Дата принятия: 28 мая 2020г.
Номер документа: 33а-1061/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОРЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 мая 2020 года Дело N 33а-1061/2020
Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:
председательствующего судьи Сабаевой И.Н.,
судей Сафроновой Л.И., Циркуновой О.М.
при секретаре Зябкине А.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу к М.О.В. о взыскании обязательных платежей,
по апелляционной жалобе М.О.В. и ее представителя по доверенности К.Н.В. на решение Советского районного суда г.Орла от 28 января 2020 г., которым постановлено:
"административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Орлу к М.О.В. о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с М.О.В., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по г. Орлу задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере <...>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в размере <...>, задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере <...>, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере <...>.
В остальной части в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.
Взыскать с М.О.В. в доход бюджета муниципального образования "Город Орел" государственную пошлину в размере <...>".
Заслушав доклад судьи Сафроновой Л.И., выслушав представителей Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу К.Н.Г., Л.Е.В., просивших оставить решение суда без изменения, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда,
установила:
инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу (далее - ИФНС России по г.Орлу) обратилась с административным исковым заявлением к М.О.В. о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований указывала на то, что М.О.В. в 2016 г. и 2017 г. являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
За 2017 г. ей начислен транспортный налог на один автомобиль; земельный налог на 27 земельных участков, налог на имущество физических лиц на одну квартиру, о чем М.О.В. направлено налоговое уведомление от <дата>
Ввиду неуплаты суммы налога, в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, которое также исполнено не было.
Ссылалась на то, что в период с <дата> по <дата> М.О.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За указанный период у нее образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в том числе подтвержденная требованием об уплате недоимки по страховым взносам).
В рамках принудительного исполнения налоговых обязательств административный истец обратился к мировому судье и вынесении судебного приказа, который по заявлению налогоплательщика отменен.
По изложенным основаниям, с учетом уточнения административных исковых требований, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере <...>, недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере <...>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <...>, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <...>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере <...>, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <...>
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе М.О.В. и ее представитель по доверенности К.Н.В. ставят вопрос об отмене решения суда и просят вынести новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Приводят доводы о том, что налоговым органом не представлен в материалы административного дела подробный расчет задолженности, а также не проведена надлежащим образом сверка расчетов.
Утверждает, что М.О.В. <дата> оплатила налог в размере <...>, при этом налог на имущество физических лиц в размере <...>, пеня <...>., но налоговым органом не учтена переплата в размере <...>
Обращает внимание на то, что судом не дана оценка взысканию пени всего за 9 дней в период с <дата> по <дата>
Указывает на то, что судом нарушен принцип состязательности сторон в пользу административного истца.
Ссылается на то, что в нарушение части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в резолютивной части судебного решения не указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы.
Административный ответчик М.О.В. и ее представитель К.Н.В. надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили, о причинах неявки не сообщили.
При изложенных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 КАС РФ, судебная коллегия считает, что оснований для отмены судебного решения не имеется.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Обязанность по уплате налогов установлена также статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации
На территории Орловский области указанные отношения урегулированы Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. N 289-03 "О транспортном налоге". Статьей 2 указанного закона области (в редакции 2017 г.) налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил установлена в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как следует из статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
На территории Становского сельского поселения Орловского района Орловской области налоговые ставки по земельному налогу установлены Постановлением Становского сельского Совета народных депутатов от 19 октября 2011 г. На 2017 г. этим постановлением установлена налоговая ставка по земельному налогу на земельные участки сельскохозяйственного назначения в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) этих страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о стразовых взносах, на момент спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).
В соответствии с частью 1 статьи 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 3 статьи 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
В соответствии с частями 2, 5 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.
Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 21 указанного Федерального закона).
В силу части 3 статьи 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212ФЗ рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство органа контроля за уплатой страховых взносов о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования о взыскании страховых взносов.
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе с правом на взыскание задолженности по этим страховым взносам переданы налоговым органам.
На момент подачи административного иска отношения по судебному взысканию с плательщиков страховых взносов задолженности по страховым взносам и пени регулируются положениями статьи 48 НК РФ.
В соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока на обращение в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, М.О.В. является плательщиком налогов.
В 2017 г. за М.О.В. зарегистрирован легковой автомобиль <...>", государственный регистрационный знак N, мощностью <...> лошадиных сил, что подтверждается письмом начальника МРЭО ГИБДД УМВД России по Орловской области от 12 ноября 2019 г. (т.1 л.д.156).
