Определение Судебной коллегии по гражданским делам Архангельского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ АРХАНГЕЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 5 августа 2021 года Дело N 33-4415/2021

Судебная коллегия по гражданским делам Архангельского областного суда в составе председательствующего Фериной Л.Г.,

судей Волынской Н.В., Горишевской Е.А.

при секретарях Пукановой А.А., Быковой Т.А. рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Архангельске 5 августа 2021 г. гражданское дело N 2-207/2020 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 11 по Вологодской области к Соколюку Илье Владимировичу о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

по апелляционной жалобе Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области на решение Коношского районного суда Архангельской области от 24 августа 2020 г.

Заслушав доклад судьи Горишевской Е.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к Соколюку И.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением.

Мотивировала требования тем, что приговорами Вологодского городского суда от *** г. ответчик признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). В результате преступных действий ответчика общая сумма ущерба, причиненная Российской Федерации, составляет 47 991 777 руб. 71 коп. Задолженность по налогам и сборам ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" является текущей в деле о его банкротстве, истцом приняты все меры принудительного ее взыскания, однако их применение не привело к результативности. Определением Арбитражного суда Вологодской области от 15 июля 2017 г. между конкурсными кредиторами третьей очереди и ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" в лице конкурсного управляющего утверждено мировое соглашение. У ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" имеется непогашенная текущая задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 122 889 937 руб. 50 коп., которая не включена в график платежей по мировому соглашению. Имущество, достаточное для погашения данной задолженности, у ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" отсутствует. В деле о банкротстве ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" отсутствуют обособленные споры по рассмотрению заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности либо взыскании убытков с контролирующих лиц должника от конкурсного управляющего и кредиторов. Денежные средства в общей сумме 126,7 млн. руб. поступили в конкурсную массу в счет погашения второй очереди кредиторов. Действующие договоры, контракты либо иные документы, подтверждающие ведение ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" деятельности, в материалы дела не представлены. Истец просил взыскать с Соколюка И.В. ущерб, причиненный преступлением, в размере 47 991 777 руб. 71 коп.

Представитель истца по доверенности Нелаева О.Г. в судебном заседании исковые требования поддержала.

Ответчик в суде с иском не согласился.

Третьи лица ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", конкурсный управляющий Рубцов Д.А. в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Рассмотрев дело, суд принял решение, которым в удовлетворении исковых требований ИФНС к Соколюку И.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением, в размере 47 991 777 руб. 71 коп. отказал.

С данным решением не согласился истец, в поданной апелляционной жалобе и дополнениях к ней его представитель Теребова Л.А. просит его отменить, исковые требования удовлетворить в связи с несоответствием выводов суда обстоятельствам дела.

В обоснование жалобы и дополнений к ней указывает на отсутствие у ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" объективной возможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей для погашения сумм задолженности самим юридическим лицом. Полагает, что ИФНС проведены все мероприятия по взысканию задолженности по обязательным платежам с организации-налогоплательщика. Отмечает, что наличие общей кредиторской задолженности ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" на момент подписания мирового соглашения составляет 519 784 084 руб., погашение текущей задолженности мировым соглашением не предусмотрено. Возможность взыскания задолженности посредством направления заявления о привлечении к субсидиарной ответственности либо взыскания убытков у контролирующих лиц должника в связи с прекращением дела о банкротстве отсутствует. На момент подачи иска и рассмотрения дела у должника имеется непогашенная текущая задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 120 620 497 руб., которая не включена в график платежей по мировому соглашению. Имущество, в том числе недвижимое, транспортные средства, земельные участки, достаточное для погашения задолженности, у ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" отсутствует. Ссылка ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" на наличие у него двух моделей АКБ-1,2 является несостоятельной, поскольку данное имущество является неотделимым улучшением арендованного имущества, которое перешло в собственность иного лица по договору купли-продажи от 14 января 2019 г.

15 мая 2021 г. в ЕГРЮЛ внесена запись о предстоящем исключении указанного недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Движение денежных средств по счету ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" не осуществляется, налоговая отчетность им не сдается, работники в организации отсутствуют, производственный комплекс реализован в рамках дела о банкротстве. Данные обстоятельства свидетельствуют о неспособности юридического лица погасить предъявленную в настоящем деле задолженность. Направленные в адрес ИФНС аффилированными лицами возражения относительно исключения ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" из ЕГРЮЛ не могут быть признаны обоснованными, заявлены ими формально, от имени самого ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" заявления о несогласии с предстоящим исключением не направлялось.

Кроме того, в качестве руководителя организации до сих пор указан конкурсный управляющий Рубцов Д.А., чьи полномочия должны были прекратиться одновременно с прекращением процедуры банкротства ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" 6 марта 2020 г. Решение о назначении руководителя организации до настоящего времени не принято, что также подтверждает отсутствие у общества планов осуществлять хозяйственную деятельность. Обращает внимание, что аналогичные исковые требования ИФНС к иным бывшим руководителям ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" в судебном порядке удовлетворены.

В возражениях на апелляционную жалобу ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" просит оставить ее без удовлетворения, полагая вынесенное судом решение законным и обоснованным.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель истца Зеленкина Е.О. поддержала доводы апелляционной жалобы, указав при этом, что в первоначально поданном исковом заявлении имеется арифметическая ошибка в части указания размера ущерба, причиненного ответчиком бюджету Российской Федерации, поскольку сумма 14 401 378 руб. 89 коп. фактически фигурирует в обоих приговорах суда. Кроме того, в общий размер ущерба ответчика учтены суммы ущерба, причинённые бюджету предыдущими руководителями организации Ш. и Л., данные суммы взысканы с них вступившими в законную силу судебными актами, а также суммы недоимок по страховым взносам, переданные внебюджетными фондами.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Оснований для отложения разбирательства дела, предусмотренных ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), судебная коллегия не усматривает.

Изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда, обсудив доводы апелляционной жалобы и дополнений к ней, а также возражений на апелляционную жалобу, заслушав представителя истца Зеленкину Е.О., судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску (ст. 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как разъяснил Пленум Верховного Суда Российской Федерации в п. 1 постановления от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из ст. 30 НК РФ, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ регламентируется, какие иски (заявления) налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. N 39-П, ст. 31 НК РФ, рассматриваемая в системе действующего законодательства, не исключает наличия у налоговых органов правомочия по обращению в суд от имени публично-правового образования с иском к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, о возмещении вреда, причиненного их противоправными действиями публично-правовому образованию, что соответствует требованиям Конституции Российской Федерации.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации обратил внимание, что в соответствии с НК РФ лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик, возложение каких-либо налоговых обязанностей или налоговой ответственности на иных лиц (например, налоговых агентов) возможно лишь в силу прямого указания закона.

Применительно к налогоплательщику-организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством.

Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то НК РФ не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.

В частности, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Иными словами, обязанность по уплате налога в силу закона возложена на юридическое лицо, однако при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации, наступает налоговая ответственность руководителя такого юридического лица.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции установлено, что вступившим в законную силу приговором Вологодского городского суда Вологодской области от *** г. Соколюк И.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 300 000 руб. Приговором установлено, что в результате преступных действий в период с 1 декабря 2014 г. по 9 июля 2015 г. генеральный директор ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" Соколюк И.В. умышленно сокрыл денежные средства, принадлежащие ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в размере 28 315 309 руб. (л.д. 106-108 том 1).

Кроме того, вступившим в законную силу приговором Вологодского городского суда Вологодской области от *** г. Соколюк И.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ и ему назначено наказание в виде 1 года лишения свободы, на основании ст. 73 УК РФ условно, с испытательным сроком 1 год с возложением определенных обязанностей. Приговором установлено, что в результате преступных действий в период с 10 июля 2015 г. по 20 июня 2016 г. генеральный директор ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" Соколюк И.В. умышленно сокрыл денежные средства, принадлежащие ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в размере 33 238 704 руб. 99 коп. (л.д. 97-99 том 1).

Отказывая в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС N 11 по Вологодской области, суд первой инстанции, руководствуясь ст.ст. 15, 1064 ГК РФ, правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в Постановлении от 8 декабря 2017 г. N 39-П, пришел к выводу об отсутствии доказательств окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" самостоятельно, в связи с чем на Соколюка И.В., как бывшего руководителя организации-должника, материально-правовая ответственность возложена быть не может.

С таким выводом суда первой инстанции согласиться нельзя.

