Определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 марта 2023 года Дело N 33-8556/2023

<данные изъяты> 13 марта 2023 г.

Судебная коллегия по гражданским делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Мирошкина В.В.,

судей Потаповой С.В., Федуновой Ю.С.,

при помощнике судьи Дужановой Т.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Залысина И. Ю., Антропова И. В. на решение Воскресенского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по гражданскому делу по иску ИФНС России по городу <данные изъяты> к Залысину И. Ю., Антропову И. В., П.ву П. Н., Суховой Е. В., третье лицо ООО "ЧОП "Арсенал" о возмещении ущерба,

Заслушав доклад судьи Потаповой С.В.,

объяснения явившихся лиц, участвующих в деле,

установила:

Истец обратился в суд с иском к Залысину И. Ю., Антропову И. В., П.ву П. Н., Суховой Е. В., третье лицо ООО "ЧОП "Арсенал" и с учетом уточнения исковых требований просил взыскать с ответчиков в счет возмещения ущерба в доход бюджета Российской Федерации денежные средства в размере 34 688 852,33руб. В обоснование исковых требований указал, что ИФНС России по <данные изъяты> проведена выездная налоговая проверка ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, по результатам которой было принято решение <данные изъяты> от <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Всего по результатам проверки установлена неуплата налогов, пени, штрафов в размере 43 270 542 руб. 73 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 12 928 643 руб., пени - 4 333 114,4 руб., штраф - 3 131 627,20 руб., и налог на прибыль в сумме 13 625 158 руб., пени 3 801 937,29 руб., штраф- 5 450 063,40 руб..

Последняя бухгалтерская отчетность Обществом представлена в налоговый орган <данные изъяты> за 2018 год. Последняя налоговая отчетность представлена за 2020 год - <данные изъяты> (налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения) с нулевыми показателями. Последняя операция по счету осуществлялась <данные изъяты> (за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>). Таким образом, ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" прекратило осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, в связи с чем, по мнению истца, вред, причиненный бюджету Российской Федерации в размере, не поступивших от организации-налогоплательщика ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" налоговых недоимок и пеней, подлежит возмещению лицом, которое осуждено за совершение налогового преступления, вызвавшего эти недоимки или уголовное преследование которого в связи с совершением такого преступления прекращено по нереабилитирующим основаниям.

Решением Воскресенского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> исковые требования удовлетворены частично. Судом постановлено: Взыскать в пользу бюджета Российской Федерации в счет возмещения ущерба:

- с П.ва П. Н. сумму неуплаченного налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2014года в размере 473 470 руб.; за 2 квартал 2014года в сумме 504 182 руб., пени в размере 444 989 руб.;

- с Антропова И. В. сумму неуплаченного налога на прибыль за 2014год в сумме 3 979 347 руб., сумму неуплаченного налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014года в размере 1 049 613 руб.; за 4 квартал 2014года в сумме 1 554 148 руб.; за 1 квартал 2015года в сумме 1 518 162 руб.; за 2 квартал 2015года в сумме 1 627 525 руб.; за 3 квартал 2015 года в сумме 1 835 172 руб. и сумму пеней в размере 4 228 331 руб.;

-с Залысина И. Ю. сумму неуплаченного налога на прибыль за 2015 год в размере 7 810 919 руб., за 2016 год в размере 1 834 892 руб.; сумму неуплаченного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года в размере 2 147 968 руб.; за 1 квартал 2016года в сумме 1 525 531 руб.; за 2 квартал 2016года в сумме 186 115 руб.; за 3 квартал 2016года в сумме 224 154 руб.; за 4 квартал 2016года в сумме 282 603 руб. и пени в сумме 3 461 730 руб.

- Отказать ИФНС России по <данные изъяты> в удовлетворении исковых требований о взыскании в пользу бюджета Российской Федерации с Суховой Е. С., с Залысина И. Ю., с Антропова И. В., с П.ва П. Н., солидарно, в счет возмещения ущерба в размере 34 688 852 руб.33 коп.

Не согласившись с решением суда, ответчики Залысин И.Ю., Антропов И.В. подали апелляционные жалобы, в которых просят указанное решение отменить, ссылаясь на его незаконность, отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 327.1 ГПК РФ, суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В судебном заседании апелляционной инстанции представители ответчиков Антропова И.В., Залысина И.Ю. доводы апелляционных жалоб поддержали.

Представитель истца просил оставить решение суда без изменений.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 330 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

В соответствии со ст. 195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 23 "О судебном решении", решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 11 ГПК РФ).

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Судом первой инстанции установлено, что ООО "ЧОП "Арсенал" зарегистрировано <данные изъяты>, с указанной даты по настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по <данные изъяты>, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Первоначально учредителем данного Общества являлся П.в П.Н., согласно сведениям ЕГРЮЛ.

Учредителем ООО "ЧОП "Арсенал" с <данные изъяты> по настоящее время является Антропов И. В., доля уставного капитала - 100% - 335 000,00руб., что подтверждается копией выписки из ЕГРЮЛ.

Деятельность ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" осуществляется на основании Устава.

Согласно пункта 2 Устава Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Павликов В.Н. являлся директором ООО "ЧОП "АРСЕНАЛ" в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, Антропов И.В. являлся директором ООО "ЧОП "АРСЕНАЛ" в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, Залысин В.Ю. является директором ООО "ЧОП "АРСЕНАЛ" с <данные изъяты> по настоящее время. Данные сведения были проверены налоговым органом, органами предварительного следствия, что отражено акте проверки, в постановлении о прекращении уголовного дела и данные сведения не опровергнуты ответчиками и их представителями.

ИФНС России по <данные изъяты> была проведена выездная налоговая проверка ООО "ЧОП "Арсенал" по всем налогам и сборам за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, что подтверждается копией акта налоговой проверки <данные изъяты> от <данные изъяты>.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки ИФНС России по <данные изъяты> в соответствии со статьей 101 НК РФ вынесено решение от <данные изъяты> <данные изъяты> о привлечении ООО "ЧОП "Арсенал" к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 3 131 627,20 рублей, что подтверждается копией решения.

Указанным решением налогоплательщику ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме 13 625 158,00 рублей, налогу на добавленную стоимость в сумме 12 928 643,00 рублей, а также соответствующие пени в общей сумме 8 135 051,69 рублей. Таким образом, сумма налоговых претензий по результатам выездной налоговой проверки составляет 43 270 542,73 рубля.

Основанием для доначисления ООО "ЧОП "Арсенал" налогов, а также соответствующих сумм пеней и штрафов послужили выводы Инспекции о совокупности признаков, свидетельствующих об отсутствии реального характера отраженных в отчетности ООО "ЧОП "АРСЕНАЛ" хозяйственных операций с контрагентами ООО "Бизнес Файз", ООО "Стратегия", ООО "Бриз", ООО "Нэксусторг", ООО "Вибралис", ООО "СТ Сервис групп".

ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" полагая, что вынесенное ИФНС РФ по <данные изъяты> решение <данные изъяты> от <данные изъяты> является незаконным и подлежащим отмене, обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по МО.

Решением УФНС России по МО от <данные изъяты> <данные изъяты> апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. Решение ИФНС России по <данные изъяты> от <данные изъяты> <данные изъяты> вступило в силу <данные изъяты>.

Обществом указанное решение ИФНС России по <данные изъяты> было обжаловано в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу N А41-17735/19 в удовлетворении заявления ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" было отказано.

Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>АП-15713/2019 решение Арбитражного суда <данные изъяты> по данному делу оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Общества без удовлетворения.

В связи с неуплатой ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" доначисленных налогов по решению <данные изъяты> от <данные изъяты> налогового органа в установленный срок, инспекцией в адрес Общества <данные изъяты> выставлено требование об уплате налога N 116 об уплате налога, сбора на сумму 44 454 042,76 руб., со сроком уплаты до <данные изъяты>, что подтверждается копией требования.

