Дата принятия: 07 октября 2020г.
Номер документа: 33а-10843/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 октября 2020 года Дело N 33а-10843/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе
председательствующего Москаленко Ю.М.,
судей: Утемишевой А.Р., Авиловой Е.О.
при секретаре Лапшевой И.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области к Маноцкову М.К. о взыскании задолженности по налогам и пени, по апелляционной жалобе Маноцкова М.К. на решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 июня 2020 года.
Заслушав доклад судьи Утемишевой А.Р., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточненных требований) к Маноцкову М.К. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 235 069,90 руб., пени - 2 639,79 руб., сославшись на то, что Маноцков М.К. является плательщиком земельного налога.
Маноцкову М.К. направлялись налоговые уведомления: N 79500536 от 12.10.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 33 796 руб. и 1 068 руб.; N 36286403 от 17.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 202 776 руб. и 6 408 руб., N 7478229 от 24.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 202 650 руб. и 12 815 руб., N 38957067 от 13.09.2018 об уплате земельного налога за 2015 и 2016 год, а также перерасчет по требованиям N 79500536 от 12.10.2017 и N 36286403 от 17.08.2017.
03.12.2018 Маноцкову М.К. уменьшена сумма земельного налога на 252 руб., общая сумма задолженности составила 521 728 руб.
Маноцковым М.К. также за период с 02.02.2017 по 10.07.2019 произведена оплата задолженности на общую сумму 286 658,10 руб., в связи с чем, в настоящее время задолженность по земельному налогу составляет 235 069,90 руб.
Посредством электронного документооборота через "Личный кабинет налогоплательщика" Маноцкову М.К. направлены требования N 51123 от 22.06.2018, N 55507 от 17.12.2018 об уплате недоимки на сумму 277 932 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации должнику начислены пени на сумму 13 058,90 руб. В настоящий момент сумма задолженности составляет 237 709,69 руб.
Поскольку пени по требованию N 51123 от 22.06.2018 после направления налогоплательщику были оплачены почти в полном объеме и составляли менее 3 000 руб., налоговый орган не вправе был обратиться в 6-месячный срок для подачи заявления.
При выставлении последующего требования N 55507 от 17.12.2018 общая сумма требований превысила 3 000 руб., в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
24.05.2019 мировым судьей судебного участка N 2 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ N 2-2а-1256/2019, который отменен определением от 17.06.2019 в связи с подачей Маноцковым М.К. возражений относительно его исполнения.
В связи с изложенным, Межрайонная ИФНС России N 18 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
Решением Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 июня 2020 года заявленные требования удовлетворены частично.
Суд взыскал с Маноцкова М.К. в пользу Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области недоимку по земельному налогу за 2015 - 2017 годы в размере 235 069,90 руб., пени в размере 927,99 руб., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 559,98 руб.
В апелляционной жалобе и дополнениях к ней Маноцков М.К. считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять новое решение.
Заявитель жалобы указывает на то, что истцом пропущен срок исковой давности, к участию в деле не привлечены лица, права и интересы которых так или иначе затрагиваются решением суда (ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области, Управление Росреестра по Ростовской области), представленный расчёт не отвечает требованиям относимости и допустимости доказательств, поскольку не имеет значения для настоящего дела и не является законным средством доказывания.
При вынесении решения суд также не учел, что земельные участки с кадастровыми номерами NНОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, были выделены из земельных участков NНОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, которые до 21.12.2012 имели категорию земель - земли сельскохозяйственного назначения, и производился соответствующий расчет налога, с 21.12.2012 данные земельные участки изменили категорию земель на земли населенных пунктов, и расчет налога должен был производится соответственно для данной категории земель.
Изменение категории земель производилось на основании решения Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения Азовского района Ростовской области от 21.12.2012 N 16 "Об утверждении Генерального плана муниципального образования "Елизаветинское сельское поселение Азовского района Ростовской области", которое решением Ростовского областного суда от 29.03.2017 по делу N За-343/2017, признано недействующим со дня вступления решения суда в законную силу.
Согласно данному решению, категория вышеуказанных земельных участков поменялась на изначальную категорию "земли сельскохозяйственного назначения", однако налоговый орган продолжил начислять налоговые платежи согласно категории "земель населенных пунктов".
Учитывая, что изменение категории земель и вида разрешенного использования влечет изменение размера земельного налога, подлежащего уплате, судом первой инстанции не учтены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения настоящего дела.
В возражениях на апелляционную жалобу, МИФНС России N 18 по Ростовской области просит решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Маноцкова М.К. - без удовлетворения.
В суде апелляционной инстанции Манацков М.К. просил решение суда отменить по доводам апелляционной жалобы.
Представитель Межрайонной ИФНС России N 18 по Ростовской области просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя административного истца и ответчика, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных положениями ст.310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст.3 НК Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч.1 ст.45 НК Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации.
В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начисляются пени.
В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества - объектов налогообложения на территории Российской Федерации.
Из содержания ч.1 ст.387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В данном случае таковыми являются решение N 28 от 19.10.2015 Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения Азовского района Ростовской области "О земельном налоге" и решение N 24 от 25.11.2014 Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения Азовского района Ростовской области "О земельном налоге".
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорных налоговых периодах (2015-2017г.г.) Маноцков М.К. являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению: земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН площадью 1 236 716 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН площадью 39080 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН площадью 287480 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.
Маноцкову М.К. направлялись налоговые уведомления: N 79500536 от 12.10.2017 и N 38957067 от 13.09.2018 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 43 788 руб.; N 36286403 от 17.08.2018 и N 38957067 от 13.09. 2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 262 727 руб.; N 7478229 от 24.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 215 465 руб.