Как следует из указанных выше приговоров Вологодского городского суда Вологодской области, Соколюк И.В., будучи осведомленным о наличии недоимки по налогам перед бюджетом России, а также об имеющихся на расчетных счетах ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" инкассовых поручениях, проигнорировав обязанности по уплате налогов и сборов в нарушение ст. 23, 45 НК РФ и решения ИФНС о приостановлении расходных операций по имеющимся расчетным счетам, умышленно, с целью сокрытия денежных средств ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", за счет которых должно производится взыскание по налогам, подписывал и направлял распорядительные письма дебиторам предприятия с просьбами о перечислении денег от одного предприятия другому предприятию в счет погашения задолженности перед ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", тем самым организовал перевод денежных средств предприятия напрямую от дебиторов кредиторам, минуя расчетные счета ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", чем исключил возможность принудительного взыскания недоимки по налогам за счет денежных средств ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО". Во исполнение требований, содержащихся в распорядительных документах, подписанных Соколюком И.В., на расчетные счета кредиторов ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" и в их кассу контрагенты (дебиторы) ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" перечислили денежные средства, часть из которых в пределах сумм инкассовых поручений в случае поступлений на счета ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" подлежала списанию в счет погашения недоимки по налогам. Таким образом, в результате преступных действий Соколюка И.В. денежные средства, которые должны были поступить в бюджет в счет погашения задолженности ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" по налогам и сборам, поступили на счета иных лиц.

Органами предварительного следствия деяния Соколюка И.В. квалифицированы по ст. 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное руководителем организации, в крупном размере в периоды с 1 декабря 2014 г. по 9 июля 2015 г. и с 10 июля 2015 г. по 20 июня 2016 г.

По смыслу приведенных выше правовых актов, а также исходя из установленных обстоятельств по делу, можно сделать вывод о том, что государству причинен ущерб в виде неполученных бюджетной системой денежных средств, подлежащий взысканию в соответствии со ст. 1064 ГК РФ, как вред, причиненный преступлением.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 15 июня 2017 г. ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введено конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 29 декабря 2017 г. требования Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Вологодской области в сумме 41 538 039 руб. признаны обоснованными и включены во вторую очередь реестра требований кредиторов ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО"; требования в сумме 21 673 702 руб. 39 коп., в том числе основной долг - 12 078 149 руб. 40 коп., пени - 9 595 552 руб. 99 коп. включены в третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 6 марта 2020 г. между кредиторами организации и должником - ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" утверждено мировое соглашение от 24 января 2020 г., производство по делу прекращено (л.д. 26-29 том 1).

По условиям мирового соглашения обязательства должника перед кредиторами прекращаются путем оплаты задолженности в полном объеме (п. 1.1). При этом третье лицо - ОАО "Транс-Альфа" обязуется оплатить задолженность, включенную в реестр требований кредиторов, в соответствии с принципом пропорциональности и очередности в полном объеме равными долями в течение восьми месяцев, начиная с 1 апреля 2020 г. (п. 1.2). Обязательства должника перед кредиторами, указанные в п. 1.2 мирового соглашения, прекращаются после полного погашения всех требований (п. 2.3). В случае неисполнения или существенного нарушения должником условий мирового соглашения, оно может быть расторгнуто судом (п. 3.1).

Поводом для обращения Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области в суд с настоящим иском послужило проведение анализа финансового и имущественного состояния ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", в ходе которого было установлено, что у должника имеется непогашенная текущая задолженность по обязательным платежам в бюджет, которая не была включена в график платежей по мировому соглашению, при этом имущество, достаточное для погашения такой суммы, у организации-должника отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в п. 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении) (п. 2).

В связи с тем, что организацией-должником более одного года налоговая отчетность не предоставлялась, операции по расчетным счетам не производились, 11 мая 2021 года Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области было принято решение о предстоящем исключении ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующего юридического лица (л.д. 64 том 3).

19 мая 2021 г. от заинтересованных лиц - акционерного общества "СК", общества с ограниченной ответственностью "КА", акционерного общества "МЗ" (является правопредшественником ОАО "СК") в налоговый орган на основании п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" поступили возражения в связи с предстоящим исключением ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" из Единого государственного реестра юридических лиц со ссылкой на то, что указанные организации включены в реестр кредиторов в деле о банкротстве N А13-8106/2013 (л.д. 7-43 том 3).

Все вышеуказанные организации являются аффилированными лицами по отношению к организации-должнику (л.д. 44-47 том 3).

При этом непосредственно от ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" заявление о несогласии с предстоящим исключением в налоговый орган не поступало, налоговая отчетность также не направлялась.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц руководителем ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" до настоящего времени значится конкурсный управляющий Рубцов Д.А., в то время как его полномочия прекращены с 6 марта 2020 г. в связи с прекращением производства по делу о банкротстве *** (л.д. 57-64 том 3).