Определение Судебной коллегии по гражданским делам Магаданского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МАГАДАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 мая 2021 года Дело N 33-319/2021

Судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда в составе:

председательствующего Баюры Л.Н.,

судей Вилер А.А., Филенко М.А.,

при секретаре Морозове В.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Магаданского областного суда гражданское дело по исковому заявлению заместителя прокурора Магаданской области к Кульшану Д.В. о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

по апелляционному представлению участвующего в деле прокурора на решение Сусуманского районного суда Магаданской области от 10 февраля 2021 года, которым в удовлетворении иска отказано.

Заслушав доклад судьи Магаданского областного суда Филенко М.А., пояснения прокурора Гучановой Т.В., поддержавшей доводы апелляционного представления, судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда

УСТАНОВИЛА:

прокурор Магаданской области, действующий в интересах Российской Федерации, обратился в суд с исковым заявлением к Кульшану Д.В. о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В обоснование заявленных требований указал, что Кульшан Д.В. являлся одним из учредителей общества с ограниченной ответственностью "Вист" (далее ООО "Вист"), основным видом деятельности которого являлась добыча руд и песков драгоценных металлов.

Исполняя функции учредителя коммерческой организации, Кульшан Д.В., имеющий первоначально 50% доли в уставном капитале, а в дальнейшем 100%, достоверно зная о том, что операции, связанные с производством драгоценных металлов и реализацией их в Банк облагаются налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) по ставке 0%, а суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ и уплаченные им, подлежат возмещению, стремясь любыми способами обеспечить рентабельность осуществляемой ООО "Вист" коммерческой деятельности, решилнезаконно извлечь доход из налоговых преференций, используя при этом схему мнимых (бестоварных) сделок, основанных на формальном документообороте юридических лиц и не порождающих юридических последствий в виде исполнения обязательств.

Для этого Кульшан Д.В. формально наделил Б., работающего бульдозеристом в подконтрольном ответчику предприятии ООО "Горизонты Колымы", полномочиями генерального директора ООО "Вист", заведомо зная, что последний не будет фактически исполнять обязанности единоличного исполнительного органа Общества.

16 ноября 2017 года следственной частью следственного управления УМВД России по Магаданской области возбуждено уголовное дело N 11701440010000056 по части 4 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) по факту мошенничества, совершенного в особо крупном размере.

В результате расследования установлено, что в период с 1 октября 2009 года по 21 апреля 2010 года Кульшан Д.В., от имени формально назначенного генерального директора Общества Б., не осведомленного о его преступных намерениях, представил в налоговый орган налоговую декларацию за 4 квартал 2009 года, а также заверенные копии документов по сделкам с ООО "Кирин", ООО "Семеко", ООО "Витал", ООО "Элис" и ООО "Конект", содержащие заведомо для него ложные сведения о приобретении Обществом у данных контрагентов товарно-материальных ценностей и их списание в производство, при отсутствии реального оборота с указанными организациями.

На основании представленных документов налоговым органом принято решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению в размере 3 691 653 руб., включая налоговый вычет по НДС за 4 квартал 2009 года по мнимым сделкам с вышеуказанными контрагентами на сумму 3 344 218 руб. 92 коп., которая Управлением Федерального Казначейства по Магаданской области 21 апреля 2010 года перечислена на расчетный счет ООО "Вист".

Поступившие денежные средства Кульшан Д.В. обратил в собственность Общества и распорядился ими по своему усмотрению.

Таким образом, Кульшан Д.В. умышленно вывел из бюджета Российской Федерации денежные средства на общую сумму 3 344 218 руб. 92 коп., причинив имущественный ущерб Российской Федерации на указанную сумму.

Органом предварительного следствия данные действия Кульшана Д.В. квалифицированы по части 4 статьи 159 УК РФ, последнему 17 февраля 2020 года предъявлено обвинение.

По результатам рассмотрения ходатайства Кульшана Д.В. о прекращении в отношении него уголовного преследования, старшим следователем следственной части СУ УМВД России по Магаданской области уголовное дело N 11701440010000056 прекращено 1 июня 2020 года на основании пункта 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ), в связи с истечением срока давности уголовного преследования, то есть по нереабилитирующему основанию, не освобождающему виновного от обязанности по возмещению нанесенного ущерба.

Прокурор указал, что до настоящего времени причиненный Российской Федерации ущерб в добровольном порядке ответчиком не возмещен, в принудительном порядке - не взыскан.

Ссылаясь на наличие сведений о прекращении деятельности юридического лица - ООО "Вист" с 18 сентября 2020 года, обуславливающих невозможность взыскания ущерба с данного юридического лица, в соответствии с положениями статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, возлагающей обязанность по возмещению ущерба на лицо, его причинившее, действуя в интересах Российской Федерации, прокурор просил взыскать с Кульшана Д.В. в возмещение ущерба, причиненного преступлением 3 344 218 руб. 92 коп.

Решением Сусуманского районного суда от 10 февраля 2021 года в удовлетворении требований прокурора отказано, в том числе по мотиву пропуска срока исковой давности.

В апелляционном представлении участвующего в деле прокурора и дополнении к апелляционному представлению прокурора Магаданской области приведены обстоятельства, изложенные в исковом заявлении.

Истец считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене в связи с неправильным определением обстоятельств дела и неправильным применением норм материального права.

Утверждает, что ответчик, исполняя функции учредителя ООО "Вист" и зная о том, что операции, связанные с производством драгоценных металлов и реализацией их в банк облагаются НДС по ставке 0%, желая увеличить рентабельность Общества и тем самым увеличить собственный доход, незаконно извлек доход из налоговых преференций.

Обращает внимание, что материалами уголовного дела достоверно установлена вина Кульшана Д.В. в совершении преступления, предусмотренного частью 4 статьи 159 УК РФ по факту мошенничества в крупном размере. Прекращение уголовного преследования на основании его ходатайства по нереабилитирующим основаниям не освобождает ответчика от обязанности возместить причиненный ущерб.

Не согласен прокурор с выводом суда о том, что признание налоговым органом недоимки ООО "Вист" по налогам безнадежной ко взысканию свидетельствует о необоснованности требования иска.

Поскольку судом подтверждена вина Кульшана В.Д. в причинении ущерба бюджету Российской Федерации, полагает, что прекращение налоговых правоотношений с юридическим лицом не освобождает ответчика от гражданско-правовой ответственности по обязательству вследствие причинения вреда.

Так как деятельность ООО "Вист" прекращена с 18 сентября 2020 года, механизм взыскания задолженности с данной организации утрачен и иного способа, кроме взыскания ущерба с лица, контролирующего деятельность данного Общества, не имеется.

Указывает, что именно недобросовестные действия ответчика как учредителя юридического лица повлекли исключение данного Общества из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в административном порядке, что сделало невозможным взыскание недоимки по налогу.

Полагает, что вывод суда о пропуске срока исковой давности не основан на обстоятельствах дела и нормах права.

Суд исчислил срок исковой давности с 7 января 2014 года, то есть с даты неисполнения юридическим лицом требования об уплате налога в добровольном порядке.

Прокурор полагает, что это обстоятельство не является юридически значимым при исчислении срока на обращение в суд с иском о взыскании ущерба, причиненного преступлением.

Указывает, что уголовное дело изначально возбуждено в 2017 году в отношении неустановленного лица, в качестве обвиняемого Кульшан Д.В. привлечен только 17 февраля 2020 года.

Таким образом, по мнению прокурора, срок обращения в суд, с учетом требований статей 196 и 200 Гражданского кодекса РФ, не пропущен.

На основании изложенного просит отменить решение суда первой инстанции и удовлетворить требования прокурора о взыскании с Кульшана Д.В. причиненного преступлением ущерба в размере 3 344 218 руб. 92 коп. в доход федерального бюджета.

В возражениях на апелляционную жалобу Кульшан Д.В. считает решение суда законным и обоснованным, не подлежащим отмене по доводам апелляционного представления.

Участвующий в судебном заседании представитель прокуратуры полагала, что имеются основания для отмены решения суда первой инстанции и принятия нового судебного акта об удовлетворении иска.

Кульшан Д.В. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о времени и месте судебного заседания судебной коллегии извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.

На основании положений части 3 статьи 167, части 1 статьи 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Выслушав представителя истца, проверив материалы дела в пределах доводов представления, обсудив доводы, изложенные в апелляционном представлении, судебная коллегия по гражданским делам Магаданского областного суда приходит следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт "з"); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 19 декабря 2005 года общим собранием учредителей в составе Кульшана Д.В. и ЗАО "Геозолото", в лице его генерального директора Р., образовано общество с ограниченной ответственностью "Виста", с распределением уставного капитала в равных долях между его учредителями. В качестве основной цели деятельности общества определено извлечение прибыли от добычи руд и песков драгоценных металлов.

21 декабря 2005 года ООО "Виста" зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области.

В последующем, на основании решения общего собрания участников от 26 декабря 2005 года оно переименовано в общество с ограниченной ответственностью "Вист", состав участников которого неоднократно менялся и по состоянию на 24 февраля 2009 года включал в себя - Кульшана Д.В., владеющего 50% доли в уставном капитале, Т., владеющего 25% доли, а также О. и Н., владеющих каждый по 12,5% доли в уставном капитале.

17 апреля 2009 года генеральным директором Общества назначен Б., состоящий в указанной должности по 15 апреля 2010 года.

19 января 2010 года Обществом в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2009 года, отражающая показатели по суммам налога, исчисленным к возмещению из бюджета в размере 3 691 653 руб., в том числе сумму уплаченного ООО "Вист" НДС по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью "Кирин", "Витал", "Конект", "Элис" и "Семеко", составляющую 3 344 218 руб. 92 коп.

По результатам проведённой в период с 19 января по 16 апреля 2010 года камеральной налоговой проверки (докладная записка N 13-2782 от 16 апреля 2010 года), а также с учетом поданного 15 апреля 2010 года Обществом заявления о зачете подлежащих уплате сумм налога и возврате оставшейся суммы НДС, налоговым органом вынесено решение N 13/372 от 19 апреля 2010 года о возмещении заявленной суммы налога размере 3 691 653 руб., включая налоговый вычет по НДС за 4 квартал 2009 года по сделкам ООО "Вист" с обществами с ограниченной ответственностью "Кирин", "Витал", "Конект", "Элис" и "Семеко" на сумму 3 344 218 руб. 92 коп.

21 апреля 2010 года на основании решения налогового органа Управлением Федерального Казначейства по Магаданской области на расчетный счет ООО "Вист", открытый в филиале "Магаданский" ООО КБ "Адмиралтейский", перечислена оставшаяся после произведенного зачета сумма НДС в размере 3 690 804 руб. 21 коп., из которых 3 344 218 руб. 92 коп. составляет сумму налога по сделкам с вышеуказанными контрагентами.

По результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременной уплаты ООО "Вист" налогов, в том числе налога на добавленную стоимость за 2009 год, Межрайонная ИФНС России N 1 по Магаданской области пришла к выводу о неправомерности применения Обществом вычета по НДС за 4 квартал 2009 года в общей сумме 3 651 643 руб., и отнесения на расходы, уменьшающие доходы от реализации стоимости приобретенных материальных ценностей и горюче-смазочных материалов в размере 20 667 647 руб.

При этом, в ходе налоговой проверки налоговым органом установлена фиктивность сделок, заключенных ООО "Вист" с поставщиками ООО "Семеко", ООО "Витал", ООО "Конект", ООО "Кирин" и ООО "Элис", преследующих цель не получение прибыли от ведения предпринимательской деятельности, а создание условий, способствующих получению необоснованной налоговой выгоды путем искусственного документооборота и обналичивания денежных средств для незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации НДС и увеличения расходов, уменьшающих сумму дохода по налогу на прибыль организаций.

Решением о привлечении ООО "Вист" к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11 сентября 2013 года N 12-13/36 налоговый орган доначислил ООО "Вист" налог на добавленную стоимость в размере 3 651 643 руб., из которых 3 344 218 руб. 92 коп. составляет сумма НДС по фиктивным сделкам с вышеуказанными контрагентами, а также начислил пени и назначил штраф.

Копия решения по результатам выездной налоговой проверки вручена директору ООО "Вист" А. 12 сентября 2013 года, которым мер к его обжалованию в Арбитражный суд Магаданской области или вышестоящий налоговый орган не принималось, в связи с чем указанное решение налогового органа вступило в законную силу 14 октября 2013 года.

17 октября 2013 года налоговый орган, в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ в адрес ООО "Вист" направил требование N 4587 об уплате налога, сбора, пени и штрафа на сумму 11 248 116 руб. 91 коп., включающую сумму незаконно возмещенного и в последующем доначисленного НДС в размере 3 651 643 руб., с требованием о его оплате в срок до 7 ноября 2013 года.

