Дата принятия: 04 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-1013/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 февраля 2020 года Дело N 33а-1013/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Ермакова Э.Ю.,
судей Зацепина Е.М., Скляр А.А.,
при секретаре Клименко А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Полуэктова И. Л. на решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 04 декабря 2019 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю к Полуэктову И. Л. о взыскании недоимок по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.
Заслушав доклад судьи Зацепина Е.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю (далее также Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Полуэктову И.Л., в котором с учетом уточнения требований просила взыскать задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 2 367 руб. 21 коп., пени - 70 руб. 20 коп., задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 1 820 руб. 68 коп., пени - 16 руб. 96 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 62 539 руб., пени - 1 082 руб. 97 коп.
В обоснование требований указано, что в 2015-2016 годах Полуэктову И.Л. на праве собственности принадлежали автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, земельный участок по <адрес> с кадастровым номером <номер>, в 2014-2016 годах ему также на праве собственности принадлежал жилой дом по <адрес> с кадастровым номером <номер>. В адрес Полуэктова И.Л. направлены налоговые уведомления <номер> от 27 августа 2016 года и <номер> от 06 сентября 2017 года, в которых указано на необходимость уплаты имущественных налогов. В связи с неуплатой налогов направлены требование <номер> с указанием недоимок по земельному и транспортному налогам за 2015 год, а также пеней по состоянию на 07 февраля 2017 года, затем <номер> с указанием недоимок по земельному и транспортному налогам за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, пеней по состоянию на 06 февраля 2018 года. Судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер> Железнодорожного района г. Барнаула от 05 августа 2018 года взысканы указанные в требованиях суммы. Однако определением того же мирового судьи от 19 сентября 2018 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. Поскольку требования налогового органа в полном объеме не были исполнены, Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к Полуэктову И.Л.
Решением Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 13 мая 2019 года в удовлетворении административных исковых требований отказано в полном объеме.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 20 августа 2019 года решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 13 мая 2019 года отменено, дело возвращено в тот же суд на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении дела решением Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 04 декабря 2019 года административные исковые требования удовлетворены. С Полуэктова И.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю взыскана задолженность по земельному налогу в размере 2 367 руб. 21 коп., пени - 70 руб. 20 коп., по транспортному налогу в размере 1 820 руб. 68 коп., пени - 16 руб. 96 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 62 539 руб., пени - 1 082 руб. 97 коп. С административного ответчика в доход местного бюджета - муниципального образования г. Барнаул взыскана государственная пошлина в размере 2 236 руб. 91 коп.
В апелляционной жалобе Полуэктов И.Л. просит решение отменить и принять новое об отказе в удовлетворении административного иска, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями, а также на отсутствие у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку его супруга, которой на праве общей совместной собственности принадлежит жилой дом по <адрес>, является пенсионеркой по возрасту.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика Полуэктова И.Л. - Михайлин А.В. на доводах жалобы настаивал. Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу при имеющейся явке.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав Михайлина А.В., судебная коллегия находит решение суда подлежащим изменению ввиду следующего.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 рублей (статья 1).
В 2015, 2016 годах Полуэктов И.Л. являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, мощность двигателя 98 л.с.
Принимая во внимание налоговую ставку (10 рублей), мощность двигателя (98 л.с.), период владения транспортным средством, а также, учитывая частичную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 137 руб. 32 коп., суд первой инстанции пришел к выводу о правильности расчета транспортного налога и его определения ко взысканию за 2015 год в размере 841 руб. 68 коп., за 2016 год в размере 979 руб.
Судебная коллегия соглашается с данным выводом, учитывая также, что принятая к исчислению налога Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю налоговая база (97,90 л.с.) не превышает мощности двигателя автомобиля, указанной в ответе УМВД России по г. Барнаулу от 01 октября 2019 года <номер> (98 л.с.).
С учетом установленных по делу обстоятельств размер пеней, начисленных за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, определен верно в сумме 16 руб. 96 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
По делу установлено, что Полуэктову И.Л. в 2015-2016 годах на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.
Согласно пункту 2.1 положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года N 839, ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена в размере 0,1 %.
Принимая во внимание кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 01 января 2015 года (1 315 827 руб.), по состоянию на 01 января 2016 года (2 356 857 руб.), налоговую ставку (0,1%), период владения земельным участком, а также частичную оплату земельного налога за 2015 год в размере 1 305 руб. 79 коп., суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правильности расчета земельного налога и его определения ко взысканию за 2015 год в размере 10 руб. 21 коп., за 2016 год в размере 2 357 руб.
