Дата принятия: 20 октября 2020г.
Номер документа: 33а-10485/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 октября 2020 года Дело N 33а-10485/2020
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Клюева С.Б.,
судей Хлыстовой Е.В., Ромадановой И.А.,
при секретаре Петровой А.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Свердловой ФИО9 о взыскании задолженности по обязательным платежам, по апелляционной жалобе Свердловой ФИО10 на решение Промышленного районного суда г. Самары от 30 июня 2020 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Хлыстовой Е.В., объяснения представителя Свердловой Е.П. Свердлова Е.С., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя ИФНС России по Кировскому району г. Самары Лазарева Р.С., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Самара обратился в Кировский районный суд г. Самары с административным иском к ответчику Свердловой Е.П., в обоснование иска ссылается на то, что ответчик является плательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения - транспортных средств <данные изъяты>, г/н N и <данные изъяты>, г/н N. В адрес ответчика направлялось уведомление об уплате сумм налогов, в срок до 01.12.2017г. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом в отношении Свердловой Е.П. выставлено требование от 15.12.2017г. об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено.
В связи с этим, истец изначально просил взыскать со Свердловой Е.П. недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 год в размере 70062 руб., пени в размере 162,53 руб.
Определением Кировского районного суда г. Самары от 09.01.2020 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Самары к Свердловой Елене Петровне о взыскании недоимки и пени направлено по подсудности в Промышленный районный суд г. Самары для рассмотрения по существу.
В ходе судебного заседания было установлено, что согласно сведений РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре 30.03.2012 г. право собственности Свердловой Е.П. на автомобиль марки <данные изъяты> г/н N прекращено, в связи с отчуждением иному лицу отсутствуют основания для взыскания с ответчика Свердловой Е.П. задолженности по транспортному налогу и начисленных пени за налоговый период (2014-2016г.) в отношении автомобиля марки <данные изъяты> г/н N.
Также судом установлено, что из имеющейся в материалах дела адресной справки отдела адресно-справочной работы УФМС России по Самарской области от 08.12.2019г., что административный ответчик Свердлова Елена Петровна, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с 29.07.2011г. зарегистрирована по адресу: <адрес>. При этом налоговое уведомление и требование по транспортному налогу за 2014-2016 год выставлялись ответчику с учетом имеющихся в налоговом органе сведений о месте его проживания по адресу: <адрес>, что стороной административного истца не оспаривалось в судебном заседании, в связи с чем суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени.
Решением Промышленного районного суда г. Самары от 30 июня 2020 года заявленные ИФНС России по Кировскому району г. Самары требования удовлетворены частично, со Свердловой Е.П. в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 66330 рублей, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. Также с ответчика судом взыскана государственная пошлина в размере 2189 рублей 90 копеек.
В апелляционной жалобе Свердлова Е.П. просит решение отменить как незаконное и необоснованное, полагает, что с учетом того, что она с 2011 года зарегистрирована и проживает по адресу: <адрес>, налоговые уведомления и требования по данному адресу она не получала, у нее не возникла обязанность самостоятельно исчислить и уплатить транспортный налог. Административным истцом не соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.
Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -КАС РФ).
Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда первой инстанции не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя Свердловой Е.П. в спорный период в установленном порядке было зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты>, г/н N и в силу требований закона она обязана уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог.
Из имеющейся в материалах дела адресной справки отдела адресно-справочной работы УФМС России по Самарской области от 08.12.2019г. усматривается, что административный ответчик Свердлова ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ г.р. с 29.07.2011г. действительно зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. 57).
При этом согласно предоставленным истцом в материалы дела учетным данным налогоплательщика - физического лица Свердловой ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН N паспорт гражданина РФ серии N, выдан ДД.ММ.ГГГГ. УВД <адрес>, адрес: <адрес>
Таким образом, налоговое уведомление N от 23.09.2017г. об уплате налога было направлено ответчику Свердловой Е.П. по известному налоговому органу адресу: <адрес> (прежнее место регистрации), что подтверждается списком N заказных писем (л.д. 11).
Данные об ином месте жительства и месте регистрации ответчика на момент направления налогового уведомления, у истца отсутствовали.
В связи с чем, налоговое требование об уплате налога N от 15.12.2017г. было направлено ответчику Свердловой Е.П. по аналогичному известному налоговому органу адресу регистрации по адресу: <адрес>.
В установленный в требовании срок (до 07 февраля 2018 года) Свердлова Е.П. недоимку по налогам не погасила, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.
Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению.
При этом исходил из того, что административным ответчиком не исполнена установленная ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов, что представителем административного ответчика в судебном заседании не оспаривалось, расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права.
Помимо суммы недоимки по налогам, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскал с административного ответчика государственную пошлину в размере 2189 рублей 90 копеек.
Судебная коллегия находит выводы суда правильными, основанными на верном применении норм Налогового кодекса РФ, регулирующих отношения, связанные с уплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Доводы апелляционной жалобы сводятся к тому, что административным истцом не соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, налоговые уведомления и требования по адресу регистрации она не получала, в связи с чем, по мнению административного ответчика, у нее не возникла обязанность самостоятельно исчислить и уплатить транспортный налог.
Суд апелляционной инстанции находит довод административного ответчика об отсутствии у нее обязанности самостоятельно исчислить и уплатить транспортный налог при условии направлении ей налогового уведомления и требования не по адресу регистрации, а по известному административному истцу адресу, несостоятельным по следующим основаниям.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (статья 21 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Анализ приведенных норм права говорит об обязанности административного ответчика оплатить начисленный налог при смене места жительства и уклонении от извещения об этом факте налогового органа, направившего налоговое уведомление по известному месту жительства налогоплательщика и не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.
В силу правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010г. N 468-О-О, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель связывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера.
Из вышеуказанных норм четко следует, что само по себе неполучение налогоплательщиком налогового уведомления и требования не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имеющееся у него имущество.
Более того, административный ответчик, зная о наличии у нее в собственности транспортного средства - <данные изъяты>, г/н N, и осознавая установленную в силу закона обязанность ежегодно оплачивать налоги на принадлежащее ей имущество, не получив налогового уведомления за налоговые периоды 2015-2016 г.г. самостоятельно мер к выяснению суммы подлежащего уплате налога и его добросовестной уплате не принимала, что стороной административного ответчика в судебном заседании не отрицалось, в связи с чем суд не находит оснований для вывода о том, что само по себе неполучение налогового уведомления и требования является основанием для освобождения лица от уплаты налогов.
При этом судом первой инстанции было обоснованно учтено, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога было направлено ответчику не по месту его проживания, в связи с чем, он был лишен возможности оплатить налог в установленный срок, в связи с чем судом было обоснованно отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Кировскому району г. Самара в части взыскания с ответчика Свердловой Е.П. пени в размере 162,53 руб.
При таких обстоятельствах законных оснований для отмены решения суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Промышленного районного суда города Самары от 30 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Свердловой Е.П. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
