Определение Судебной коллегии по гражданским делам Ленинградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 июля 2021 года Дело N 33-4633/2021

Санкт-Петербург 14 июля 2021 года

Судебная коллегия по гражданским делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего: Матвеевой Н.Л.,

судей: Заплоховой И.Е., Ильичевой Т.В.,

при секретаре: Вагапове Т.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Орловой О.Ю. на решение Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 12 октября 2020 года по делу N 2-891/2020 по иску Орловой О.Ю. к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сосновый Бор Ленинградской области о взыскании денежных средств.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Матвеевой Н.Л., выслушав объяснения представителя Орловой О.Ю. Ликандровой Я.В., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, возражения представителя ответчика Корженкова Е.В., судебная коллегия по гражданским делам Ленинградского областного суда

установила:

27 июля 2020 года истец Орлова О.Ю. обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с иском к ИФНС по г. Сосновый Бор Ленинградской области, в котором просила взыскать с ответчика денежные средства в размере 152 138 рублей, уплаченных в счет транспортного налога, расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 242 рублей 76 копеек и расходы на оплату услуг представителя в размере 15 000 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что Орлова О.Ю. состояла в браке с О.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В 2018 году О.С. было направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 152 138 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

О.С. умер ДД.ММ.ГГГГ. При жизни О.С. налог не уплатил. Между тем, ДД.ММ.ГГГГ Орлова О.Ю. уплатила налог. Когда она обратилась в ИФНС по г. Сосновый Бор, ей сказали, что она может обратиться с заявлением о возврате денежных средств, что истцом и было сделано. В ответе от ДД.ММ.ГГГГ ответчик отказал Орловой О.Ю. в возврате денежных средств.

Решением Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 12 октября 2020 года в удовлетворении исковых требований Орловой О.Ю. отказано.

В апелляционной жалобе, срок на подачу которой восстановлен апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ленинградского областного суда от 19 мая 2021 года, Орлова О.Ю. просит решение Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 12 октября 2020 года отменить, удовлетворить исковые требования в полном объеме. В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что налоговое обязательство неразрывно связано с личностью гражданина и в силу ст. 418 ГК РФ не допускает правопреемство. ИФНС не вправе после смерти гражданина возложить обязанность по оплате его налогов на другого гражданина.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия приходи к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Кодекса).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела Орлова О.Ю. и О.С. состояли в браке с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ О.С. умер.

К имуществу умершего О.С. ДД.ММ.ГГГГ нотариусом З.Г. заведено наследственное дело N. Наследниками, обратившимися с заявлениями о принятии наследства, являются супруга Орлова О.Ю., сын О.А. и мать О.Т.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Сосновый Бор Ленинградской области в адрес О.С. направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 152 138 рублей. В данном уведомлении установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление получено О.С. ДД.ММ.ГГГГ и в установленный срок исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ Орлова О.Ю. уплатила указанный транспортный налог в сумме 152 138 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Сосновый Бор Ленинградской области Орловой О.Ю. отказано в возврате платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152 138 рублей, произведенного в счет оплаты сумм исчисленного налога в отношении О.С.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Указанное положение корреспондирует к подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В подпункте 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога также считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах прямо предусматривает возможность исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (в рамках уплаты налога и/или возмещения ущерба) иным лицом, а не самим налогоплательщиком.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации обязанность по уплате транспортного налога в соответствии с налоговым уведомлением N от ДД.ММ.ГГГГ могла быть исполнена как налогоплательщиком О.С., так и иным лицом, в том числе его супругой Орловой О.Ю.

При этом в абзаце 5 пункта 1 статьи 45 НК РФ установлен запрет, согласно которому иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Таким образом, уплата спорного платежа произведена Орловой О.Ю. в счет исполнения обязанности по уплате налогов О.С., то есть в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 НК РФ уплата налога производилась за налогоплательщика иным лицом. Следовательно, это иное лицо (Орлова О.Ю.) в силу абзаца 5 пункта 1 статьи 45 НК РФ не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика (О.С.) налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 418 ГК РФ, обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника, либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

В соответствии с п. п. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, со смертью налогоплательщика - физического лица обязанность по уплате налога или сбора прекращается, за исключением задолженности по имущественным налогам, которая переходит к наследникам в порядке наследственного правопреемства.

На основании ст. ст. 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина, днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (статья 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).

По смыслу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства не входят обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя или не подлежащие передаче наследникам в силу закона, в связи с чем, такие обязанности не могут признаваться долгами наследодателя, приходящимися на наследников.

Вопрос о порядке исчисления и уплаты транспортного налога в случае, если физическое лицо, получившее налоговое уведомление до своей смерти, не исполнило обязанность по уплате налога, а также в случае, если физическим лицом до его смерти не было получено указанное уведомление, рассмотрен в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N

В Письме сказано, что в случае, если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность, согласно п. 3 ст. 44 Кодекса, погашается наследниками в соответствии с п. 6 ст. 58 Кодекса в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

По мнению Минфина России, налоговое уведомление об оплате указанной задолженности направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанности по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство.

В случае если физическим лицом до его смерти не было получено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженности по таким налогам у наследников умершего физического лица.

В связи с этим в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица - налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм налога в отношении этого лица не производится.

На основании пункта 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно.

Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества (абз. 2 п. 1 ст. 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как указано выше, истец Орлова О.Ю. является одним из наследников О.С., приняла наследство, отрывшееся после его смерти в виде ... доли в праве собственности на автомобиль марки Рено Доккер, 2018 года выпуска, стоимостью 674 300 рублей, ... доли в праве собственности на автомобиль марки Ситроен Берлинго, 2014 года выпуска, стоимостью 362 500 рублей, ... доли в праве собственности на автомобиль марки БМВ X6M, стоимостью 1135 400 рублей, а также долей в праве собственности на объекты недвижимости.

Таким образом, установлено, что сумма уплаченного истцом транспортного налога не превышает стоимость перешедшего к ней наследственного имущества.

Принимая во внимание, что по смыслу закона, существовавшие между должником О.С. и ИФНС России по г. Сосновый Бор Ленинградской области правоотношения допускают правопреемство, и, учитывая, что наследник О.С. Орлова О.Ю. оплатила задолженность по транспортному налогу, обязанность по уплате которого лежала на умершем гражданине-налогоплательщике, в пределах стоимости перешедшего к ней наследственного имущества, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения требований Орловой О.Ю. о взыскании излишне уплаченного налога.

Доводы апелляционной жалобы истца о том, что налоговое обязательство неразрывно связано с личностью гражданина и в силу ст. 418 ГК РФ не допускает правопреемство, основаны на неверном толковании истцом подлежащих применению норм материального права.

Судебная коллегия приходит к выводу о том, что при принятии решения судом правильно установлены юридически значимые для дела обстоятельства, произведена полная и всесторонняя оценка исследованных доказательств, применены нормы материального права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, и постановлено законное и обоснованное решение в соответствии с требованиями процессуального законодательства.

Доводы жалобы не содержат оснований к отмене или изменению решения суда, по существу сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда, а также к несогласию с оценкой судом представленных по делу доказательств, и не могут быть удовлетворены.

Предусмотренных ст. 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы судебная коллегия не усматривает. Нарушений норм Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, влекущих отмену решения, по делу не установлено.

Руководствуясь статьями 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Ленинградского областного суда

определила:

решение Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 12 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Орловой О.Ю. - без удовлетворения.

Настоящее определение вступает в законную силу со дня его вынесения.

Председательствующий:

Судьи:

Судья: Алексеев М.А.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка