Дата принятия: 16 января 2020г.
Номер документа: 33а-10200/2019, 33а-191/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 января 2020 года Дело N 33а-191/2020
Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего судьи Кудряшова В.К.,
судей Новожениной О.Р., Хакимовой О.В.
при секретаре Лексиковой Е.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Оренбургской области к Филипповскому Н.Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Оренбургской области на решение Александровского районного суда Оренбургской области от 11 октября 2019 года.
Заслушав доклад судьи Кудряшова В.К., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 1 по Оренбургской области (далее - МИФНС России N 1 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам, указав, что Филипповский Н.Н. является налогоплательщиком по транспортному налогу, а также в период с 24 апреля 1997 года по 3 апреля 2014 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Однако обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2017 годы, а также обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не выполнил.
Административный истец просил суд взыскать с Филипповского Н.Н. пени за расчетные периоды, истекшие 1 января 2017 года, на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в сумме 23 руб. 39 копеек;
на недоимку по страховым взносам на накопительную часть страховой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в сумме 9 руб. 40 копеек;
пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие 1 января 2017 года в сумме 4 руб. 81 коп.;
задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 25 851 руб., пени в размере 930 руб. 40 коп.
Решением Александровского районного суда Оренбургской области от 11 октября 2019 года заявленные требования удовлетворены частично.
Судом постановлено взыскать с Филипповского Н.Н., ИНН N, недоимку и пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное, страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 38 руб. 59 коп. (тридцать восемь руб. 59 коп.), в том числе:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 23,39 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 9,40 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 4,81 руб.
Взыскать с Филипповского Н.Н., ИНН N, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 14 134 руб. и пени в сумме 930 руб. 40 коп., на общую сумму 15 064 (пятнадцать тысяч шестьдесят четыре) руб. 40 коп.
Взыскать с Филипповского Н.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 602 (шестьсот два) руб. 57 коп.
С таким решением МИФНС России N1 по Оренбургской области не согласилась. В апелляционной жалобе просит решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика суммы транспортного налога отменить, принять в данной части новое решение, которым заявленные требования удовлетворить в полном объеме. Указывает, что судом первой инстанции неверно исчислена сумма недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы.
Представитель административного истца МИФНС России N1 по Оренбургской области, административный ответчик Филипповский Н.Н. в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.
Судебная коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав судью-докладчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.
В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.
Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ.
С 1 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 24 апреля 1997 года по 3 апреля 2014 года Филипповский Н.Н. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Управлением Пенсионного фонда (ГУ) в г. Бугуруслане (межрайонное) произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию, в том числе:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 23,39 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в размере 9,40 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 4,81 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет сумм пени проверен и признается верным.
Налоговым органом направлены Филипповскому Н.Н. через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога от 16 октября 2015 года N и от 30 января 2019 года N.
Требования в добровольном порядке налогоплательщик в установленный срок не исполнил. Срок добровольной оплаты истек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).
В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года N 322/66-111-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 до 150 л.с. - 15 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,00 рублей, свыше 100 л.с. до 150 - 40,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50,0 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65,0 рублей, свыше 250 л.с. - 85 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей.
Судом установлено, что за административным ответчиком Филипповским Н.Н. в период 2015-2017 годы были зарегистрированы следующие транспортные средства:
автомобиль ***, государственный регистрационный номер ***;
автомобиль ***, государственный регистрационный номер ***;
трактор ***, государственный регистрационный номер ***.
Согласно налоговому уведомлению от 23 июня 2018 года N за указанные выше транспортные средства начислен транспортный налог за 2016-2017 годы в размере 32 958 руб. Срок уплаты установлен до 3 декабря 2018 года.
Кроме того, инспекцией исчислен транспортный налог за 2017 год за автомобиль ***, государственный регистрационный номер ***, в размере 2 455 руб. и направлено налоговое уведомление от 7 ноября 2018 года N о необходимости уплаты сумм исчисленного налога. Срок установлен до 15 января 2019 год.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование N 1422 по состоянию на 30 января 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате транспортного налога в размере 25 851 руб., а также пени в размере 282,40 руб. Срок установлен до 13 марта 2019 года.
Налоговое требование не исполнено.
Факт направления требований по взыскании сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по уплате недоимки по транспортному налогу подтверждается выписками из личного кабинета налогоплательщика.
28 мая 2019 года в установленный законом срок инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
31 мая 2019 года мировым судьей судебного участка Александровского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с Филипповского Н.Н. сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по недоимки по транспортному налогу.
10 июня 2019 года определением мирового судьи судебного участка Александровского района Оренбургской области судебный приказ от 31 мая 2019 года отменен в связи с возражениями Филипповского Н.Н.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 26 июня 2019 года, в срок, установленный законом.
Суд первой инстанции, удовлетворяя частично заявленные требования, пришел к выводу о том, что суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 год за автомобиль ***, государственный регистрационный номер *** и трактор ***, государственный регистрационный номер *** не подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку указанные транспортные средства не были зарегистрированы в 2017 году за ним.
При этом суд первой инстанции произвел перерасчет сумм недоимки и пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы, который составил 15 064, 40 руб.
Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда, поскольку он мотивирован, соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.
Как верно установлено судом первой инстанции, автомобиль ***, государственный регистрационный номер *** 24 ноября 2012 года был зарегистрирован за ФИО1, 29 января 2013 года - за ФИО2, что подтверждается паспортом транспортного средства N, а также ответом ГИБДД от 18 июня 2019 года.
Согласно договору купли*** ГАЗ 3202, государственный регистрационный номер ***.
15 ноября 2016 года между Филипповским Н.Н. и ФИО3 заключен договор купли-продажи, согласно которому Филипповский Н.Н. приобрел у ФИО3 вышеуказанный автомобиль.
С целью регистрации автомобиля *** Филипповский Н.Н. обратился с заявлением в МРЭО ГИБДД N1 УМВД России по Оренбургской области.
28 января 2017 года Филипповскому Н.Н. отказано в регистрации автомобиля ***, государственный регистрационный номер ***, по причине установления признаков уничтожения заводской маркировки, что подтверждается сообщением МРЭО ГИБДД N1 УМВД России по Оренбургской области.
Суд, проанализировав представленные доказательства, пришел к выводу о том, что за автомобиль ***, государственный регистрационный номер ***, сумма недоимки по транспортному налогу 2455 руб. не может быть взыскана с административного ответчика, поскольку автомобиль на него не был зарегистрирован. При этом суд произвел перерасчет сумм недоимки по транспортному налогу за 2016 год, который составил 5 177 руб. (7632-2455=5 177).
Судебной коллегией указанный выше перерасчет проверен и признается верным.
Кроме того, судом первой инстанции произведен расчет суммы транспортного налога за автомобиль ***, государственный регистрационный номер ***, в соответствии с налоговым уведомлением от 23 июня 2018 года N, которая составила 8 957 руб. (18219-6807-2455=8957 рублей).
Судебной коллегией указанный выше перерасчет проверен и признается верным.
Довод апелляционной жалобы о том, что судом первой инстанции неверно исчислена сумма недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы признается судебной коллегией несостоятельным, поскольку установленные судом обстоятельства подтверждены имеющимися в деле доказательствами.
Судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции, проанализировав представленные доказательства, пришел к обоснованному выводу о том, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 14 134 руб. и пени в сумме 930, 40 руб., на общую сумму 15 064,40 руб.
Определяя размер недоимки по транспортному налогу, суд руководствовался положениями пункта 1 статьи 358 НК РФ, согласно которому объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Суд пришел к верному выводу, что с налогоплательщика Филипповского Н.Н. подлежит взысканию транспортный налог только за период, когда транспортные средства были за ним регистрированы.
При этом в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2017 года N 03-05-04-04/37237, если регистрация транспортного средства составляла не более 15 дней, то начисление транспортного налога не производится.
Ссылка в апелляционной жалобе на то, что применение льготы по транспортному налогу в размере 50 % носит заявительный характер и налогоплательщику необходимо представить заявление о предоставлении льготы по налогу, не является основанием к отмене решения суда, поскольку судом установлено, что Филипповский Н.Н., достигший пенсионного возраста, имеет право на предоставление налоговой льготы.
Более того согласно абзацу 9 пункта 3 статьи 361.1 НК РФ в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Таким образом, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований гражданского процессуального законодательства.
Иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат обстоятельств, свидетельствующих о нарушении судом норм материального и процессуального права, и сводятся фактически к несогласию с той оценкой, которую исследованным по делу доказательствам дал суд первой инстанции, в связи с этим не могут повлечь его отмену.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Александровского районного суда Оренбургской области от 11 октября 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Оренбургской области - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
