Дата принятия: 05 марта 2020г.
Номер документа: 33а-1081/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЛАДИМИРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 марта 2020 года Дело N 33а-1081/2020
Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:
председательствующего Завьялова Д.А.
судей Емельяновой О.И., Самылова Ю.В.
при секретаре Яблоковой О.О.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 5 марта 2020 года административное дело по апелляционной жалобе Галанцева Владислава Валентиновича на решение Юрьев-Польского районного суда Владимирской области от 3 декабря 2019 года, которым постановлено:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Владимирской области к Галанцеву Владиславу Валентиновичу удовлетворить.
Взыскать с Галанцева Владислава Валентиновича в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Владимирской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, в размере 70 144 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 282 рубля 33 копейки.
Взыскать с Галанцева Владислава Валентиновича в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Владимирской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2017 год в размере 20 882 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 84 рубля 05 копеек.
Взыскать с Галанцева Владислава Валентиновича в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Владимирской области транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 17 800 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 71 рубль 65 копеек.
Заслушав доклад судьи Завьялова Д.А., объяснения Галанцева В.В., настаивавшего на отмене решения, представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Владимирской области Антипиной Т.С., полагавшей, что решение суда отмене не подлежит, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Владимирской области (далее также - МИФНС России N 3 по Владимирской области) обратилась в Юрьев-Польский районный суд Владимирской области суд к Галанцеву В.В. с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Требования обосновывала тем, что административный ответчик в 2017 году являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поэтому ему было направлено налоговое уведомление на уплату за указанный период транспортного налога в размере 17 800 рублей, земельного налога - 70 144 рубля, налога на имущество физических лиц - 20 882 рубля со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок Галанцеву В.В. выставлено требование N 21599 от 20 декабря 2018 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по выше перечисленным налогам и пени со сроком исполнения до 29 января 2019 года. Невыполнение Галанцевым В.В. обязанности по уплате этих налогов и пени обусловило обращение налогового органа сначала к мировому судье, судебный приказ которого отменён в связи с возражениями административного ответчика, а затем с настоящим административным иском в районный суд.
В судебном заседании представители административного истца Груданова Е.Н. и Антипина Т.С., действующие по доверенностям, заявленные требования поддержали, пояснив, что начисление налогов и пени произведено в строгом соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.
Административный ответчик Галанцев В.В. в судебном заседании административный иск не признал, выразив несогласие с полномочиями налогового органа, кадастровой стоимостью объектов недвижимости, ссылаясь на отсутствие обязанности с его стороны по уплате указанных налогов, указав также о наличии у него инвалидности, и как следствие - льгот при исчислении налоговых платежей за спорный период.
Судом постановлено приведённое выше решение.
В апелляционной жалобе Галанцев В.В. просит отменить решение по мотиву своих сомнений в легитимности Юрьев-Польского районного суда Владимирской области, полагая, что Налоговым кодексом Российской Федерации отменены все местные, региональные и федеральные налоги, выражая несогласие с определением кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов налогообложения, указывая на необходимость перерасчёта суммы налога на имущество в связи с наличие у него инвалидности **** группы.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения Галанцева В.В., настаивавшего на отмене решения, представителя МИФНС России N 3 по Владимирской области Антипиной Т.С., полагавшей, что решение суда отмене не подлежит, обсудив доводы апелляционной жалобы, поступивших на неё письменных возражений МИФНС России N 3 по Владимирской области, судебная коллегия не находит оснований для отмены либо изменения обжалуемого решения.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом, по истечении налогового периода, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункы 1,4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу положений пункта 1 статьи 403, статьи 404, пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года; сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1, пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Ставки налога установлены статьёй 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 года N 119-ОЗ "О транспортном налоге".
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела на имя Галанцева В.В. в органах ГИБДД в 2017 году были зарегистрированы: автомобиль ВАЗ-21053, мощностью двигателя 72.5 л.с., государственный регистрационный знак **** и автомобиль AUDI A-6, мощностью двигателя 218 л.с, государственный регистрационный знак ****.
Кроме того, административный ответчик в 2017 году являлся собственником: пяти земельных участков с кадастровыми номерами ****, ****, ****, ****, **** и восьми объектов капитального строительства с кадастровыми номерами ****, ****, ****, ****, ****, ****, ****, ****.
Налоговым органом административному ответчику за 2017 год на указанные объекты налогообложения исходя из времени нахождения их в собственности Галанцева В.В. начислены: транспортный налог - 17 800 рублей, земельный налог - 70 144 рубля, налог на имущество физических лиц - 20 882 рубля, которые включены в налоговое уведомление N 66807277 от 22 августа 2018 года, направленное по почте заказным письмом в адрес Галанцева В.В. 10 сентября 2018 года. Налоги подлежали уплате в срок не позднее 3 декабря 2018 года.
В связи с неуплатой за 2017 год в установленный законом срок транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц на суммы задолженности были начислены пени в размере 71 рубль 65 копеек, 282 рубля 33 копейки, 84 рубля 05 копеек соответственно и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено и 28 января 2019 года направлено по почте заказным письмом требование N 21599, сформированное по состоянию на 20 декабря 2018 года, которое налогоплательщиком не исполнено.
Перечисленные обстоятельства в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
10 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 1 города Юрьев-Польский и Юрьев-Польского района Владимирской области выдан судебный приказ о взыскании с Галанцева В.В. задолженности за 2017 год по указанным налогам и пени, который определением от 14 мая 2019 года того же мирового судьи отменён, в связи с возражениями, поступившими от Галанцева В.В.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в районный суд 4 октября 2019 года, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные МИФНС России N 3 по Владимирской области требования о взыскании с Галанцева В.В. задолженности по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, районный суд, установив, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, пришёл к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований при наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по оплате налога и пени в размере, заявленном в административном иске налоговым органом.
Судебная коллегия соглашается с такими выводами районного суда, так как они сделаны на основании всесторонне и тщательно исследованных доказательствах, и фактически установленных обстоятельствах, которым суд первой инстанции дал надлежащую правовую оценку при правильном применении норм материального и процессуального права.
Принадлежность объектов налогообложения административному ответчику за исчисляемый период, кадастровая стоимость объектов недвижимости, мощность транспортных средств, проверены судом первой инстанции, подтверждены материалами дела (т.1, л.д.18-30,43-56,58-63,66-76, 114-149) и сомнений у суда апелляционной инстанции не вызывают.
Обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год Галанцев В.В. в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнил, в связи с этим районным судом обоснованно взыскана недоимка по названным налогам и пени, начисленные на суммы задолженности по каждому из перечисленных налогов, как заявлено в административном иске. Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени произведён административным истцом верно (т.1, л.д.12,17,93-113,238,239), с чем согласился суд первой инстанции и соглашается судебная коллегия, и фактически стороной административного ответчика не оспаривается.
Указание Галанцевым В.В. на установление ему **** группы инвалидности не влияет на правильность оспариваемого решения по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 5 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации инвалиды 2 группы инвалидности имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, перечисленных в пункте 4 указанной статьи.
Согласно пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент начисления спорной налоговой задолженности) указанная льгота предоставлялась лицам, предоставившим в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Административный истец с заявлением о предоставлении налоговой льготы в МИФНС России N 3 по Владимирской области в вышеуказанный период начисления спорной задолженности не обращался, сведения о наличии инвалидности не предоставлял, что доподлинно установлено районным судом. Более того, из материалов дела следует, что **** группа инвалидности Галанцеву В.В. установлена по результатам проведения медико-социальной экспертизы лишь в марте 2018 года (т.1, л.д. 163-227).
Действие пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона N 63-Ф3 от 15 апреля 2019 года, согласно которому в случае, если налогоплательщик, относящейся к одной из категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 указанной статьи и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.
Довод Галанцева В.В. о завышении кадастровой стоимости земельных участков также не может быть принят во внимание, поскольку налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (статьи 390, 402 Налогового кодекса Российской Федерации). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов предоставляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391, статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости относится к иному предмету спора, который не подлежит разрешению при рассмотрении настоящего административного дела.
Сравнительный анализ сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером ****, содержащихся в выписке из Единого государственного реестра о кадастровой стоимости этого объекта недвижимости от 16 октября 2019 года N 33/202/19-441401 (т.1, л.д.76) и данных о кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, содержащихся в копии выписки из Единого государственного реестра о кадастровой стоимости этого объекта недвижимости от 25 сентября 2019 года N 33/202/19-411631 (т.1, л.д.22), а также в копии налогового уведомления N 66807277 от 22 августа 2018 года (т.1, л.д.12), указывает на несовпадение значений кадастровой стоимости, однако налоговым органом принята заниженная кадастровая стоимость этого объекта недвижимости в размере 1 170 735 рублей 21 копейка, датой внесения сведения о которой в Единый государственный реестр недвижимости является 28 октября 2016 года, а не 1 570 955 рублей 73 копейки, датой внесения сведения о которой в Единый государственный реестр недвижимости является 27 февраля 2017 года. Данное обстоятельство, которому суд первой инстанции дал надлежащую оценку в обжалуемом решении, не привело ни к увеличению размера подлежащего уплате земельного налога за упомянутый объект недвижимости, ни к нарушению прав административного ответчика, поэтому само по себе не является основанием к отмене либо изменению судебного решения.
Доводы апелляционной жалобы, в том числе относительно легитимности Юрьев-Польского районного суда Владимирской области, отмены Налоговым кодексом Российской Федерации всех местных, региональных и федеральных налогов, определения кадастровой стоимости принадлежащих административному ответчику объектов налогообложения, необходимости перерасчёта суммы налога на имущество в связи с наличием у него инвалидности 2 группы, основаны на ошибочном понимании закона, аналогичны позиции Галанцева В.В., изложенной в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции, и не содержат новых обстоятельств, которые опровергали бы выводы судебного решения, направлены на иную оценку собранных по делу доказательств.
При таких обстоятельствах обжалуемое решение принято с правильным применением и толкованием норм материального права, в соответствии с нормами процессуального законодательства. Оснований для отмены или изменения судебного акта по доводам апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309,311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Юрьев-Польского районного суда Владимирской области от 3 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Галанцева Владислава Валентиновича - без удовлетворения.
Председательствующий Д.А. Завьялов
Судьи О.И.Емельянова
Ю.В.Самылов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
