Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан от 20 июля 2020 года №33а-10299/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 июля 2020 года Дело N 33а-10299/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Каримовой Ф.М.,
судей Бураншина Т.А., Куловой Г.Р.,
при секретаре судебного заседания Воробьеве А.Я.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан к Антонову Д.В. о взыскании задолженности по налогам и пени
по апелляционной жалобе Антонова Д.В. на решение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 13 апреля 2020 г.
Заслушав доклад судьи Каримовой Ф.М., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 27 по Республике Башкортостан (далее - ИФНС N 27) обратилась в суд с иском к Антонову Д.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком Антоновым Д.В. в 2017 г. были зарегистрированы транспортные средства: ..., регистрационный номер ..., ..., регистрационный номер .... За налоговый период 2017 г. у Антонова Д.В. имеется задолженность по транспортному налогу на общую сумму 1 122 руб., на которую начислены пени в размере 16,11 руб. Также в 2017 г. Антоновым Д.В. получен доход с ПАО СК "Росгосстрах" на сумму 286 000 руб., выплаченный на основании решения Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 17 мая 2017 г. о взыскании неустойки. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом и не уплаченная Антоновым Д.В., составила 37 258 руб., на которую начислены пени в размере 346,50 руб.
Административный истец просил взыскать с Антонова Д.В. транспортный налог за 2017 г. в размере 1 122 руб., пени по нему в размере 16,11 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2017 г. в сумме 37 258 руб., пени по нему в сумме 346,50 руб.
Решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 13 апреля 2020 г. административное исковое заявление ИФНС N 27 удовлетворено. Постановлено взыскать с Антонова Д.В. в пользу ИФНС N 27 в доход государства задолженность за 2017 г. по транспортному налогу в размере 1 122 руб., пени по нему 16,11 руб., по налогу на доход физических лиц в размере 37 258 руб., пени по нему 346,50 руб., государственную пошлину в доход бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан в размере 1 362,28 руб.
В апелляционной жалобе Антонов Д.В. просит отменить решение суда, в обоснование указывает, что проставленная копия справки о доходах физического лица по форме 2НДФЛ за 2017 год N... от 26 ноября 2018 г. по содержанию и порядку заполнения не соответствует требованиям формы, утвержденной приказом ФНС России от 02 октября 2018 г. N.... Не представлена справка ГИБДД о наличии на государственном учете транспортных средств на имя Антонова Д.В., платежное поручение. В материалах дела нет сведений о получении страховой компанией и истцом возражения ответчика, отсутствует извещение истца о времени и месте рассмотрения дела.
На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96 названного Кодекса судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно части 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п.1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (п.2).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5).
Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
По учетным данным налогоплательщика и налоговому уведомлению следует, что по состоянию на 2017 г. за Антоновым Д.В. были зарегистрированы транспортные средства: ..., регистрационный номер ..., ..., регистрационный номер ....
Решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 17 мая 2017 г. по гражданскому делу N 2-822/2017 по иску Антонова Д.В. к ПАО СК "Росгосстрах" о взыскании неустойки за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, исковые требования удовлетворены частично. С ПАО СК "Росгосстрах" в пользу Антонова Д.В. взыскана сумма неустойки в размере 286 600 руб., а также сумма в счет возмещение расходов, связанных с оплатой услуг представителя в размере 8 000 руб. Общая сумма, взысканная по решению суда, составила 294 600 руб. Решение вступило в законную силу.
Инкассовым поручением N... от 25 августа 2017 г. подтверждается, что на основании исполнительного листа ПАО СК "Росгосстрах" перечислило Антонову Д.В. сумму 294 600 руб., в том числе сумму неустойки в размере 286 600 руб., возмещение расходов по оплате услуг представителя в размере 8 000 руб.
Согласно справке ПАО СК "Росгосстрах" о доходах физического лица за 2017 г. N... от 26 ноября 2018 г., представленной по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, Антонов Д.В. получил доход в размере 286 600 руб., код дохода 2301, на указанную сумму начислен налог в размере 37 258 руб., который не удержан страховой компанией.
27 августа 2018 г. в адрес Антонова Д.АВ. направлялось налоговое уведомление N... от 19 августа 2018 г. о необходимости уплаты за налоговый период 2017 г. не позднее 03 декабря 2018 г. транспортного налога в размере 1 122 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 377 258 руб.
Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 3270 по состоянию на 29 января 2019 г. налоговый орган поставил в известность Антонова Д.В. в срок до 26 марта 2019 г. уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 1 122 руб., пени в сумме 16,11 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 37 258 руб., пени в сумме 346,50 руб.
Из материалов дела N 2а-861/2019 следует, что по заявлению МИФНС России N 27 по РБ вынесен судебный приказ от 17 июня 2019 г. о взыскании с Антонова Д.В. налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 37 258 руб., пени в размере 346,50 руб., недоимки по транспортному налогу и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога. за период 2017 г. в размере 1 122 руб. и пени в размере 16,11 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от 15 июля 2019 г. отменен судебный приказ от 17 июня 2019 г. о взыскании с Антонова Д.В. задолженности по налогу и уплаты государственной пошлины.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования ИФНС N 27, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, поскольку требование налогового органа не исполнено, Антоновым Д.В. задолженность по настоящее время не погашена.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они являются правильными. Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено.
Доводы Антонова Д.В. в части предоставления копии справки о доходах физического лица по форме 2НДФЛ за 2017 г. N... от 26 ноября 2018 г. по содержанию и порядку заполнения не соответствующей требованиям формы, утвержденной приказом ФНС России от 02 октября 2018 г. N..., не могут влиять на законность выводов суда, учитывая, что в инкассовом поручении от 25 августа 2017 г. N... указано на перечисление на счет административного ответчика Антонова Д.В. суммы в размере 294 600 руб., взысканной по решению суда от 17 мая 2017 г. по делу N 2-822/2017, данная сумма неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя отвечает всем перечисленным в статье 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим, при этом доход в виде неустойки и штрафа в этом перечне не поименован.
На основании изложенного судебная коллегия приходит к выводу о том, что обжалуемое решение принято в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и требованиями закона, а потому подлежит оставлению без изменения. Правовых оснований для отмены решения по доводам апелляционной жалобы судебная коллегия не находит.
При этом апелляционная жалоба в полном объеме повторяет правовую позицию истца, изложенную в суде первой инстанции, каких-либо новых доводов, которые опровергали бы выводы суда либо свидетельствовали о нарушении норм материального и процессуального права, не содержит, в связи с чем отклоняется судебной коллегия по основаниям, изложенным выше.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 13 апреля 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Антонова Д.В. - без удовлетворения.
Председательствующий Ф.М. Каримова
Судьи Т.А. Бураншин
Г.Р. Кулова
Справка: судья Сиразева Н.Р.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка