Дата принятия: 17 ноября 2021г.
Номер документа: 33а-10312/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 ноября 2021 года Дело N 33а-10312/2021
Судья: Маркова Н.В. N 33А-10312
Докладчик: Быкова С.В. (N 2а-3097/2021)
(42RS0009-01-2021-005275-93)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"17" ноября 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
судей Бегуновича В.Н. и Тройниной С.С.,
при секретаре Косик Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Лобанову Николаю Геннадьевичу о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущества и пени
по апелляционной жалобе Лобанова Н.Г. на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 19 августа 2021 года,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к Лобанову Н.Г. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога и пени.
Требования мотивирует тем, что по сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, Лобанов Н.Г. в 2019 году имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства: NISSAN MURANO автомобили грузовые, рег. N, доля в праве. 1, налоговая ставка 68,00 руб., налоговая база 249,00л.с. количество месяцев владения 12/12, доля в праве 1, сумма исчисленного налога 16 932,00 руб.; BRP SKI-DOO TUNDRA LT 550, снегоход, рег.N, налоговая ставка 57 л.с., налоговая ставка - 35 руб., количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 1 995,00 руб.; моторные лодки, рег.N, 30 л.с., налоговая ставка - 8 руб./л.с., количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 240,00 руб.; Катер, ТМЗ-5402, рег.N N 60 л.с., налоговая ставка - 5 руб./л.с., количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 480,00 руб.; LAND ROVER DISCOVERY, Автомобили легковые, рег.N, налоговая база 248,88 л.с., налоговая ставка - 68 руб., количество месяцев владения 12/12, повышающий коэффициент 1,10, сумма исчисленного налога 18616,00 руб.
Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год составила 38263,00 руб.
Согласно представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным Лобанов Н.Г. в 2019 имел в собственности: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 531489,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 531,00 руб.; квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 5 324 079,00. руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,30%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 15972,00 руб.; гараж, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 289 911,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,1, сумма налога к уплате 13,00 руб.; гараж, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 23 109,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,1, сумма налога к уплате 23,00 руб.; иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 291904,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,50%, сумма налога к уплате 1 395,00 руб.; квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 782 529,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, сумма налога к уплате 379,00 руб.; квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 730927,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, сумма налога к уплате 354,00 руб.
Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2019 год составила 18667,00 руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 502,34 руб., в том числе 502,34 руб. - пеня по земельному налогу.
В установленный срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление N 52269473 от 01.09.2020 г.
Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени N 119537 от 14.12.2020 г. Требования по уплате налога, пени исполнены не были.
В связи с отменой 30.04.2021 г. судебного приказа от 09.04.2021 по делу N 2а-3307/2021, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.
Просила взыскать с Лобанова Н.Г. задолженность по уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 38263,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 18667,00 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в сумме 65,05 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в сумме: 31,73 руб.; итого к взысканию 57026,78 руб.
Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 19 августа 2021 года постановлено:
требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Лобанову Николаю Геннадьевичу о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущества и пени - удовлетворить;
взыскать с Лобанова Николая Геннадьевича, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово задолженность: по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 38263 рубля; по уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 18667 рублей; пени по уплате транспортного налога за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 65 рублей 05 копеек; пени по уплате налога на имущество за период с 02.12.2020 по 13.12.2019 в сумме 31 рубль 73 копейки; всего 57026 рублей 78 копеек (пятьдесят семь тысяч двадцать шесть рублей 78 копеек);
взыскать с Лобанова Николая Геннадьевича, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1910 руб. 80 коп. (одна тысяча девятьсот десять рублей 80 копеек).
В апелляционной жалобе Лобанов Н.Г. просит решение суда отменить.
Считает, что поскольку он правом на "открытие" личного кабинета налогоплательщика и получением к нему доступа не воспользовался, то налоговый орган обязан был направить требование об уплате налога N 119537 по состоянию на 14.12.2020 в его адрес по почте на бумажном носителе.
Суд не исследовал вопросы и доказательства того, имел ли он "личный кабинет налогоплательщика", получал он к нему доступ, имелось у него реальная возможность ознакомления с требованием об уплате налога N 119537 по состоянию на 14.12.2020 г.
При этом, личный кабинет и доступ нему у него отсутствуют.
Считает, что вывод о том, что он, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес требованием об уплате налогов и пени не соответствует имеющимся в деле доказательствам.
Заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика налоговым органом не представлено.
Считает, что ссылка в решении на то, что в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе не обращался, несостоятельна, поскольку судом не указана правовая норма, возлагающая на него данную обязанность.
В материалах дела имеется налоговое уведомление N 52269473 от 01.09.2020 г. и реестр (список) заказных писем от 11.10.2020 г., которое направлялось ему не по ТКС, а по почте заказным письмом.
Таким образом, инспекцией ФНС России по г. Кемерово в нарушение ст. 69 НК РФ в его адрес не было направлено требование об уплате налога N 119537 по состоянию на 14.12.2020 г., что означает нарушение процедуры взыскания налогов и влечет отказ в удовлетворении заявленных административным истцом требований.
На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 15 по Кемеровской области-Кузбассу принесены возражения.
Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика Лобанова Н.Г., поддержавшего доводы жалобы, представителя административного истца Курилову Н.Б., просившую оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НКРФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что за Лобановым Н.Г. в 2019 году было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество (л.д.15-16):
квартира, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 531489руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, сумма налога к уплате 531,00 руб.;
квартира, адрес: <адрес> кадастровый N, кадастровая стоимость 5324079 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,30%, коэффициент 0,3, сумма налога к уплате 15972 руб.;
гараж, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 289911 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, коэффициент - 0,1, сумма налога к уплате 13 руб.;
гараж, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 23109 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, коэффициент - 0,1, сумма налога к уплате 23,00 руб.;
иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 291904 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,50%, сумма налога к уплате 1395 руб.;
квартира, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 782529 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, сумма налога к уплате 379 руб.;
квартира, адрес: <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 730927 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, сумма налога к уплате 354 руб.
Задолженность по уплате налога на имущества за 2019 год составила 18667 руб.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-03 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, подлежащего уплате физическими лицами, возложена на налоговые органы.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей Залоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налогом периоде.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно представленным сведениям в 2019 году за Лобановым Н.Г. были зарегистрированы транспортные средства:
NISSAN MURANO, автомобили легковые, г/н N, налоговая ставка 68,00 руб., налоговая база 249 л/с, количество месяцев владения 12/12 - 16932 руб.,
LAND ROVER DISCOVERY, автомобили легковые, 248,88 л/с, г/н N, налоговая ставка 68, повышающий коэффициент 1,10, количество месяцев владения 12/12 - 18616 руб.,
BRP SKI-DOO TUNDRA LT 550, Снегоход, рег.N КС42, налоговая ставка - 35 руб., налоговая база 57 л.с., количество месяцев владения 12- 1995 руб.
Моторные лодки, рег.N N, 30 л.с., налоговая ставка 8 руб., количество месяцев владения 12 - 240 руб.,
Катер, рег.N N, 60 л.с., налоговая ставка - 8 руб., количество месяцев владения 12 - 480 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 38263 руб.
Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В установленный ст. 52 НК РФ срок ИФНС России по г. Кемерово в адрес Лобанова Н.Г. заказным письмом направлено 10.10.2020 налоговое уведомление N 52269473 от 01.09.2020 о необходимости уплатить: налог на имущество за 2019 год в сумме 18667 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 38263 руб., что подтверждается соответствующим реестром (л.д.12, 13).
Учитывая, что сумма налога на имущество и транспортного налога за 2019 год, административным ответчиком в установленный срок не уплачена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по уплате транспортного налога за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 65,05 руб., пени по уплате имущественного налога за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 31,73 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствие со ст.75 НК РФ за несвоевременное исполнение требований об уплате налога начисляется пени.
ИФНС России по г. Кемерово направила в адрес Лобанова Н.Г. требование N 119537 по состоянию на 14.12.2020 об уплате, в том числе, транспортного налога в сумме 38263 руб., пени по транспортному налогу в сумме 65,05 руб., налога на имущество в сумме 18667 руб., пени по имущественному налогу в сумме 31,73 руб., в срок до 15.01.2021 в электронной форме, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы через портал "Госуслуги" в личный кабинет Лобанова Н.Г., который был открыт 27.11.2020.
Требование налогового органа N 119537 административным ответчиком в установленный в нем срок - до 15.01.2021 в добровольном порядке исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения требования N 119537 по состоянию на 14.12.2020 установлен до 15.01.2021, заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом в установленный законом срок до 26.03.2021, что подтверждается реестром переданных дел (л.д.19).
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Центрального судебного района г. Кемерово от 30.04.2021 отменен судебный приказ от 09.04.2021 о взыскании с Лобанова Н.Г. в пользу ИФНС России по г. Кемерово задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 года и пени на общую сумму 57026,78 руб.
Соответственно, срок обращения в суд с административным иском истекает 30.10.2021, в суд административный ответчик обратился 08.06.2021, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.25) и свидетельствует о соблюдении срока обращения в суд.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что требования ИФЕС являются обоснованными.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку опровергаются установленными судом обстоятельствами.
27.11.2020 Лобановым Н.Г. был открыт "Личный кабинет налогоплательщика" через единую систему идентификации и аутентификации.
Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно Приказу от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).
Согласно пп. "б" п. 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (федеральная государственная информационная система "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме").
Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА.
Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил нормы материального закона и не нарушил процессуальный закон.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Центрального районного суда г. Кемерово от 19 августа 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 17.11.2021.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