Размер пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года, а также на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года, правильно определен соответственно в сумме 29 руб. 39 коп. и 40 руб. 81 коп.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.
Таким образом, законом предусмотрено два основания для взимания налога на имущество физических лиц: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года, действующим в налоговом периоде 2016 года, установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения. Так, при суммарной инвентаризационной стоимости жилого дома, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей налоговая ставка определена в размере 0,92%.Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года N 772 (Зарегистрирован в Минюсте России 11 ноября 2015 года N 39653) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году установлен равным 1,329.
Из материалов дела следует, что 25 ноября 2016 года за Полуэктовым И.Л. зарегистрировано право собственности на жилой дом по <адрес>, кадастровый <номер>. Регистрация осуществлена на основании решения Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 03 сентября 2015 года о признании за Полуэктовым И.Л. права собственности на жилой дом, общей площадью 244 кв.м. До признания права собственности жилой дом являлся самовольной постройкой.
Удовлетворяя требования о взыскании с Полуэктова И.Л. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, суд первой инстанции исходил из того, что жилой дом принадлежал административному ответчику в указанные налоговые периоды.
Вместе с тем, судом не учтено, что самовольная постройка не является объектом гражданских прав, а, следовательно, не может быть объектом налогообложения. Налог на имущество физических лиц исчисляется с момента возникновения права собственности на объект недвижимости. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.
В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.
Датой государственной регистрации является день внесения записи о соответствующем праве Единый государственный реестр недвижимости (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ).
Поскольку запись о праве собственности Полуэктова И.Л. на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, внесена в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГ (номер государственной регистрации <номер>), налог на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости подлежал исчислению с указанной даты.
При таких обстоятельствах с Полуэктова И.Л. подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 044 руб. (2 665 704 руб. (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор 1,329) х 0,92% (налоговая ставка) х 1/12 мес. (количество месяцев владения в году)).
При этом размер пеней, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, составит 35 руб. 39 коп. (2 044 руб. х 8,25%:300 х 16 дн. + 2 044 руб. х 7,75%:300 х 50 дн).
В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные выше налоги подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
15 сентября 2016 года в адрес Полуэктова И.Л. с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление <номер> от 27 августа 2016 года, в котором исчислен транспортный налог и земельный налог за 2015 год, срок уплаты установлен до 01 декабря 2016 года.
15 февраля 2017 года в адрес Полуэктова И.Л. с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование <номер> с указанием уплаты недоимок по земельному и транспортному налогам за 2015 год, а также пеней по состоянию на 07 февраля 2017 года в срок до 20 марта 2017 года.
Общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган в соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имел оснований для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании данной задолженности.
27 сентября 2017 года в адрес Полуэктова И.Л. с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление <номер> от 06 сентября 2017 года, в котором исчислен транспортный и земельный налоги за 2016 год, а также налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГ.
08 февраля 2018 года в адрес Полуэктова И.Л. с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование <номер> с указанием уплаты недоимок по земельному и транспортному налогам за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, а также пеней по состоянию на 06 февраля 2018 года, в срок до 03 апреля 2018 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <номер> Железнодорожного района г. Барнаула с соблюдением установленного законом шестимесячного срока. Судебный приказ о взыскании с Полуэктова И.Л. указанных в требованиях сумм налогов, пеней был вынесен мировым судьей 05 августа 2018 года и отменен этим же мировым судьей 19 сентября 2018 года в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 19 февраля 2019 года.
Таким образом, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском, порядок взыскания недоимки налоговым органом соблюдены. Доводы апелляционной жалобы об обратном основаны на неверном толковании норм права и противоречат установленным по делу обстоятельствам.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.
В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Ссылка административного ответчика на отсутствие оснований для взыскания с него налога на имущество физических лиц ввиду того, что его супруга, владеющая жилым домом на праве общей совместной собственности, является пенсионером, судебной коллегией не принимается, поскольку выпиской из Единого государственного реестра недвижимости подтверждается, что единственным собственником жилого дома в 2016 году являлся Полуэктов И.Л.
Изменение решения суда привело к уменьшению размера взыскиваемой с административного ответчика суммы до 6 354,44 рублей. В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит возмещению пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. С учетом пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 04 декабря 2019 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с Полуэктова И. Л., проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 10 руб. 21 коп., пени за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 29 руб. 39 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 2357 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 40 руб. 81 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 841 руб. 68 коп., недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 979 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 16 руб. 96 коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2044 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 35 руб. 39 коп., всего - 6354 руб. 44 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Полуэктова И. Л. в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.
Председательствующий:
Судьи:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
