Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 13 ноября 2018 года №33а-1024/2018

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 ноября 2018 года Дело N 33а-1024/2018
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в составе:
председательствующего Лиджеевой Л.Л.,
судей Васляева В.С., Панасенко Г.В.,
при секретаре Клиповой Д.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элиста к Федоровой Г.П. о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней по апелляционной жалобе административного ответчика Федоровой Г.П. на решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 13 сентября 2018 г.
Заслушав доклад судьи Панасенко Г.В., объяснения административного ответчика Федоровой Г.П., поддержавшей доводы жалобы, возражения представителя административного истца Бадаевой Л.С., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Элиста (далее - ИФНС России по г. Элиста) обратилась в суд с указанным административным иском к Федоровой Г.П., мотивируя следующим.
Федорова Г.П. зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносовна обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом ей было направлено требование от 9 октября 2017 г. об уплате задолженности в срок до 27 октября 2017 г., а также требование от 29 января 2018 г. об уплате задолженности в срок до 16 февраля 2018 г. В установленные сроки эти требования ответчиком не исполнены. Ссылаясь на положения Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", согласно которым с 1 января 2017 г. к налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и задолженности по пеням и штрафам, просил взыскать с Федоровой Г.П. начисленные на недоимку пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 1742, 91 руб. (за 2016 г.) и начисленные на недоимку пени - 468,51 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, - 23 400 руб. (за 2017 г.), начисленные на недоимку пени за период с 10 по 29 января 2018 г. - 120,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые в ФОМС, - 4590 руб. (за 2017 г.), начисленные на недоимку пени за период с 10 по 29 января 2018 г. - 23,72 руб.
В письменных возражениях на административный иск Федорова Г.П. заявленные требования не признала, просила в их удовлетворении отказать в виду истечения срока давности.
В судебное заседание представитель ИФНС России по г. Элисте и административный ответчик Федорова Г.П., извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.
На основании ст. 150 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 13 сентября 2018 г. административный иск ИФНС России по г. Элисте удовлетворен частично.
Взысканы с Федоровой Г.П. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсия, за 2017 год в размере 23 400 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, за период с 10 по 29 января 2018 г. - 120,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за 2017 год - 4 590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за период с 10 по 29 января 2018 г. - 23,72 руб. В остальной части иска отказано.
Взыскана с Федоровой Г.П. в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1044, 03 руб.
В апелляционной жалобе административный ответчик Федорова Г.П. просит решение суда первой инстанции отменить как незаконное и принять новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований. Ссылаясь на положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает на нарушение налоговым органом трехмесячного срока направления требования об уплате страховых взносов. Так, за 2016 год данный срок истек 09 апреля 2017 г., за 2017 год - 09 апреля 2018 г. Между тем административным истцом требования направлены ей 09 октября 2017 г. и 03 сентября 2018 г. Обращает внимание на то, что представленное налоговым органом в материалы дела требование N 1080 от 29 января 2018 г. ей не направлялось, что подтверждается получением в отделении почтовой связи 20 сентября 2018 года аналогичного требования N 9531 от 03 сентября 2018 г. Считает, что с 09 января 2018 г. ИФНС России по г. Элисте располагала сведениями об имеющейся задолженности. Полагает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд. Поскольку налоговый орган не просил восстановить данный срок, правовых оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
В возражениях на апелляционную жалобу временно исполняющий обязанности начальника ИФНС России по г. Элисте Максимова Н.А. просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. Указывает, что требование N 9531 от 03 сентября 2018 г. направлено налоговым органом Федоровой Г.П. относительно уплаты пеней, начисленных на недоимку страховых взносов за 2017 год. Графа "Недоимка" заполнена справочно для указания недоимки, на которую начислены пени.
Изучив доводы апелляционной жалобы, возражений, исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
Отказывая в части требований, касающихся страховых взносов за 2016 год, суд руководствовался положениями ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и исходил из того, что поскольку заявленная административным истцом к взысканию недоимка по страховым взносам образовалась за расчетный (отчетный) период, истекший до 1 января 2017 г., как и сумма пеней, они в силу прямого указания закона подлежат признанию безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.
С такими выводами суда следует согласиться, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права и соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы до 1 января 2017 года выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
С 1 января 2017 года вышеуказанный Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотренные настоящей статьей положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Статьей 6 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 г., ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена ч. 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 г. до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".
Согласно статье 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу части 11 статьи 14 Закона о страховых взносах (N 212-ФЗ) сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; в случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за всеми адвокатами, нотариусами, индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Федорова Г.П. состоит на налоговом учете в качестве адвоката.
9 октября 2017 г. Федоровой Г.П. налоговым органом было направлено требование об уплате в срок до 27 октября 2017 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 19 356 руб. (за 2016 г.) и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Фонд обязательного медицинского страхования, - 3796,85 руб. (за 2016 г.), пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии - 4530,56 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 890,98 руб.
29 января 2018 г. Федоровой Г.П. налоговым органом было направлено требование об уплате в срок до 16 февраля 2018 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 23 400 руб. (за 2017 г.) и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Фонд обязательного медицинского страхования, - 4 590 руб. (за 2017 г.), пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии - 120,90 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 23,72 руб.
В установленные сроки эти требования ответчиком не исполнены, в связи с чем ИФНС по г. Элисте обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности по страховым взносам и пеням.
Судебный приказ вынесен мировым судьей 28 апреля 2018 г., в связи с поступившими возражениями должника отменен 01 июня 2018 г.
С административным исковым заявлением в Элистинский городской суд Республики Калмыкия налоговый орган обратился 13 августа 2018 г.
Принимая во внимание, что заявленная административным истцом к взысканию недоимка по страховым взносам за 2016 год образовалась у ответчика за расчетный период, истекший до 1 января 2017 г., и размер данной задолженности не превышает предельного размера задолженности, исчисляемого в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона о страховых взносах (N 212-ФЗ), суд первой инстанции правомерно признал суммы недоимки, а также начисленные на них пени, безнадежными к взысканию и подлежащими списанию и отказал в указанной части иска.
Разрешая административный иск в части взыскания с ответчика страховых взносов за 2017 год, суд первой инстанции исходил из того, что Федоровой Г.П. не исполнена обязанность по своевременной оплате страховых взносов за указанный расчетный (отчетный) период. Данных, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по страховым взносам и пеням, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, в материалы дела не представлено. Требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней, направленное налоговым органом в адрес ответчика, оставлено ею без исполнения. Поскольку налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок, заявленные требования признаны обоснованными.
Судебная коллегия находит данные выводы обоснованными, поскольку они подтверждаются представленными доказательствами. Размер имеющейся задолженности обоснованно признан правильным, при этом ответчиком Федоровой Г.П. не оспаривался.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат правовых оснований к отмене либо изменению судебного решения.
Поскольку вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания страховых взносов и пеней за 2016 год является правильным, довод жалобы ответчика о пропуске установленного законом срока обращения в суд в указанной части иска правового значения не имеет.
Указание ответчика Федоровой Г.П. на пропуск налоговым органом установленного законом срока обращения в суд в части взыскания страховых взносов и пеней за 2017 год является несостоятельным.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснениям, данным во втором абзаце пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 01 июня 2018 г. судебный приказ от 28 апреля 2018 г. о взыскании с Федоровой Г.П. страховых взносов и пеней на обязательное пенсионное и медицинское страхование отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пеней за 2017 год истекал бы 1 декабря 2018 г.
Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано 13 августа 2018 г., то есть с соблюдением установленного законом срока обращения в суд.
Ссылка ответчика Федоровой Г.П. на нарушение истцом срока направления требования об уплате страховых взносов и пеней за 2017 год не может быть признана обоснованной, как несоответствующая материалам дела.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
С соблюдением срока, установленного приведенной нормой закона, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 29 января 2018 г. N 1080 об уплате страховых взносов за 2017 год в размере 27990 руб., пеней - 144, 62 руб., со сроком добровольной уплаты - до 16 февраля 2018 г.
Материалами дела подтверждается факт направления требования заказным письмом по месту жительства и регистрации ответчика: (ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ). Этот же адрес был указан Федоровой Г.П. при подаче возражений на исковое заявление и апелляционной жалобы на судебное решение.
Согласно сведениям с официального сайта ФГУП "Почта России" требование N 1080 от 29 января 2018 г. прибыло в место вручения 07 февраля 2018 года, в связи с неудачной попыткой вручения ввиду истечения срока хранения возвращено отправителю без вручения.
В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога (пеней) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С учетом данной нормы закона и наличия в деле сведений о направлении ответчику названного требования заказным письмом по его месту жительства оно считается полученными им.
Получение ответчиком Федоровой Г.П. требования N 9531 от 03 сентября 2018 г. также не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры уведомления лица об имеющейся недоимке, поскольку из содержания данного документа следует, что ответчику предложено погасить задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2017 год, по состоянию на 03 сентября 2018 г.
Учитывая изложенное, вопреки утверждениям апелляционной жалобы, нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены решения, судом не допущено.
Вместе с тем, решение суда подлежит изменению в части взыскания государственной пошлины, так как государственная пошлина подлежит уплате не в федеральный бюджет, а в доход местного бюджета г. Элисты, поскольку в соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
В остальной части решение суда является законным и обоснованным, постановленным на основании всестороннего и объективного исследования обстоятельств дела, надлежащей правовой оценки доказательств, при правильном применении норм материального и процессуального права.
Руководствуясь статьями 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 13 сентября 2018 г. изменить в части взыскания с Федоровой Г.П. государственной пошлины.
Взыскать с Федоровой Г.П. в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 1044, 03 рублей.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Федоровой Г.П. - без удовлетворения.
Председательствующий Л.Л. Лиджеева
Судьи В.С. Васляев
Г.В. Панасенко


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка