Дата принятия: 14 октября 2020г.
Номер документа: 33а-10077/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 октября 2020 года Дело N 33а-10077/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Сергеева С.С.,
судей Антропова Е.А., Тертышной В.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лавриненко А.Р.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Демченко В.В. на решение Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 17 июня 2020 года по административному исковому заявлению МИФНС N 9 по Волгоградской области к Демченко В.В. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, которым
административные требования удовлетворены частично.
Взыскать с Демченко В.В. в пользу МИФНС России N 9 по Волгоградской области задолженность: по требованию N <...> от 4 ДД.ММ.ГГГГ года по транспортному налогу в размере 4920 руб., пени по транспортному налогу в размере 78 руб. 27 коп.; по требованию N <...> от 6 ДД.ММ.ГГГГ по пене по единому налогу на вмененный доход в размере 881руб. 06коп., по пене по налогу на доходы физических лиц, полученные согласно ст.228 НК РФ, в размере 214руб. 43коп., всего 6093руб. 76коп.
В остальной части иска к Демченко В.В. о взыскании задолженности: по требованию N <...> от ДД.ММ.ГГГГ по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 1 января 2010 года в размере 74 руб. 72 коп., по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 1 января 2010 года в размере 19руб. 82коп.; по требованию N <...> от ДД.ММ.ГГГГ по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 1 января 2010 года в размере 122руб. 43коп., по пене по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 1 января 2010 года в размере 17руб. 71коп., МИФНС России N 9 по Волгоградской области отказать.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Антропова Е.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
МИФНС N 9 по Волгоградской области обратилась к Демченко В.В. с административным иском, в котором просила взыскать задолженность по страховым взносам, транспортному налогу и пени.
В обоснование административного иска МИФНС России N 9 по Волгоградской области сослалась на следующие обстоятельства.
Демченко В.В. состоит на налоговом учёте в МИФНС России N 9 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ. До 1 марта 2016г. Демченко В.В. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход.
Административным истцом в адрес Демченко В.В. было направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год, с установленным сроком для уплаты транспортного налога, однако оно осталось без исполнения.
Данное обстоятельство послужило основанием для направления в адрес административного ответчика требования N <...> от 4 ДД.ММ.ГГГГ года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4920руб., пени в размере 78руб. 27коп. Кроме того, в связи с наличием у Демченко В.В. задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, по пене по единому налогу на вмененный доход, по пене по налогу на доходы, полученные согласно ст.228 НК РФ, в адрес административного ответчика направлялись требования N <...> от ДД.ММ.ГГГГ и N <...> от ДД.ММ.ГГГГ Указанные требования Демченко В.В. не исполнил.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе Демченко В.В. просит решение суда первой инстанции отменить в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на нарушение норм материального права.
В возражениях на апелляционную жалобу административный ответчик МИФНС России N 9 по Волгоградской области просит оставить решение суда без изменения.
Стороны в судебное заседание не явились, о дате рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со ст. 308 КАС РФ, оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.
Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В пункте 1 ст.419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст.423 НК РФ признается календарный год.
Пункт 15 ст.431 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
1 января 2017 года утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Таким образом, с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункты 1 и 3 статьи 363 НК РФ предусматривают, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязансамостоятельно исполнитьобязанность по уплате налога, еслииноене предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотренопунктом 2.1настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней в порядке, установленном статьями 69, 75 НК РФ.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Судебной коллегией, установлено исследуя материалы дела, что Демченко В.В. до 1 марта 2016 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России N 9 в качестве налогоплательщика.
В налоговый период 2017 года административному ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, а именно: <.......> государственный регистрационный знак N <...>, <.......> государственный регистрационный знак N <...>.
В этой связи Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области был начислен транспортный налог за 2017 года в размере 4920 руб. и в адрес Демченко В.В. направлено налоговое уведомление N <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку транспортный налог в установленный срок не был уплачен административным ответчиком, были начислены пени и направлено требование N <...> от 4 ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 1 апреля 2019 года задолженности по транспортному налогу в размере 4920руб., пени по транспортному налогу в размере 78руб. 27коп.
Из материалов дела усматривается, что 15 июля 2016 года Демченко В.В. обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Решением Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ он признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.
Определением Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества должника Демченко В.В., он освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.
В соответствии с частями 1 и 2 ст.213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей. Срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим. Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу ч.1 ст.5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Применительно к транспортному налогу в данном споре налоговый период за 2017 года закончился 31 декабря 2017 года, следовательно обязанность по уплате транспортного налога у Демченко В.В. возникла 1 января 2018 года. Таким образом, данный обязательный платеж относится к текущим платежам, возникшим после подачи заявления о признании банкротом. Налоговое обязательство подлежало исполнению административным ответчиком на основании направленного налоговым органом уведомления от ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Факт реализации, либо утраты транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.
Таким образом, требование налогового органа к Демченко В.В. об уплате транспортного налога за 2017 года пени по транспортному налогу являются законными и обоснованными.
Тот факт, что в установленные законом сроки Демченко В.В. не уплатил единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налог на доходы физических лиц, полученные согласно ст.228 НК РФ, ему были начислены пени и направлено требование N <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок 26 декабря 2017 года пени по единому налогу на вмененный доход в размере 976руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 224руб. 65коп. В полном объеме задолженность административным ответчиком не погашена и составляет: по пене по единому налогу на вмененный доход 881руб. 06коп., по пене по налогу на доходы физических лиц, полученные согласно ст.228 НК РФ, - 214руб. 43коп. Оснований для освобождения административного ответчика от погашения этой задолженности не имеется, поскольку она образовалась после подачи им заявления о признании несостоятельным (банкротом).
На основании ч.1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).
Поскольку задолженность Демченко В.В. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование образовалась за период до 1 января 2017 года, налоговый орган утратил возможность её взыскания, соответственно административный истец утратил право требования задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы правовых оснований для отмены решения суда не содержат и судебная коллегия их не усматривает.
С учётом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 17 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Демченко В.В. -без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке гл. 35 КАС РФ.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
