Дата принятия: 28 декабря 2020г.
Номер документа: 33а-10533/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 декабря 2020 года Дело N 33а-10533/2020
"28" декабря 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Рюминой О.С.,
судей Пронченко И.Е., Тройниной С.С.,
при секретаре Темниковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Рюминой О.С. административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово к Степанову Роману Викторовичу о взыскании задолженности по налогам
по апелляционной жалобе Степанова Р.В. на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 29 сентября 2020 года,
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово (далее - ИФНС России по г. Кемерово) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Степанову Р.В. о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование требований указано, что согласно представленным в ИФНС России по г. Кемерово сведениям, Степанов Р.В. в 2018 году имел в собственности имущество, а именно: недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки, в связи с чем за 2018 год ему был начислен налог на имущество в размере 89 666 рублей, транспортный налог в размере 18 460 рублей, земельный налог в размере 27 164 рублей.
В связи с тем, что налогоплательщик современно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня по транспортному налогу в размере 32 рублей, пеня по налогу на имущество в размере 155,42 рублей.
В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление N 49774349 от 25.07.2019.
Согласно ст. 60, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое требование об уплате налога и пени N 142600 от 11.12.2019. Требование об уплате налога и пени исполнено не было.
Просит взыскать задолженность по уплате налога на имущество в сумме 89 666 рублей; пени по налогу на имущество в сумме 155,42 рублей; задолженность по транспортному налогу в сумме 18 460 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 32 рубля; задолженность по земельному налогу в сумме 27 164 рубля, итого к взысканию: 135 477,42 рублей.
Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 29 сентября 2020 года исковые требования удовлетворены в полном объеме. Этим же решением с ответчика взысканы расходы по оплате государственной пошлины в размере 3905,55 рублей.
В апелляционной жалобе Степанов Р.В. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, считает, что административным истцом не представлены доказательства соблюдения процедуры уведомления налогоплательщика и направления требования об уплате налога, предусмотренные ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ. Поскольку налоговым органом не соблюдена процедура извещения налогоплательщика, соответственно невозможно определить срок исполнения обязательств, а также период, за который начислена пеня.
Кроме того, судом не дана надлежащая оценка представленным доказательствам, нарушен принцип состязательности сторон, в связи с чем судом нарушены и неправильно применены нормы материального права.
Также в решении суда отсутствует расчет задолженности, в связи с чем невозможно его проверить на предмет правильного исчисления задолженности.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца ИФНС России по г. Кемерово - Максимичева Т.О., возражала против удовлетворения жалобы, просила оставить решение суда без изменения.
Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
С учетом требований ст. ст. 307, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебная коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, подтверждается материалами дела, что согласно п.1 ст.357 НК РФ Степанов Р.В. является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Таким образом, транспортный налог за 2018 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2019.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Степанову Р.В., как собственнику транспортных средств начислен транспортный налог за 2018 год в размере 18 460 рублей.
Кроме того, как установлено судом и не оспаривается ответчиком, что в спорный период он являлся собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый N; жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; квартиры расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый N; гаража расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; гаража расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; иного строения, помещения расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; иного строения, помещения расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; объекта незавершенного строительства расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; иного строения, помещения расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; жилого дома расположенного по адресу: <адрес> кадастровый N; гаража расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; квартиры расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый N; жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N; жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.400 НК РФ Степанов Р.В. признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у Степанова Р.В. в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2018 год определен не позднее 01.12.2019.
Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным, Степанов Р.В. в 2018 году имел в собственности недвижимое имущество.
Таким образом, в силу выше приведенных положений НК РФ Степанов Р.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого составляет за указанные объекты недвижимости в соответствии со ст.ст.402, 408 НК РФ 89 900 рублей.
Кроме того, согласно имеющимся данным в ИФНС России по городу Кемерово Степанов Р.В. в 2018 году являлся пользователем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым N; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым N; земельного участка, расположенного по адресу: д<адрес>, с кадастровым номером N; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером N
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2018 год определен - не позднее 01.12.2019.
Итого задолженность по уплате земельного налога составила за 2018 год в размере 27 164 рубля.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.75 НК РФ, на указанную сумму недоимки ответчику исчислена пеня. Положениями п.2 ст.75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В связи с невыполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику Степанову Р.В. начислена пеня в сумме: 187,42 рублей, в том числе 155,42 рублей - пеня по налогу на имущество, 32 рубля - пеня по транспортному налогу, что подтверждается представленным суду расчетом задолженности.
Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику через электронный сервис "Личный кабинет" было направлено требование об уплате пени N 142600 от 11.12.2019 со сроком исполнения - до 14.01.2020. Требование по уплате пени не исполнено, доказательств обратного не представлено.
В связи с отменой 12.05.2020 судебного приказа от 09.04.2020 по делу N 2а-451/2020-6, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования ИФНС России по городу Кемерово, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с Степанова Р.В. недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременное исполнение указанной обязанности, в связи с чем правомерно удовлетворил иск.
При этом, суд исходил из того, что процедура взыскания налога налоговым органом не нарушена, сроки на обращение в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ статьей 286 КАС РФ соблюдены, требование о взыскании налога является обоснованным, у ответчика возникла обязанность по оплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, при этом обязанность по уплате налога ответчиком в добровольном порядке не исполнена.
Расчет взыскиваемых сумм судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 КАС РФ имеющихся в материалах административного дела доказательств.
Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о несоблюдении процедуры уведомления налогоплательщика и направления требования об уплате налога, судебной коллегией отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании законодательства.
Частью 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 15 апреля 2015 года N ММВ-7-2/149@ утвержден Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, которым к перечню документов, направляемых посредством личного кабинета налогоплательщика, отнесено, среди прочего, налоговое уведомление.
Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Судебная коллегия отмечает, что административным ответчиком Степановым Р.В. не оспаривается получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, регистрация в личном кабинете налогоплательщика и его использование. Доказательств направления Степановым Р.В. в налоговый орган уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в материалы дела не представлено.
Таким образом, направление Степанову Р.В. требования N 142600 по состоянию на 11.12.2019 через личный кабинет в силу положений статей 52, 69 НК РФ является правомерным.
Кроме того, налоговым органом соблюден установленный законодательством срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, предусмотренный статьями 52, 70 НК РФ.
При таких обстоятельствах, являясь собственником объектов недвижимого имущества, отнесенных в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности, административный ответчик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности.
В целом доводы апелляционной жалобы по существу направлены на переоценку выводов суда о фактических обстоятельствах дела и имеющихся в деле доказательств, они не опровергают их, а повторяют позицию представителя административного ответчика, изложенную в суде первой инстанции, и поэтому не могут служить основанием для отмены или изменения по существу правильного решения суда.
Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии с требованиями процессуального закона, нарушений норм материального и процессуального права не допустил, основания, предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Кемерово от 29 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Степанова Романа Викторовича - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2020 года.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