Поскольку требование об уплате налога, в том числе и ранее возмещенного НДС на сумму 3 344 218 руб. 92 коп., ООО "Вист" в установленный срок не исполнило, 20 января 2014 года налоговым органом материалы выездной налоговой проверки в отношении Общества для решения вопроса о возбуждении уголовного дела направлены в следственные органы, которыми по результатам проведенной проверки принимались соответствующие процессуальные решения.

16 ноября 2017 года следователем следственной части СУ УМВД России по Магаданской области по результатам проверки, в том числе с учетом результатов камеральной и выездной налоговых проверок ООО "Вист", принято решение о возбуждении уголовного дела N 11701440010000056 в отношении неустановленного лица по признакам преступления, предусмотренного частью 4 статьи 159 УК РФ, а именно - по факту незаконного возмещения ООО "Вист" налога на добавленную стоимость по фиктивным хозяйственным операциям, совершенным в 4 квартале 2009 года, в сумме 3 344 219 руб.

В результате расследования уголовного дела установлен факт причастности учредителя ООО "Вист" - Кульшана Д.В. к совершению преступления, связанного с незаконным возмещением НДС в особо крупном размере, действовавшего умышленно, противоправно, посредством неосведомленного о его преступных намерениях Б., занимавшего должность генерального директора Общества, однако фактически не осуществлявшего его руководство.

С учетом собранных по уголовному делу доказательств, Кульшану Д.В. 17 февраля 2020 года предъявлено обвинение в совершении особо тяжкого преступления, его действия квалифицированы по части 4 статьи 159 УК РФ.

Кроме вышеизложенных обстоятельств, расследованием уголовного дела установлено, что Кульшан Д.В. для создания фиктивного документооборота ООО "Вист" подыскал физическое лицо, которое на основе денежного вознаграждения оказывало услуги по обналичиванию денежных средств по мнимым сделкам; давал поручения подконтрольным ему лицам перечислять денежные средства с расчетного счета ООО "Вист" на счета ООО "Семеко", ООО "Витал", ООО "Конект", ООО "Кирин" и ООО "Элис"; поручил включить в регистры бухгалтерского учета документы, подтверждающие совершение сделок с указанными лицами и отразить их в налоговой отчетности ООО "Вист" за 4 квартал 2009 года; поручил юрисконстульту ООО "Горизонты Колымы" заверить документы подписью Б. и печатью ООО "Вист"; организовал их направление в Межрайонную ИФНС России N 1 по Магаданской области, организовал направление в налоговый орган заявления от 15 апреля 2020 года о возврате ООО "Вист" сумм НДС за 2009 год; при поступлении на счет Общества денежных средств обратил их в собственность юридического лица и впоследствии распорядился по своему усмотрению.

26 мая 2020 года, в ходе ознакомления с материалами уголовного дела в порядке статьи 217 УПК РФ, обвиняемым Кульшаном Д.В. заявлено ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела и уголовного преследования на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, которое в тот же день рассмотрено следователем и удовлетворено.

Уголовное дело N 11701440010000056 в отношении Кульшана Д.В. по части 4 статьи 159 УК РФ прекращено за истечением срока давности уголовного преследования постановлением старшего следователя следственной части СУ УМВД России по Магаданской области от 1 июня 2020 года, копия принятого по делу решения вручена Кульшану Д.В.

Из материалов дела также следует, что на основании решения налогового органа N 172 от 25 мая 2020 года ООО "Вист" исключено из ЕГРЮЛ в связи с невозможностью его ликвидации, деятельность Общества прекращена, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись от 18 сентября 2020 года.

Разрешая требования прокурора суд первой инстанции на основании материалов уголовного дела установил, что Кульшан Д.В. причастен к совершению описанного выше преступления, между его действиями и возникшим ущербом бюджету Российской Федерации в размере 3 344 218 руб. 92 коп. имеется причинно-следственная связь.

Судебная коллегия с указанными выводами суда соглашается, поскольку они подтверждены материалами дела, в частности основаны на показаниях свидетелей Б., Т., Д. Л., К., С., Г., материалах камеральной и выездной налоговых проверок в отношении ООО "Вист", заключениях экспертов N 1055 от 5 марта 2018 года и N 183с от 9 апреля 2019 года и иных материалах уголовного и настоящего гражданского дел.