03.12.2018 Маноцкову М.К. уменьшена сумма земельного налога на 252 руб., общая сумма задолженности составила 521 728 руб.
Маноцковым М.К. также за период с 02.02.2017 по 10.07.2019 произведена оплата задолженности на общую сумму 286 658,10 руб., в связи с чем, в настоящее время задолженность по земельному налогу составляет 235 069,90 руб.
В требование N 55507 от 17.12.2018 включены суммы по налоговому уведомлению N 7478229 от 24.06.2018, N 38957067 от 13.09.2018.
24.05.2019 мировым судьей судебного участка N 2 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ N 2-2а-1256/2019, который отменен определением от 17.06.2019 в связи с подачей Маноцковым М.К. возражений относительно его исполнения.
Административным ответчиком не оспаривается, что имеющиеся у него задолженность по земельному налогу и пени до настоящего времени в полном объеме не оплачены.
Земельный налог за спорные налоговые периоды, исчислен налоговым органом с учетом налоговой ставки в размере 0,3 процента и кадастровой стоимости, согласно поступившим в налоговой орган сведениям из Росреестра.
При перерасчете земельного налога за 2015 и 2016 г.г. по требованиям N 79500536 от 12.10.2017 и N 36286403 от 17.08.2017, в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН применен повышающий коэффициент "2" в соответствии с положениями п.15 ст.396 НК Российской Федерации, согласно которому в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В судебном заседании Маноцков М.К. не отрицал, что спорные земельные участки приобретались им с целью индивидуального жилищного строительства. В свидетельстве о праве собственности на земельные участки, вид разрешенного использования - малоэтажная жилая застройка.
Таким образом, земельные участки налогоплательщику предоставлены для малоэтажной жилой застройки.
Налоговый орган применил повышающий коэффициент 2, поскольку земельные участки имеют категории: земли населенных пунктов и вид разрешенного использования: малоэтажная жилая застройка, согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом административному истцу.
Вступившим в законную силу 28.09.2017 решением Ростовского областного суда признано недействующим со дня вступления решения суда в законную силу решение Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения Азовского района Ростовской области от 21.12.2012 N 16 "Об утверждении Генерального плана муниципального образования "Елизаветинское сельское поселение Азовского района Ростовской области". Суд обязал Собрание депутатов Елизаветинского сельского поселения Азовского района Ростовской области в месячный срок со дня вступления настоящего решения суда в законную силу опубликовать сообщение о его принятии (резолютивную часть решения суда) в официальном печатном издании, в котором опубликован указанный нормативный правовой акт или в другом печатном издании, в котором публикуются нормативные правовые акты Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения.
При вынесении указанного решения, суд пришел к выводу о том, что включение земельных участков с кадастровыми номерами NНОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в черту населенных пунктов путем принятия генерального плана сельского поселения является произвольным, при отсутствии решения уполномоченного органа исполнительной власти Ростовской области о переводе земель сельскохозяйственного назначения в категорию земель населенных пунктов.
При этом вопреки доводам апелляционной жалобы, изменение категории земель и вида разрешенного использования не могло повлечь для административного ответчика изменение размера земельного налога, подлежащего уплате. Поскольку согласно решениям N 28 от 19.10.2015 Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения Азовского района "О земельном налоге" и N 24 от 25.11.2014 Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения Азовского района "О земельном налоге", налоговая ставка по земельному налогу на территории Елизаветинского сельского поселения установлена в размере 0,3 процента как в отношении земельных участков отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения, так и для земельных участков земель населенных пунктов, приобретенных (представленных) для жилищного строительства.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания пени в размере 2 639,79 руб., поскольку материалы дела не содержат обоснованного расчета ее размера, при этом имеется достоверный расчет начисленной пени в размере 13 058,90 руб., из которых 12 131,24 руб. Маноцковым М.К. оплачены. Таким образом, неоплаченная задолженность подлежащая взысканию составляет 927,99 руб.
Доводам апелляционной жалобы Маноцкова М.К. о нарушении налоговым органом срока исковой давности дана надлежащая оценка судом первой инстанции, который обосновано сославшись на положения п.4 ст.397 НК Российской Федерации в редакции, действующей на момент спорных правоотношений указал, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце пером настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В данном случае направление налоговых уведомлений по земельному налогу в 2018 году допускалось за 2015-2017 г.г. на общий период, за который произведен перерасчет, не превышает 3-летний срок, установленный п. 4 ст. 397 НК Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Требованием об уплате недоимки по земельному налогу и соответствующей пени N 55507 от 17.12.2018 установлен срок исполнения - до 18.01.2019.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налоговым платежам в сумме 280 319,79 руб., инспекция обратилась в мае 2019 года с соблюдением установленного шестимесячного срока.
Определением от 17.06.2019 судебный приказ N 2-2а-1256/2019, отменен в связи с поступившими возражениями Маноцкова М.К.
С административным иском к Маноцкову М.К. о взыскании земельного налога инспекция обратилась в районный суд 26.08.2019, в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, согласно ч.2 ст.48 НК Российской Федерации.
Иные доводы Маноцкова М.К. изложенные в апелляционной жалобе, правового значения для разрешения настоящего спора не имеют.
При таких обстоятельствах, решение суда является законным, принятым при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда и удовлетворения доводов апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Маноцкова М.К. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Москаленко Ю.М.
Судьи Утемишева А.Р.
Авиловой Е.О.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 19.10.2020
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
