Определение Судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от 01 августа 2018 года №33-5241/2017, 33-378/2018

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 1 августа 2018 года Дело N 33-378/2018
Апелляционная инстанция судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего судьи Кочергиной Н.А.
судей Токарева Б.И., Арзамасцевой Г.В.
при секретаре Харченко Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании 01 августа 2018 года гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России N4 по Тамбовской области к Михееву Геннадию Николаевичу, ООО "ЛесМетПром" о взыскании имущественного вреда, причиненного интересам Российской Федерации
по апелляционным жалобам Михеева Геннадия Николаевича, Межрайонной ИФНС России N4 по Тамбовской области на решение Пичаевского районного суда Тамбовской области от 2 ноября 2017 года
Заслушав доклад судьи Токарева Б.И., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N4 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к Михееву Г.Н. о взыскании имущественного вреда, причиненного интересам Российской Федерации.
В обоснование требований указано, что была проведена выездная налоговая проверка ООО "ЛесМетПром" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе налога на добавленную стоимость, за период с 3 июня 2010 года по 31 декабря 2011 года.
По результатам проведенной проверки составлен акт N20 от 24 мая 2013 года, и вынесено решение N24 от 28 июня 2013 года о доначислении неуплаченных налогов на сумму 6 516 702 руб., начислении пени в сумме 1 284 675,10 руб. и штрафа в сумме 1 153 281 руб. в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в связи с приобретением ООО "ЛесМетПром" товаров у ООО "ОмегаПлюс".
Требования, направленные в адрес ООО "ЛесМетПром" о погашении задолженности по налогам, исполнены не были.
Меры принудительного взыскания задолженности по налогам за счет денежных средств и имущества общества в соответствии со ст. 46-47 НК РФ, также результатов не дали.
Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 28 марта 2014 года возбуждено производство по делу о банкротстве в отношении ООО "ЛесМетПром" в связи с наличием указанной задолженности.
Кроме того, СУ СК по Тамбовской области 27 ноября 2013 года было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов ООО "ЛесМетПром" за 3,4 кварталы 2010 года, 1,2,3,4 кварталы 2011 года.
Постановлением от 15 июля 2014 года уголовное преследование в отношении Михеева Г.Н. по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199 УК РФ прекращено с его согласия по нереабилитирующему основанию (в связи с истечением срока давности уголовного преследования), что, по мнению представителя истца, является доказательством наличия его вины.
В результате уточнения исковых требований от 1 ноября 2017 года Межрайонная ИФНС России N4 по Тамбовской области просила взыскать с бывшего руководителя ООО "ЛесМетПром" Михеева Г.Н. имущественный вред в сумме 8 953 058 руб.
В ходе судебного заседания от 2 ноября 2017 года представитель истца просил взыскать с ответчика имущественный вред в размере 8 954 658,10 руб.
Решением Пичаевского районного суда Тамбовской области от 2 ноября 2017 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N4 по Тамбовской области удовлетворены частично.
Взысканы с Михеева Г.Н. в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России N4 по Тамбовской области в счет возмещения ущерба 6 220 475 руб.
В остальной части иска отказано.
Взыскана с Михеева Г.Н. в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 39 302 руб.
В апелляционной жалобе Михеев Г.Н. решение суда просит отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований.
Обращает внимание на то обстоятельство, что определением Пичаевского районного суда Тамбовской области данное исковое заявление было оставлено без рассмотрения на основании того, что аналогичные требования заявлены в рамках рассмотрения арбитражного дела N64-1898/2014 о привлечении Михеева Г.Н. к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "ЛесМетПром" о взыскании 10 403 245 руб. 30 копеек. Однако, апелляционным определением от 4 сентября 2017 года судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда данный судебный акт был отменен, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании ущерба, а не о взыскании налоговых платежей.
При таком положении, с учетом неверности и необоснованности взыскания с него недоимки по налогу в сумме 6 220 475 руб. в качестве ущерба, причиненного Российской Федерации, считает его противоречащим вышеуказанному определению судебной коллегии по гражданским делам от 4 сентября 2017 года.
Кроме того, по мнению автора жалобы, вывод суда о том, что неуплата налогов со стороны ООО "ЛесМетПром" может быть квалифицирована как ущерб, причиненный государству действиями Михеева Г.Н., является неверным, а взыскание с него неуплаченных налогов - неправомерным.
Полагает, что в нарушение требований действующего законодательства суд первой инстанции не предложил истцу дать согласие на замену ненадлежащего ответчика надлежащим (Михеева Г.Н. на ООО "ЛесМетПром", как лицо, ответственное за действия своего работника), а также отказал в удовлетворении ходатайства о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица ООО "ЛесМетПром".
Утверждает, что в материалах вышеуказанного уголовного дела содержатся доказательства его невиновности в совершении преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ, однако суд первой инстанции неправомерно не исследовал данные доказательства.
По мнению автора жалобы, поскольку решение от 28 июня 2013 года N24 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено в отношении ООО "ЛесМетПром", установленные в нем обстоятельства незаконно приняты в качестве доказательств по настоящему делу.
Кроме того, полагает, что решение суда, вопреки требованиям действующего законодательства, основано на неисследованных судом доказательствах. В частности, в судебных заседаниях не были допрошены свидетели, не приобщались материалы проверок МОМВД России "Моршанский".
Ссылается на неправомерное признание доказанными обстоятельств, установленных вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Тамбовской области по делу NА64-956/2014, тогда как он не участвовал в рассмотрении данного дела.
Кроме того, поскольку ни Межрайнная ИФНС России N7 по Тамбовской области, ни Межрайонная ИФНС России N4 по Тамбовской области не уполномочены представлять интересы Российской Федерации в судах общей юрисдикции, обжалуемым решением, по мнению автора жалобы, разрешены права лица (Российской Федерации), не привлеченного к участию в деле, что является самостоятельным основанием для отмены данного судебного акта.
В апелляционной жалобе представитель Межрайонной ИФНС N4 по Тамбовской области просит отменить решение суда в части отказа во взыскании с ответчика пени за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 1 284 675,10 руб., а также штрафа в размере 1 153 281 руб. и принять по делу новое решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме. Ссылаясь на п.14 Постановления Пленума ВС РФ от 27 июня 2013 года N19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности", а также на сложившуюся судебную практику, полагает, что под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, следует понимать не только недоимку по налогу, но и взыскание соответствующих пени и штрафа.
В отзыве на апелляционную жалобу Михеева Г.Н. Межрайонная ИФНС России N4 по Тамбовской области указанную апелляционную жалобу просит оставить без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от 26 февраля 2018 года к участию в деле в качестве соответчика привлечено ООО "ЛесМетПром", дело рассматривается по правилам производства в суде первой инстанции без учета особенностей, предусмотренных главой 39 ГПК РФ.
В судебном заседании представитель истца Губарева О.Н. требования поддержала, просила взыскать с Михеева Г.Н. 6 220 475 руб. НДС, доначисленный в ходе налоговой проверки, пени за неуплату налога 1 284 675,10 руб., штраф в сумме 1 153 281 руб.
Ответчик Михеев Г.Н. иск не признал по основаниям, изложенным в жалобе.
Представитель ответчика ООО "ЛесМетПром", конкурсный управляющий А.В. Макаров, просил рассмотреть дело без его участия. В отзыве на иск указал, что ООО "ЛесМетПром" признанно банкротом на основании решения Арбитражного Суда Тамбовской области от 30.12.2015 г.
За ООО "ЛесМетПром" нет никакого зарегистрированного имущества, у общества отсутствует финансовая возможность по выплате в счет возмещения ущерба (в связи с невыплатой налогов) 6 220 475 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 39302 руб.
Изучив дело, выслушав стороны, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
Из материалов дела видно, что Михеев Г.Н., являясь генеральным директором ООО "ЛесМетПром", путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налогов, пени и налоговых санкций за период с 3 июня 2010 года по 31 декабря 2011 года на сумму 8 953 058 руб.
Этими действиями причинен ущерб бюджету Российской Федерации.
Указанные обстоятельства подтверждены актом N 20 выездной налоговой проверки от 24.05.2013 года и решением N 24 от 28.06.2013 года (т.1 л.д. 16-45). В свою очередь выводы, содержащиеся в материалах налоговой проверки (акт N 20) и Решении N 24, признаны законными и обоснованными двумя судебными инстанциями: Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного Суда от 25.12.2014 года (т. 1 л.д. 52-68) и Постановлением кассационной инстанции арбитражного Суда Центрального округа (л.д.10-14 т.1).
27.09.2013 года в отношении Михеева Г.Н. было возбуждено уголовное дело, в том числе и по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Проведенным расследованием установлено, что Михеев Г.Н., имея цель уклонения от уплаты налогов с деятельности ООО "ЛесМетПром", умышленно внес в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2010 года и 1,2,3,4 кварталы 2011 года заведомо ложные сведения в части завышения налоговых вычетов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "Омега Плюс", тем самым уклонился от уплаты налога на сумму 6 220 475 руб. (л.д.95 т.1).
Постановлением следователя СУ СК РФ по Тамбовской области от 15.07.2014 года уголовное дело в этой части в отношении Михеева Г.Н. прекращено по п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Михеев Г.Н. с выводами следствия согласился, не возражал против прекращения дела по указанному основанию. Выводы следствия, а также основания прекращения производства по делу, в судебном порядке не обжаловал (т.1 л.д.95-96).
Из разъяснений, содержащихся в Постановлении Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 года N 39-П "По делу о проверке конституционности положений ст. 15, 1064 и 1068 Гражданского Кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева" следует:
- вред, причиненный публично-правовым организациям в размере не поступивших в соответствующий бюджет налоговых недоимок и пеней взыскивается по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда
- взыскание возможно с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям. При этом условиями взыскания ущерба с физического лица являются наличие сведений в едином госреестре юридических лиц о прекращении организации-налогоплательщика, либо сведений о том, что организация является фактически недействующей и что взыскание с нее налоговой недоимки и пеней невозможно
- не могут использоваться для взыскания с физических лиц штрафы за налоговые правонарушения, наложенные на организацию налогоплательщика. Предусмотрена возможность взыскания только налоговых недоимок и пеней
- при определении размера возмещения вреда с физического лица суд вправе учитывать его имущественное положение, степень вины, характер уголовного наказания, и иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела.
Учитывая все разъяснения, содержащиеся в названном Постановлении Конституционного Суда, установленные фактические обстоятельства дела, отсутствие финансовой возможности ООО "ЛесМетПром" по выплате ущерба (в связи с невыплатой налогов), руководствуясь положениями ст. 1064 ГК РФ о необходимости возмещения ущерба лицом, причинившим вред, судебная коллегия приходит к выводу о взыскании с Михеева Г.Н. суммы налоговой недоимки в размере 6 220 475 руб. и пени в размере 1 284 675 руб. 10 коп., всего на сумму 7 505 150 руб. 10 коп. В части взыскания штрафа в сумме 1 153 281 руб. иск удовлетворению не подлежит.
Учитывая, что сам Михеев Г.Н. в настоящее время не имеет работы, является инвалидом 3 группы, имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей (Михеева Савелия, 15 ноября 2011 года рождения, Михеева Арсения, 7 марта 2010 года рождения, являющегося ребенком-инвалидом), судебная коллегия находит возможным снизить размер ущерба, подлежащего взысканию на 1 000 000 руб., т.е. до 6 505 150 руб. 10 коп.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Пичаевского районного суда Тамбовской области от 2 ноября 2017 года отменить.
Приять новое решение.
Взыскать с Михеева Геннадия Николаевича в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России N4 по Тамбовской области в счет возмещения ущерба 6 505 150 руб. 10 коп. и государственную пошлину в доход местного бюджета 40 725 руб. 76 коп.
В остальной части исковых требований отказать.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка