Дата принятия: 20 ноября 2019г.
Номер документа: 33а-10600/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 ноября 2019 года Дело N 33а-10600/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Титовой В.В.,
судей Копцевой Г.В., Зацепина Е.М.,
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 16 мая 2019 года
по делу <номер>а-1634/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю к Малаховой Е. Ф. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней.
Заслушав доклад судьи Копцевой Г.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Малаховой Е.Ф. о взыскании транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 2840 руб., пеней в размере 18,94 руб., земельного налога за 2016 год в размере 853 руб., пени в размере 10,80 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 3516 руб., пеней в размере 34,31 руб.
В обоснование требований указано, что в 2015-2016 года за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <номер>, и ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <номер>. В 2016 году Малаховой Е.Ф. принадлежали земельные участки, распложенные по адресам: <адрес>; и жилые дома, расположенные по адресам: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления <номер> от ДД.ММ.ГГ о начислении налогов за 2015 год, <номер> от ДД.ММ.ГГ о начислении налогов за 2016 год, требования <номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГ, <номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГ о необходимости уплатить задолженность по налогам и начисленные пени. Однако задолженность погашена частично: ДД.ММ.ГГ по земельному налогу за 2015 год в сумме 964 руб., ДД.ММ.ГГ по земельному налогу за 2016 год в размере 269 руб. В настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы составляет 2840 руб., пени - 18,94 руб.; по земельному налогу за 2016 год - 853 руб., пени - 10,8 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы - 3516 руб., пени - 34,31 руб.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 16 мая 2019 года исковые требования удовлетворены частично. С Малаховой Е.Ф. взысканы за 2016 год транспортный налог в сумме 1420 руб., пени в сумме 11,37 руб. в пользу регионального бюджета; земельный налог в сумме 853 руб., пени в сумме 10,8 руб. в пользу местного бюджета; налог на имущество физических лиц в сумме 2122 руб. 00 коп., пени в сумме 26,88. В удовлетворении остальной части требований отказано. С Малаховой Е.Ф. взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета 400 руб.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам за 2015 год и начисленных на нее пеней. В обоснование жалобы указано на необоснованность вывода суда о пропуске срока обращения в суд. Не учтено, что требование о необходимости уплатить задолженность по налогам за 2015 год и пени было частично исполнено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ, уплачена сумма земельного налога за 2015 год в размере 964 руб., в связи с чем сумма задолженности по данному требованию составила 2 829 руб., и заявление о ее взыскании было подано мировому судье лишь после того, как общая сумма налогов и пеней, подлежащая взысканию, по требованиям за 2015 и 2016 годы превысила 3000 рублей.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда в части по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 2 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Положением о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утвержденным решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года N 771, установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).Положением о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утвержденным решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года N 412, установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.
Согласно приказу Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" (зарегистрировано в Минюсте России 18 ноября 2014 года N 34768) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2015 году равен 1,147.
Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года N 772 (зарегистрировано в Минюсте России 11 ноября 2015 года N 39653) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГ почтовой связью Малаховой Е.Ф. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ <номер>, которым исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 1420 руб., земельный налог за 2015 год в размере 387 руб. и 964 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 394 руб. Срок уплаты налога указан не позднее ДД.ММ.ГГ.
ДД.ММ.ГГ посредством личного кабинета Малаховой Е.Ф. направлено требование <номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 1420 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1394 руб., земельный налог за 2015 год в размере 964 руб., пени по транспортному налогу в размере 7,57 руб., по налогу на имущество - 7,43 руб., по земельному налогу - 5,14 руб.
ДД.ММ.ГГ посредством личного кабинета Малаховой Е.Ф. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ <номер>, которым исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1420 руб., земельный налог за 2016 год в размере 574 руб. и 1 122 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 122 руб. Срок уплаты налога указан не позднее ДД.ММ.ГГ.
ДД.ММ.ГГ посредством личного кабинета Малаховой Е.Ф. направлено требование <номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 1420 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2122 руб., земельный налог за 2016 год в размере 1 122 руб., пени по транспортному налогу в размере 11,37 руб., по налогу на имущество - 26,88 руб., по земельному налогу - 14,22 руб.
ДД.ММ.ГГ налоговой инспекцией подано заявление мировому судье судебного участка <номер> г. Рубцовска о вынесении судебного приказа о взыскании за 2015-2016 годы транспортного налога в размере 2840 руб., земельного налога - 853 руб., налога на имущество физических лиц - 2 122 руб., пеней по транспортному налогу в размере 11,37 руб., по земельному налогу - 19,36 руб., по налогу на имущество - 34,31 руб.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка <номер> г. Рубцовска от ДД.ММ.ГГ вышеуказанные суммы взысканы.
Определением мирового судьи указанного участка от ДД.ММ.ГГ приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.
В городской суд административный иск подан ДД.ММ.ГГ.
Разрешая дело, суд первой инстанции исходил из того, что задолженность по налогам за 2016 год подлежит взысканию, поскольку требование об уплате налога и пени выставлено и заявление о вынесении судебного приказа и административное исковое заявление поданы в установленные сроки, расчет налогов и пеней является верным. Вместе с тем судом отказано во взыскании задолженности по налогам за 2015 год в связи с пропуском срока обращения в суд.
Учитывая, что порядок взыскания задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год и начисленных пеней соблюден, и административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налогов и пеней, взыскание с Малаховой Е.Ф. указанных налогов за 2016 год и пеней является правомерным.
Вместе с тем, доводы жалобы о необоснованном отказе во взыскании задолженности по налогам и пеней за 2015 год в связи с пропуском срока заслуживают внимания.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В данном случае общая сумма исчисленных налогов и пеней за 2015 год в требовании <номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 3 798,14 руб., то есть превышает 3000 руб.
Вместе с тем, согласно материалам дела до истечения срока обращения к мировому судье (до ДД.ММ.ГГ) ДД.ММ.ГГ задолженность по земельному налогу за 2015 год частично погашена Малаховой Е.Ф. в сумме 964 руб., что подтверждается представленными скриншотами и данными истории действий налогоплательщика в личном кабинете. Следовательно, подлежащая взысканию сумма составляла 2834,14 руб., то есть менее 3000 рублей, что препятствовало обращению в суд с заявлением о взыскании.
При таких обстоятельствах, учитывая положения п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией обоснованно подано заявление мировому судье, когда общая сумма налогов, пеней, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей.
При этом следует учесть, что в заявлении о вынесении судебного приказа налоговой инспекцией не заявлено требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1394 руб., а также по пеням по транспортному налогу за 2015 год в размере 7,57 руб., несмотря на то, что их расчет приведен в заявлении. Соответствующие суммы приказом не взысканы.
В случае утраты возможности взыскания задолженности по налогу, начисленные пени также не подлежат взысканию. Поэтому, несмотря на взыскание судебным приказом пеней по налогу на имущество за 2015 год, эти пени не могут быть взысканы в рамках данного дела.
Таким образом, во взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1394 руб. и соответствующих пеней в размере 7,43 руб., а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015 год, в размере 7,57 руб. судом отказано правомерно. Однако задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 420 руб. подлежала взысканию.
С учетом изложенного решение суда подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 1420 руб.
Изменение взыскиваемой суммы налогов и пеней в данном случае на размер государственной пошлины не влияет.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 16 мая 2019 года отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 1420 рублей и принять в данной части новое решение.
Взыскать с Малаховой Е. Ф. транспортный налог за 2015 год в размере 1420 рублей в пользу регионального бюджета.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
