Дата принятия: 06 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-1033/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СМОЛЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 апреля 2021 года Дело N 33а-1033/2021
Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:
председательствующего Штейнле А.Л.,
судей Савушкиной О.С., Холиковой Е.А.,
при помощнике судьи Бурносовой Ю.Л.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО о взыскании недоимки по налогам, пени по апелляционной жалобе ФИО на решение Ленинского районного суда г. Смоленска от 1 февраля 2021 года.
Заслушав доклад судьи Савушкиной О.С., ФИО в поддержание доводов апелляционной жалобы, возражения против доводов апелляционной жалобы представителя Инспекции ФНС России по г. Смоленску ФИО1, судебная коллегия
установила:
Инспекция ФНС России по г. Смоленску (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>, указав, что административный ответчик, являясь плательщиком указанных видов налогов, не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей и требования налогового органа об уплате в добровольном порядке.
В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Решением Ленинского районного суда г. Смоленска от 1 февраля 2021 г. административное исковое заявление Инспекции удовлетворено. С ФИО взыскана задолженность по уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество - <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>, разрешен вопрос по госпошлине.
В апелляционной жалобе ФИО просит отменить решение суда, направить административное дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, ссылаясь на ненадлежащее извещение его судом о времени и месте рассмотрения дела.
Инспекцией поданы возражения на апелляционную жалобу.
Проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу положений пунктов 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: 1) жилые дома, 2) квартиры, комнаты, 3) гаражи, машино-места, 4) единый недвижимый комплекс. 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с положениями ст. 405 НК РФ налоговым периодом по указанному виду налога является календарный год.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 356 НК РФ)
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили.
Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению N от 2 июля 2017 года Инспекцией произведен расчет за 2016 год транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО в сумме <данные изъяты>: транспортный налог за одно транспортное средство - <данные изъяты>, земельный налог за два земельных участка - <данные изъяты> и налог на имущество физических лиц за гараж и две квартиры - <данные изъяты>; срок уплаты - не позднее 1 декабря 2017 г. (л.д. N).
Согласно налоговому уведомлению N от 4 октября 2017 г. Инспекцией произведен расчет за 2015 год налогоплательщику ФИО земельного налога за два земельных участка в размере <данные изъяты>; срок уплаты - не позднее 1 декабря 2017 г. (л.д. N).
По состоянию на 24 июня 2019 г. налоговый орган выставил ФИО требование N об уплате в срок до 23 сентября 2019 г. пени в размере <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты>. Суммы недоимок по налогам, на которые были начислены пени, указаны в требовании как уплаченные (взысканные) (л.д. N).
Согласно налоговому уведомлению N от 4 июля 2019 г. ФИО установлена необходимость уплатить не позднее 2 декабря 2019 г. налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за 2016, 2017 и 2018 г.г. за жилой дом (л.д. N).
По состоянию на 11 февраля 2020 г. налоговый орган выставил ФИО требование N об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 2 декабря 2019 г. в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> срок исполнения - до 23 марта 2020 г. (л.д. N).
Налоговые уведомления и требования направлялись налоговым органом заказными письмами в адрес административного ответчика по адресу его регистрации - ... (л.д. N).
21 августа 2020 г. мировым судьей судебного участка N в ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> за 2018-2019 гг., недоимки по налогу на имущество в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за 2018-2019 гг., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> за 2017-2019 гг., госпошлины в размере <данные изъяты>, который отменен определением мирового судьи судебного участка N в ... от 14 октября 2020 г. в связи с поступлением возражений от ФИО (л.д. N).
Настоящий административный иск налоговый орган подал в районный суд 08 декабря 2020 г. (л.д. N), то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая требования по существу и удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из соблюдения налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, а также правильности исчисления сумм недоимок и пени по налогам за указанные налоговые периоды.
Судебная коллегия соглашается с указанным выводом суда, поскольку он соответствует установленным по делу обстоятельствам и основан на правильном применении приведенных выше норм материального права.
Доводы апелляционной жалобы о ненадлежащем извещении административного ответчика о времени и месте рассмотрения административного дела являются несостоятельными.
Частью 1 ст. 140 КАС РФ, в частности, установлено, что в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.
В соответствии с частями 1 и 3 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебные извещения должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и своевременной явки в суд.
Из разъяснений, содержащихся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
В п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю.
Как следует из материалов дела, ФИО о времени и месте судебного заседания на 1 февраля 2021 г. в <данные изъяты> извещался судом первой инстанции заблаговременно (16 декабря 2020 г.) путем направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением по адресу места регистрации ФИО: ... (л.д. N). Корреспонденция возвращена отправителю - Ленинскому районному суду г. Смоленска в связи с истечением срока хранения (л.д. N). Кроме того, при подаче апелляционной жалобы ФИО указан такой же адрес регистрации (...).
Таким образом, судебное извещение не было вручено административному ответчику по обстоятельствам, зависящим от него, что свидетельствует о надлежащем извещении его судом о времени и месте рассмотрения дела и не является безусловным основанием к отмене решения суда.
ФИО в нарушение положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ в апелляционной жалобе не приведены доводы, свидетельствующие о том, что судебное извещение или вызов не были ему доставлены по обстоятельствам, не зависящим от административного ответчика.
Указанные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный ответчик был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания судом первой инстанции.
Иных оснований для отмены решения суда при рассмотрении апелляционной жалобы не установлено.
Административный ответчик ФИО не оспаривает представленный Инспекцией расчет задолженности.
Разрешая спор, суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановилзаконное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, в том числе безусловную, судом допущено не было.
Руководствуясь ст.ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда г. Смоленска от 1 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО - без удовлетворения.
Кассационная жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
