Дата принятия: 18 марта 2019г.
Номер документа: 33а-1035/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 марта 2019 года Дело N 33а-1035/2019
18 марта 2019 года судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Жуковой Н.Н.
судей Демидкиной Е.А. и Поддымова А.В.
при секретаре Склядневе О.Е.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной ИФНС N 6 по Липецкой области на решение Советского районного суда г.Липецка от 16 ноября 2018 года, которым постановлено:
Отказать Межрайонной ИФНС N 6 по Липецкой области в удовлетворении заявленных требований к административному ответчику Гнездиловой Елене Михайловне о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2016 годы.
Заслушав доклад судьи Жуковой Н.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС N 6 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к Гнездиловой Е.М., в котором с учетом уточненных требований просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в сумме 17 310 рублей, пени за период с 02.12.2017 года по 14.12.2017 года в размере 111, 94 руб.
Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежит жилой <адрес>. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. Поскольку ответчик в полном объеме не уплатил указанный налог добровольно, инспекция просит взыскать недоимку за 2014, 2016 гг. в принудительном порядке.
Административный истец Межрайонная ИФНС N 6 по Липецкой области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом и своевременно.
Административный ответчик Гнездилова Е.М. в судебное заседание по извещению не явилась, была извещена надлежащим образом и своевременно.
В судебном заседании представитель административного истца Гнездиловой Е.М. Юрлова Е.А. иск не признала, ссылаясь на то, что предъявленный ей налог на имущество физических лиц ответчицей полностью оплачен, что подтверждается справкой о переплате по налогам, выданной налоговым органом. Просила в удовлетворении иска отказать.
Суд постановилрешение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе административный истец Межрайонная ИФНС N 6 по Липецкой области просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что:
обстоятельства, с которыми статья 71 НК РФ связывает возможность направления налогоплательщику уточненного требования, в данном случае отсутствуют;
неправильное определение судом обстоятельств, имеющих значение для административного дела, а именно указание на необходимость направления налоговым органом налогового уведомления об уплате пени, что налоговым законодательством не предусмотрено, привело к вынесению решения об отказе в заявленных Инспекцией требованиях.
Выслушав представителя МИФНС N 6 по Липецкой области Мешкову А.А., поддержавшую доводы жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:
- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно;
- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;
- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.
На территории города Липецка ставки налога на имущество физических лиц установлены ст. 2 Положения "О налоге на имущество физических лиц в городе Липецке", принятого решением сессии Липецкого городского Совета депутатов от 06.11.2014 года N 947, исчисляются из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1 %; при стоимости свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) - 0,3%; при стоимости свыше 500 тыс. руб. до 1 100 тыс. руб. (включительно) - 1,6%; при стоимости свыше 1 100 тыс. руб. - 2,0%.
Судом установлено, что Гнездиловой Е.М. с 21.06.2010г. на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>.
В адрес Гнездиловой Е.М. направлялись налоговое уведомление N N от 20.07.2017 года об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 21638 руб., за 2016 г. в сумме 28757 руб. (за жилой дом по адресу: <адрес>) в срок до 01.12.2017 года (л.д.17)
Направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем N N от 01.08.2017г. (л.д.12).
В связи с неисполнением ответчиком указанного налогового уведомления, налоговым органом в адрес Гнездиловой Е.М. было направлено требование N N от 15.12.2017г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 31310,78 руб., пени по данному налогу в размере 111,94 руб. в срок до 30.01.2018 г. (л.д.13)
Направление налогового требования подтверждается списком заказных писем N N от 20.01.2018г (л.д.14).
В ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа извещать налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить его в установленный срок путем предъявления требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В соответствии со ст. 71 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Исходя из того, что ответчик не уплатил полностью в добровольном порядке недоимку по налогу и сумму пени, налоговый орган обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гнездиловой Е.М. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 31310,78 руб. и пени по данному налогу в размере 111,94 руб.
Мировым судьей судебного участка N 22 Советского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ от 10.04.2018 года, которым с Гнездиловой Е.М. была взыскана указанная недоимка.
Указанный судебный приказ был отменен определением и.о.мирового судьи судебного участка N 22 Советского судебного района г.Липецка от 28.04.2018 года (л.д.23).
В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. и пени налоговый орган обратился 22.08.2018 года.
Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с исковым заявлением, предусмотренные ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.
Отказывая Межрайонной ИФНС N6 по Липецкой области в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что сумма недоимки по налогу на жилой <адрес>, принадлежащий Гнездиловой Е.М., за 2014 г. и 2016 г., которая в общей сумме составляет 50395 руб. ( за 2014 г. - 21638руб. + 28757руб.- за 2016 г.), оплачена ответчиком полностью. При этом суд учел следующие суммы: 17310 руб., уплаченные ответчиком 22.09.2015 г.; 14000 руб.78 коп., уплаченные ответчиком 13.09.2018г.; 19084 руб.22 коп.- сумма переплаты согласно справке N2193, указав, что налоговый орган не представил доказательств направления Гнездиловой Е.М. уточненного требования на сумму 17 310 руб.
Факт уплаты Гнездиловой Е.М. 22.09.2015 года налога на указанный жилой дом за 2014 год в размере 17 310 рублей по сроку уплаты до 01.10.2015 года не оспаривался административным истцом в уточненном исковом заявлении (л.д. 60).
Кроме того, это отражено и в налоговом уведомлении N N от 20.07.2017 г.(л.д.11) и в расчете пени, в котором помимо данной суммы (17310руб. ) указана также переплата в виде следующих сумм: 721,26 и 1052,96, что вместе составляет 19084 руб. 22 коп. (л.д.15).
Исходя из того, что общая сумма налога на жилой дом за 2014 и 2016 г. составляет 50395 руб., то в требовании N N ко взысканию правильно предъявлена сумма 31310 руб.78 коп. как раз за минусом суммы переплаты в размере 19084 руб.22 коп. (50395 руб.- 19084 руб.22 коп.= 31310 руб.78 коп.).
Выданная налоговым органом Гнездиловой Е.М. справка N N о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 03.11.2017 года (л.д. 42 - 43), согласно которой у Гнездиловой Е.М. имеется переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 19084, 22 руб., сама по себе не свидетельствует о том, что в эту сумму не была включена сумма 17310 руб., уплаченная ответчиком в 2015 г.
Как уже было отмечено выше, суммы, указанные в расчете пени (в том числе и сумма 17310 руб.), как раз в общем и составляют сумму переплаты в размере 19084 руб.22 коп. Каких-либо доказательств тому, что у Гнездиловой Е.М. имелась еще переплата в указанной сумме по налогу на имущество физических лиц, ответчиком не было представлено.
При таких обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о том, что не имелось оснований для взыскания с Гнездиловой Е.М. недоимки в сумме 17310 руб. не имелось.
В тоже время, судебная коллегия не может согласиться с решением налогового органа в части зачета суммы 14000 руб.78 коп. только в счет уплаты налога за 2016 г., поскольку в самой квитанции не указан период, за который эта сумма оплачена (л.д.40), а в отзыве на исковое заявление (л.д.36) Гнездилова Е.М. указывает о погашении указанной суммой полностью недоимки по налогу за 2014 г., и частично недоимки по налогу за 2016 г.
Таким образом, с учетом оплаты Гнездиловой Е.М. 14000 руб.78 коп., которой полностью погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 2553 руб.78 коп. (21638 руб.- 19084руб.22 коп. - 2553 руб.78 коп.= 0 руб.) и частично в сумме 11447 руб. коп. (14000 руб. 78 коп. - 2553 руб.78 коп.) погашена недоимка по налогу за 2016 г., то с учетом уточненного налоговым органом искового заявления (л.д.47-48), с ответчика надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц (<адрес>) за 2016 г. в размере 17310 руб. (28757 руб.- 11447 руб. ).
В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. ( жилой дом 31 по ул.Рябиновая г.Липецка) с Гнездиловой Е.М. надлежит отказать.
Кроме того, с ответчика подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физически лиц за 2014г. - в сумме 9 руб.13 коп., за 2016 г. -в сумме 102 руб.81 коп. за период со 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г.
В соответствии с положениями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и с учетом удовлетворенных требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 697 руб. в доход бюджета города Липецка.
Таким образом, в указанной части решение суда надлежит отменить.
Руководствуясь статьями 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Советского районного суда г.Липецка от 16 ноября 2018 года отменить в части отказа во взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 г. и пени за неуплату данного налога за 2014 г. и 2016 г.
Постановить новое решение, которым взыскать с Гнездиловой Елены Михайловны, <данные изъяты>, <данные изъяты><данные изъяты> <данные изъяты> ИНН N, проживающей по адресу: <адрес><адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 17310 руб., пеню за несвоевременную неуплату данного налога за 2016 г. в сумме 102 руб.81 коп.; пеню за несвоевременную уплату данного налога за 2014 г. в сумме 9 руб.13 коп., перечислив денежные средства на расчетный счет:
Получатель - УФК по Липецкой области (МИФНС России N 6 по Липецкой области) ИНН NN, расчетный счет N N в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой обл.
БИК NN
КБК :налога на имущество NN
пени по налогу на имущество физических лиц NN.
Взыскать с Гнездиловой Елены Михайловны государственную пошлину в доход бюджета города Липецка в размер 692 руб. 40 коп.
В остальной части тоже решение оставить без изменения.
Председательствующий (подпись)
Судьи (подписи)
Копия верна Судья
Секретарь
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