Данное требование получено Обществом <данные изъяты>, что не опровергнуто представителем ООО "ЧОП АРСЕНАЛ", подтверждается материалами дела и в добровольном порядке не исполнено.

<данные изъяты> налоговым органом принято решение <данные изъяты> о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму задолженности, что подтверждается копией решения, которое получено Обществом и не обжаловано в установленном законом порядке.

Истцом были направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, также принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

<данные изъяты> налоговым органом принято решение <данные изъяты> о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика на сумму задолженности, что подтверждается копией решения.

<данные изъяты> ИФНС России по <данные изъяты> принято решение <данные изъяты> и <данные изъяты> решение <данные изъяты> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" на счетах в банках.

<данные изъяты> ИФНС России по <данные изъяты> принято решение <данные изъяты> о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и сборам, пеней, штрафов за счет имущества ООО "ЧОП АРСЕНАЛ", что подтверждается копией решения, которое было получено Обществом и не обжаловалось в установленном законом порядке.

Инспекцией приняты постановления: <данные изъяты> от <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты>; о взыскании налога, сбора, пеней, страховых взносов, штрафа, процентов за счет имущества данного Общества.

Указанные Решения и Постановления о взыскании налогов, сборов, пеней за счет имущества должника направлены в УФССП России по <данные изъяты> РОСП <данные изъяты>.

Погашение задолженности в результате проведения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем не обеспечено. Исполнительные действия окончены постановлениями о прекращении исполнительных производств, в связи с невозможностью взыскания задолженности по обязательным платежам с ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" и за счет имущества данного общества, что подтверждается копиями постановлений и актов о наличии обстоятельств, в соответствии с которыми исполнительный документ возвращается взыскателю.

<данные изъяты> следователем по особо важным делам следственного отдела по городу Воскресенск ГСУ СК Российской Федерации по <данные изъяты> Луковым И.В. по факту уклонения от уплаты налогов и сборов с ООО "ЧОП "Арсенал" вынесено Постановление о возбуждении уголовного дела <данные изъяты> по признакам состава преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ и принятии его к производству, что подтверждается копией постановления.

Согласно выводам старшего эксперта СЭЦ СК России Ерошкиной Д.Э., на основании представленных документов и при условии отсутствия реальных взаимоотношений с ООО "Бизнес Файз", ООО "Стратегия", ООО "Бриз", ООО "Нэксусторг", ООО "Вибралис", ООО "СТ Сервис групп", ООО "ЧОП "Арсенал" за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> не исчислило и не уплатило в бюджет налогов на общую сумму 43 270 542,73 руб.

Постановлением следователя по особо важным делам следственного отдела по городу Воскресенск ГСУ СК Российской Федерации по <данные изъяты> Лукова И.В. от <данные изъяты> потерпевшим по уголовному делу <данные изъяты> признана ИФНС России по <данные изъяты> в лице заместителя начальника ИФНС России по <данные изъяты> Вавиловой О.В., что подтверждается копией постановления.

Постановлением заместителя руководителя следственного отдела по городу Воскресенск ГСУ СК Российской Федерации по <данные изъяты> Полякова Ю.В. от <данные изъяты> на основании ходатайства П.ва П.Н., Залысина И.Ю., Антропова И.В., Суховой Е.С., уголовное дело <данные изъяты> и уголовное преследование в отношении П.ва П.Н., Залысина И.Ю., Антропова И.В., Суховой Е.С. прекращены по основанию, предусмотренному п. 3, ч. 1, ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Ответчики по данному делу и их представители были ознакомлены с данным постановлением следователя, что было подтверждено в суде показаниями представителей сторон, но имея право на защиту и публичное разбирательство дела, сознательно отказались от доказывания незаконности уголовного преследования и связанных с этим негативных для него правовых последствий, в том числе в виде необходимости возмещения вреда, причиненного преступлением и не оспаривали данное постановление в установленном законом порядке.

Затем вышеуказанное постановление было отменено следственным органом, проведена дополнительная проверка и принято новое постановление от <данные изъяты> о прекращении уголовного дела <данные изъяты> и уголовного преследования, что подтверждается копией постановления.

Из вышеуказанного постановления следует, что в ходе предварительного следствия установлено, что в период времени с <данные изъяты> по <данные изъяты> неустановленные лица из числа руководства ООО "ЧОП АРСЕНАЛ", осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере деятельности частных охранных служб, в нарушение налогового законодательства РФ, за период с 2014 г. по 2016 г., включительно, расходы по сомнительным сделкам в следующих размерах: 11 331 672,02 руб. по контрагенту ООО "Бизнес Файз", в том числе принят к вычету НДС в сумме 2 039 700,98 руб.; 5 236 457,62 руб. по контрагенту ООО "Стратегия", в том числе принят к вычету НДС в сумме 942 562,38 руб.; 2 072 198,31 руб. по контрагенту ООО "Бриз", в том числе принят к вычету НДС в сумме 372 995,69 руб.; 1 200 957,29 руб. по контрагенту ООО "Нэксусторг", в том числе принят к вычету НДС в сумме 216 172,31 руб.; 4 026 100 руб. по контрагенту ООО "Вирбалис", в том числе принят к вычету НДС в сумме 724 698 руб.; 3 113 600 руб. по контрагенту ООО "СТ Сервис групп", в том числе принят к вычету НДС в сумме 560 448 руб.; 44 844 800 руб. по контрагенту ООО "СТ Сервис групп", в том числе принят к вычету НДС в сумме 8 072 064 руб.

Неуплата налога на прибыль ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" составила 13 625 158 руб., в том числе за 2014 год в сумме 3 979 347 руб., за 2015год в сумме 7 810 919 руб.; за 2016год в сумме 1 834 892 руб.

Таким образом, вследствие необоснованного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и необоснованного включения в состав расходов по налогу на прибыль организации сделок с вышеуказанными фиктивными контрагентами, должностными лицами из числа руководства ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" совершена неполная уплата налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации за период с 2014 года по 201 6год на общую сумму 26 553 801 руб.

Из данного постановления следует, что в ходе предварительного следствия не усматривается в действиях Залысина И.Ю., Антропова И.В., Суховой Е.С., П.ва П.Н. группы лиц по предварительному сговору, а также крупного размера, предусмотренного примечанием к ст. 199 УК РФ и уголовное дело в отношении них было прекращено по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Ответчики были ознакомлены с вышеуказанным постановлением следователя от <данные изъяты>, не оспаривали его. Постановление от <данные изъяты> вступило в законную силу.

Следовательно, данным постановлением установлен юридический факт того, что ответчики П.в П.Н., <данные изъяты> г.р., Залысин И.Ю., <данные изъяты> г.р.; Антропов И.В., <данные изъяты> г.р., являясь должностными лицами ООО "ЧОП АРСЕНАЛ", допустили нарушения действующего налогового законодательства по периодам своей деятельности, т.к. следствием исключен квалифицирующий признак состава преступления "группой лиц", что привело к неуплате налогов, сборов, пеней в бюджет РФ в вышеуказанном размере.

Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции, руководствуясь ст.ст. 8, 15, 322, 399, 1064 ГК РФ, ст. 199 УК РФ, ст. 106, 27 НК РФ, постановлением Конституционного Суда РФ от 08.12.2017г. <данные изъяты>-П по делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 ГК РФ, подпункта 14 пункта 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, исходил из того, что ответчики по данному делу, являлись руководителями ООО "ЧОП АРСЕНАЛ", в том числе учредителями данного Общества и совершали противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, в результате чего причинен ущерб бюджету РФ, что подтверждается материалами налоговой проверки, постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, данный ущерб государству в виде неуплаченных налогов подлежит взысканию с ответчиков, соразмерно периодам их деятельности в ООО "ЧОП АРСЕНАЛ" в порядке субсидиарной ответственности.