Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 7 июня 2021 года Дело N 33-8282/2021

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего Абдуллаева Б.Г.,

судей Сазоновой В.Г. и Рашитова И.З.,

при ведении протокола помощником судьи Ахатовым А.Ф., рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Сазоновой В.Г. гражданское дело по апелляционной жалобе Хозина Марка Илфасовича, Гатиятулина Илфаса Рифкатовича на решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 15 февраля 2021 года, которым постановлено:

исковые требования прокуратуры Республики Татарстан в интересах Российской Федерации к Хозину Марку Илфасовичу и Гатиятулину Илфасу Рифкатовичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить.

Взыскать солидарно с Хозина Марка Илфасовича и Гатиятулина Илфаса Рифкатовича в пользу Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в возмещение материального ущерба, причиненного государству, 16 604 124 (шестнадцать миллионов шестьсот четыре тысячи сто двадцать четыре) рубля 20 (двадцать) копеек.

Взыскать солидарно с Хозина Марка Илфасовича и Гатиятулина Илфаса Рифкатовича в бюджет муниципального образования город Набережные Челны государственную пошлину в сумме 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

В удовлетворении иска к ООО "Трассер Логистика" - отказать.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Прокуратура Республики Татарстан в интересах Российской Федерации обратилась с иском к Хозину М.И. и Гатиятулину И.Р. о возмещении ущерба, причиненного преступлением в сумме 16 604 124 рубля 26 копеек. В обоснование исковых требований указано, что приговором Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 13 февраля 2019 года по уголовному делу N 1-38/2019 ответчики признаны виновными в совершении преступления, предусмотренного пунктами "а", "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации за неуплату ООО "Трассер Логистика" налога на добавленную стоимость в сумме 15 988 159 рублей.

Апелляционным определением Судебной коллегией по уголовным делам Верховного суда Республики Татарстан от 07 мая 2019 действия ответчика Хозина М.И. переквалифицированы на пункт "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, а действия ответчика Гатиятуллина И.Р. на часть 3 статьи 33, пункт "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Согласно информации УФНС России по Республике Татарстан в целях взыскания задолженности в адрес ООО "Трассер Логистика" направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 9392 от 08 сентября 2017 года на сумму 19 889 834 рубля 70 копеек с предложением оплатить не позднее 28 сентября 2017 года.

Однако требование обществом оставлено без исполнения. В связи с чем налоговым органом было вынесено решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет средств налогоплательщика в Банках, а также электронных денежных средств; были выставлены инкассовые поручения, вынесены решения о приостановлении операций по счетам. Налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика и направлено на исполнение в ОСП N 3 по г.Набережные Челны УФССП по Республике Татарстан. В рамках исполнительного производства решение исполнено частично. Исполнительное производство было завершено, так как у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Согласно информации УФНС России по Республике Татарстан от 19 мая 2020 года остаток задолженности по налогам и сборам подлежащий взысканию с ООО "Трассер Логистика" составляет 10 128 8908 рублей 93 копей, пени - 6 475 225 рублей 33 копейки.

Истец просил взыскать с признанных виновными в совершении налогового преступления ответчиков причиненный государству ущерб в сумме 16 604 124 рубля 26 копеек.

Определением Набережночелнинского городского суда от 14 декабря 2020 года к участию в деле в качестве соответчика привлечено ООО "Трассер логистика".

В судебном заседании помощник прокурора города Набережные Челны Басырова Г.М. заявленные требования поддержала в полном объеме.

Ответчик Гатиятуллин И.Р. иск не признал.

Представитель ответчиков Гатиятуллина И.Р. и Хозина М.И. по доверенности и ордерам адвокат Семенов А.В. просил в удовлетворении иска отказать. Хозин М.И. в судебное заседание не явился. Как директор ООО "Трассер Логистика" представил суду отзыв, в котором просил в удовлетворении иска отказать, применить срок исковой давности. В случае удовлетворения иска ходатайствовал о снижении размера пени с применением положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан по доверенности Хакимов Э.И. в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель третьего лица Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан по доверенности Платонов А.Е. просил удовлетворить заявленные исковые требования.

Представитель третьего лица отдела судебных приставов N 3 г. Набережные Челны Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан Фассахутдинова Э.Н. в судебном заседании пояснила, что в рамках исполнительного производства были приняты все предусмотренные законом меры для исполнения постановления налогового органа.

Судом вынесено решение об удовлетворении иска в приведенной выше формулировке.