Также в 2017 г. М.О.В. на праве собственности принадлежали 27 земельных участков, расположенных <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости (т.1 л.д.44-142).
<дата> М.О.В. направлено налоговое уведомление N об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере <...>, земельного налога за 2017 г. в размере <...>, налога на имущество физических лиц в размере <...> со сроком уплаты не позднее <дата>
Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени N от <дата>, в котором М.О.В. предложено до <дата> уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <...>, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <...> и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 26 коп.
Поскольку вышеуказанное требование административным ответчиком в части недоимки по транспортному налогу и земельному налогу и пеней по ним исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 3 Советского района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа.
29 апреля 2019 г. мировым судьей судебного участка N 3 Советского района г.Орла вынесен судебный приказ о взыскании с М.О.В. налоговой задолженности, который <дата> по заявлению М.О.В. отменен.
Административный истец обратился с административным иском в районный суд 31 октября 2019 г.
Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налога в части недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеней по ним, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования ИФНС России г.Орлу, и взыскал с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере <...>, по земельному налог) в размере <...> и пени по транспортному налогу в размере <...>, пени по земельному налогу в размере <...>
Разрешая административные исковые требования в части взыскания с М.О.В. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере <...>, пени за несвоевременную уплату этих страховых взносов в размере <...>, судом первой инстанции установлено, что М.О.В. с <дата> по <дата> зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке подлежащие уплате за 2016 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачены не были, Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе (межрайонное) <дата> налогоплательщику было направлено требование об уплате страховых взносов, в том числе на обязательное медицинское страхование в размере <...> и пени за несвоевременную уплату этих страховых взносов в размере <...> Срок исполнения требования установлен до <дата>
Ввиду неисполнения налогоплательщиком этого требования об уплате страховых взносов налоговый орган в 2019 г. обратился к мировому судье судебного участка N 3 Советского района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением этого мирового судьи от <дата> вынесенный в отношении налогоплательщика судебный приказ от <дата> отменен ввиду наличия у налогоплательщика возражений относительно его исполнения (т.1 л.д.18).
Отказывая в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с М.О.В. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере <...>, пени за несвоевременную уплату этих страховых взносов в размере <...>, суд первой инстанции обоснованно сделал вывод о том, что с учетом установленного в требовании об уплате страховых взносов срока для его исполнения, срок подачи административного искового заявления по указанным административным требованиям истек <дата>
В связи с этим, учитывая, что административный истец обратился с административным иском в районный суд только <дата>, суд пришел к правильному выводу о пропуске налоговой службой срока обращения в суд.
Оснований не согласиться с данными выводами судебная коллегия не усматривает, поскольку они соответствуют содержанию исследованным судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в его законности и обоснованности.
Приведенный в апелляционной жалобе довод о нарушении судом принципа состязательности сторон является голословным, в связи с чем отмену судебного решения он не влечет.
Вопреки доводам заявителей апелляционной жалобы, налоговым органом представлены расчеты задолженности, проведена сверка расчетов, что подтверждается выпиской по имущественному налогу в части начисления пени, выпиской о начислении и уплате по транспортному и земельному налогу, которые надлежащим образом исследованы судом в совокупности в другими доказательствами по делу по правилам статьи 84 КАС РФ (т.1 л.166-169).
Иные доводы апелляционной жалобы М.О.В. и ее представителя по доверенности К.Н.В., аналогичны их позиции в суде первой инстанции, проверены судом и не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на его законность и обоснованность либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения суда.
Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке не установлено.
Вместе с тем, заслуживает внимания довод апелляционной жалобы о нарушении судом требований части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о содержании в резолютивной части судебного решения общего размера подлежащей взысканию денежной суммы.
Согласно пункту 2 части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
В нарушение указанных выше требований в резолютивной части решения суда не указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы, и резолютивная часть решения суда подлежит дополнению указанием на общий размер подлежащей взысканию недоимки по налогам и пени в размере <...>
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда
определила:
решение Советского районного суда г.Орла от 28 января 2020 г. оставить без изменения.
Дополнить резолютивную часть решения суда указанием на общий размер подлежащей взысканию с М.О.В. недоимки и пени в сумме <...>
Председательствующий:
Судьи:
Судья Чуряев А.В. Дело N 33а-1061/2020
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
