом пени не имелось (л.д. 72,73).
Судом апелляционной инстанции установлено, что, действительно 09.12.2015 года Наумовым К.А. в МИФНС России N 2 по Самарской области перечислено 110077,50 руб. (л.д. 81).
При этом в представленной квитанции (л.д. 81) не указано основание платежа. Кроме того, в графе налоговый период указано "00.2014", налог-статус "13".
Таким образом, доводы административного ответчика о том, что им 09.12.2015 года МИФНС России N 2 по Самарской области перечислено 110077,50 руб. именно в счет погашения земельного налога, за неуплату которого впоследствии ИФНС N 15 по Самарской области начислены пени голословны, данными платежной квитанции отнести внесенную сумму к земельному налогу не представляется возможным.
Аналогично голословны доводы административного ответчика, что Наумовым К.А. в МИФНС России N 2 по Самарской области перечислено 110077,50 руб. по требованию МИФНС России N 2 по Самарской области, поскольку данного требования Наумовом К.А. не представлено.
Написанная от руки сумма 110077,50 руб. на бланке с реквизитами для перечисления транспортного налога и налога на имущество физических лиц МИФНС России N 2 по Самарской области (л.д. 80) в отсутствии подписи лица, оснований платежа и т.п. не указывает на то, что данный бланк является требованием кого-либо из представителей МИФНС России N 2 по Самарской области, выданным именно Наумову К.А.
Более того, указание на вышеуказанном бланке наименования СП 2-9774/11 от 12.12.11 дает основание полагать о том, что у ответчика имелись задолженности и за более ранние периоды, взысканные вышеуказанным судебным актом.
Как следует из информации МИФНС России N 2 по Самарской области от 03.11.2020 года (л.д. 99,100) Наумов К.А. состоял на учете в МИФНС России N 2 по Самарской области с 16.02.1999 по 29.10.2015 г.г., с 29.10.2015 года состоит на учете в ИФНС России N 15 по Самарской области, передан в ведение ИФНС России N 15 по Самарской области в связи с изменением места жительства.
В связи с тем, что об изменении своего места жительства административный ответчик не мог не знать, его довод о том, что причина передачи земельного налога находится вне его компетенции несостоятельна.
Так, в связи с изменением места жительства на основании Приказа ФНС России от 18.01.2012г. N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" налоговые обязательства и задолженность по земельному налогу в размере - 385271.25руб., по пени в размере - 207031.47руб. передана 19.11.2015г. в Межрайонную ИФНС России N 15 по Самарской области (код ИФНС 6382).
Согласно программного комплекса АИС Налог-3 сальдо расчетов с бюджетом по земельному налогу с физических лиц (задолженность по налогу в сумме 385271,25руб. и пени в сумме 207031,47руб.) по Наумову К.А. ИНН N 19.11.2015 передано в Межрайонную ИФНС России N 15 по Самарской области (код ИФНС 6382).
По состоянию на дату передачи КРСБ Наумова К.А. 19.11.2015 переплата по земельному налогу с физических лиц отсутствовала.
Таким образом, несмотря на изменение адреса местожительства, передаче Наумова К.А. в ведение ИФНС России N 15 по Самарской области в связи с изменением места жительства 19.11.2015 года, 09.12.2015 года Наумовым К.А. в отсутствие требования МИФНС России N 2 по Самарской области на счет МИФНС России N 2 по Самарской области перечислены денежные средства в размере 110077,5 руб., которые, исходя из данных платежной квитанции невозможно идентифицировать как земельный налог за спорный период.
Только 27.02.2020 на основании заявления Наумова К.А. принято решение о зачете суммы 110077,5 рублей в погашение задолженности по земельному налогу с физических лиц в ИФНС 6382 ОКТМО 36640442.
Таким образом, поскольку Наумовым К.А. сумма 110077,5 рублей была внесена в МИФНС России N 2 по Самарской области после смены места жительства и передаче его в ведение ИФНС России N 15 по Самарской области в отсутствие указание на то сотрудника Инспекции (доказательств обратного ответчиком не представлено), внесенная сумма по платежной квитанции не идентифицирована вплоть до 27.02.2020 года, когда административный ответчик указал в заявлении о зачете данной суммы в счет погашения долга по земельному налогу, оснований полагать, что ИФНС России N 15 по Самарской области неправомерно начислены взысканные судом первой инстанции пени не имеется.
Судебная коллегия находит выводы суда правильными, основанными на верном применении норм Налогового кодекса РФ, регулирующих отношения, связанные с уплатой налога на имущество физических лиц и пени.
При таких обстоятельствах законных оснований для отмены решения суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Ставропольского районного суда Самарской области от 20 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Наумова К.А. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