Хозин М.И. и Гатиятуллин И.Р., не соглашаясь с постановленным по делу решением, в апелляционной жалобе и дополнениях к жалобе просят его отменить как незаконное и необоснованное, ссылаясь на то, что отсутствуют доказательства принятия мер по взысканию недоимки по налогам с налогоплательщика в рамках исполнительного производства, в материалах дела отсутствуют доказательства о размере рыночной стоимости активов общества, судом неверно определен размер ущерба, поскольку, по мнению апеллянтов, размер пени не включается в состав ущерба и не может быть взыскан с ответчиков. Выражает несогласие с выводом суда об отказе в применении срока исковой давности, об отказе в применении статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации при определении размера пени. Считают, что суд необоснованно отказал в снижении размера ущерба исходя из имущественного положения ответчиков.

Гатиятулин И.Р., представитель ответчиков Семенов А.В. в судебном заседании суда апелляционной инстанции апелляционную жалобу и дополнения к ней поддержали.

Представители истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан Махиянова Д.С., третьего лица ИФНС по городу Набережные Челны Платонов А.Е. возражали против доводов жалобы.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили, о причинах своей неявки не сообщили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения явившихся лиц, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, судебная коллегия не находит оснований для отмены обжалуемого решения.

В соответствии со статьей 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно пункту 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" Верховный Суд Российской Федерации обращает внимание, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Аналогичная позиция была высказана в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления".

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Материалами дела установлено, что с 24 июля 2013 года Хозин М.И. является учредителем и руководителем ООО "Трассер Логистика".

Инспекцией ФНС России по г.Набережные Челны Республики Татарстан проведена налоговая проверка ООО "Трассер Логистика" по вопросам правильного исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов на период с 24 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 2.18-0-13/13А от 25 мая 2017 года. Указанным решением налогоплательщику доначислено - 24 003 237 рублей 51 копей, в том числе налогов - 18 311 040 рублей, пени - 3 901 835 рублей 39 копеек, штрафа - 1 789 202 рублей. Установлено не удержание и не перечисление НДФЛ в сумме 15 656 рублей, доначислены пени по НДФЛ - 19 840 рублей 22 копейки, штраф по НДФЛ - 11 778 рублей. За несвоевременное представление документов наложен штраф по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации - 7 925 рублей.

ООО "Трассер Логистик" обжаловал решение налогового органа в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган.

Управление ФНС России по Республике Татарстан решением от 28 августа 2017 года N 2.14-0-18/025967@ решение ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан от 25 мая 2017 года N 2.18-0-13/13А о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменило в части доначисления НДС, указав о необходимости учитывать возникшее право ООО "Трассер Логистика" на получение вычетов по НДС с сумм реально понесенных затрат на топливо в общей сумме 15 131 415 рублей, в том числе НДС - 2 308 182 рубля.

Сумма доначислений с учетом решения УФНС России по Республики Татарстан от 28 августа N 2.14-0-18/025967@ составила 20 937 778 рублей 76 копеек, в том числе налоги - 16 002 858 рублей (налог на добавленную стоимость -15 998 159 рублей, налог на прибыль организаций - 1 099 рублей, транспортный налог - 3 600 рублей); пени - 3 370 132 рублей 76 копеек (по НДС - 3 368 691 рубль 53 копейки, по налогу на прибыль организаций - 281 рубль 11 копеек, по транспортному налогу - 1 160 рублей 12 копеек); штраф - 1 564 788 рублей (по НДС - 1 564 734 рублей, по налогу на прибыль организаций - 54 рубля). Установлено не перечисление НДФЛ в сумме 15 656 рублей, доначислены пени по НДФЛ - 19 840 рублей 22 копейки, штраф по НДФЛ - 11 778 рублей. За несвоевременное представление документов по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации наложен штраф 7 925 рублей.

ООО "Трассер Логистика" обжаловало решение налогового органа в Арбитражный суд Республики Татарстан. Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 февраля 2018 года по делу А65-29121/2017 решение налогового органа было признано незаконным в части доначисления налога на добавленную стоимость и соответствующих пеней и штрафа по взаимоотношениям с ООО "Рейс Кама" и ООО "Ком Транс Поволжье".

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 апреля 2018 года решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 февраля 2018 года отменено, в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано.

Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа (кассационной инстанции) от 06 июля 2018 года Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 апреля 2018 года оставлено без изменения.

Определением Верховного суда Российской Федерации от 15 октября 2018 года N 306-КГ18-15699 в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации отказано.

В целях взыскания задолженности налоговым органом 08 сентября 2017 года в адрес ООО "Трассер Логистика" направляло требование N 9392 об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов на сумму 19 889 834 рубля 70 копеек. Имеющуюся задолженность предложено уплатить в срок не позднее 28 сентября 2017 года.

Данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем вынесено решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 29 сентября 2017 года N 56613.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа выставлены инкассовые поручения от 29 сентября 2017 года за NN 107389, 107390, 107391, 107386, 107394, 107392, 107393, 107395, 107388, 107387, 107396, а также вынесены решения о приостановлении операций по счетам от 29 сентября 2017 года за NN 64106, 73473, 73475, 73474.

В связи с неуплатой доначисленных по решению налоговых органов сумм налогов в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации материалы проверки письмом от 08 декабря 2017 года N 2.17-0-24/10659-дсп переданы в Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Республике Татарстан для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, По результатам рассмотрения сообщения о преступлении 15 января 2018 года было возбуждено уголовное дело по пункту "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Приговором Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 13 февраля 2019 года по уголовному делу N 1-38/2019 Гатиятулин И.Р. и Хозин М.И. признаны виновными в совершении преступления, предусмотренного пунктами "а", "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации как уклонение от уплаты налогов с ООО "Трассер Логистика", путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере (в редакции Федерального закона N 162-ФЗ от 08 декабря 2003 года).

Апелляционным определением Судебной коллегией по уголовным делам Верховного суда Республики Татарстан от 07 мая 2019 действия ответчика Хозина М.И. переквалифицированы с пункта "а", "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 162-ФЗ от 08 декабря 2003 года) на пункт "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 420-ФЗ от 07 декабря 2011 года), как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо в особо крупном размере (исключен квалифицирующий признак группой лиц по предварительному сговору); а действия ответчика Гатиятулина И.Р. с пунктов "а", "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 162-ФЗ от 08 декабря 2003 года) на часть 3 статьи 33, пункта "б", части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 420-ФЗ от 07 декабря 2011 года), как организацию в уклонении от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В рамках уголовного дела гражданский иск не рассматривался.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 12 декабря 2017 года N 16500042253 на сумму 17 778 671 рубль 63 копейки.

Данное постановление было направлено судебному приставу-исполнителю в отдел судебных приставов N 3 по г. Набережные Челны УФССП по Республике Татарстан для исполнения в соответствии с Федеральным законом от 02 декабря 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Судебным приставом-исполнителем ОСП N 3 г.Набережные Челны Республики Татарстан 14 декабря 2017 года возбуждено исполнительное производство N 40620/17/16057-ИП. Для проверки имущественного положения должника судебным приставом-исполнителем направлены были запросы в регистрирующие органы и кредитные учреждения. 18 апреля 2018 года наложен арест на имущество должника-организации на транспортное средство Мерседец-Бенц Е 250 BLUETEC 4 MATIC, 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак ..... Данный автомобиль был изъят и реализован в счет погашения задолженности по налоговым платежам. Сумма 1 059 023 рублей 69 копеек, полученная от реализованного автомобиля, 20 июня 2019 года поступила в ИФНС России по г. Набережные Челны в счет уплаты погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость.

Исполнительное производство N 40620/17/16057-ИП окончено 26 июня 2019 года на основании положений статьи 46,47 Федерального закона "Об исполнительном производстве".

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, установив, что отсутствуют правовые основания для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации, пришел к выводу о том, что ущерб федеральному бюджету Российской Федерации причинен по вине ответчиков в результате совершения ими действий, направленных на умышленное создание фиктивного документооборота и получения необоснованной налоговой выгоды ООО "Трассер Логистика", что установлено вступившим в законную силу приговором суда.

Определяя размер ущерба, суд учел, что приговором установлена противоправность действий ответчиков в отношении неуплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 15 998 159 рублей руб., указанная сумма уменьшена налоговым органом на 2 308 182 рубля за счет рассмотрения апелляционной жалобы в вышестоящем органе; на сумму 2 971023,69 в результате оплаты обществом налога: по платежным поручениям N 64 на сумму 1062000 рублей от 29 марта 2017 года, по платежному поручению N 143 на сумму 550 рублей, по платежному поручению N 145 от 26 сентября 2017 года на сумму 300000 рублей, по платежному поручению N 724680 от 18 июня 2019 года на сумму 1059023,69 от реализации автомобиля в рамках исполнительного производства, на сумму, списанную по мемориальному ордеру по инкассовому поручению на сумму 1082708,75 рублей согласно платежному поручению N 41230 от 03 октября 2017 года, по платежному поручению N 9652 от 17 ноября 2017 года на сумму 668525 рублей, по платежному поручению N 72327 от 23 января 2018 года на сумму 1 111616 рублей, также зачтено налоговым органом 35386,63 рубля. Остаток задолженности по налогу составляет 10 128 898, 93 рубля. Пени по налогу на добавленную стоимость, начисленные по результатам выездной налоговой проверки составляют 3 368691,53, пени по указанному налогу, начисленные после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату задолженности составляют 3106 498,11 рублей.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции, полагает их постановленными в соответствии с нормами материального и процессуального права и с учетом всех обстоятельств дела.