Определение Судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 апреля 2021 года Дело N 33-2482/2021

Судебная коллегия по гражданским делам Пермского краевого суда в составе: председательствующего судьи Симоновой Т.В.

судей Абашевой Д.В., Варзиной Т.В.

при секретаре Нечаевой Е.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Перми 14.04.2021 года дело по апелляционной жалобе Емельянова Владимира Анатольевича на решение Дзержинского районного суда г. Перми от 24.11.2020 года, которым постановлено:

"Исковые требования Емельянова Владимира Анатольевича к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о признании недействительным решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога за 2014 год в размере 29525 рублей в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год; взыскании излишне уплаченного земельного налога в размере 29525 рублей за 2014 год; взыскании процентов согласно п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с просрочкой возврата излишне уплаченного земельного налога в размере 535 рублей 30 копеек; взыскании расходов по уплате государственной пошлины в размере 1101 рубль 80 копеек - оставить без удовлетворения".

Заслушав доклад судьи Абашевой Д.В., пояснения Емельянова В. А., представителя ответчика - Кудрявцевой А.С., изучив материалы дела, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Емельянов В.А. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Перми (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми, налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решение о зачете излишне уплаченного земельного налога за 2014 год в размере 29525 руб. в счет заложенности по земельному налогу за 2015 год; взыскании излишне уплаченного земельного налога в размере 29525 руб., процентов в размере 535,30 руб., расходов по уплате госпошлины в размере 1101,80 руб. Требования мотивированы тем, что истец является плательщиком земельного налога с физических лиц за 2014 год. 02.08.2013 он приобрел земельный участок по адресу: ****, кадастровый номер **, а также жилой дом площадью 44,5 кв.м., с теплы и холодным пристроем, мансардой, уборной, баней, предбанником, овощной ямой и скважиной. Право собственности на земельный участок зарегистрировано за истцом 21.08.2013. На 01.01.2014 кадастровая стоимость земельного участка составляла 2108945,97 руб., разрешенное использование - индивидуальное жилищное строительство. Согласно решению Пермской городской думы от 08.11.2005 N 187 налоговая ставка устанавливается в размер 0,1% от кадастровой стоимости. Изначально расчет земельного налога за 2014 год производили должностные лица ИФНС России по Кировскому району г. Перми, в связи с тем, что истец 01.12.2015 продал земельный участок, взыскание налога передано в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. Согласно письму ИФНС России по Кировскому району г. Перми N 8-34/03713 от 28.03.2018 задолженность по земельному налогу передан в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми с 01.01.2017. Полагает, что земельный налог за 2014 год должен быть рассчитан должностными лицами налоговых органов из ставки 0,1% от кадастровой стоимости, так как земельный участок имел разрешенное использование - под индивидуальное жилищное строительство. Вид разрешенного использования земельного участка поменялся после 01.01.2014, в связи с чем изменилась и его кадастровая стоимость с 22.07.2014, в связи с чем ставка налога должна быть применена в размере 0,1% от кадастровой стоимости. Земельный налог за 2014 год составил 2108,95 руб. При этом со стороны налогового органа расчет налога произведен из ставки 1,5% от кадастровой стоимости, сумма налога составила 31634 руб. 20.05.2019 истец подал жалобу в УФНС России по Пермскому краю с требованием произвести перерасчет суммы земельного налога за 2014 год, исходя из ставки в размере 0,1%. 04.07.2019 ИФНС России по Кировскому району г. Перми отправило ответ, в котором подтвердило факт неправомерного начисления земельного налога за 2014 год и признало сумму переплаты земельного налога за 2014 год в размере 29525 руб. Истец оплатил задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 31750,70 руб. 30.05.2018 по реквизитам ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. Задолженность оплачивала Г., действующая на основании доверенности. Трехлетний срок для подачи заявления о возврате суммы переплаты истекает 30.05.2021. В последующем ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми произвела зачет суммы переплаты по земельному налогу в размере 29252 руб. в счет задолженности по уплате земельного налога за 2015 год. Сумма налога за 2015 год составила 175936 руб., с учетом переплаты в размере 29252 руб. и уплаты налога в размере 31750,70 руб., задолженность составила 114543,60 руб. Решением от 28.10.2019 по делу N 2а-3394/2019 отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к истцу о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год. В связи с отказом суда в удовлетворении требований Инспекции о взыскании земельного налога за 2015 год, у истца возникла переплата налога за 2014 год в размере 29525 руб., которая подлежит возврату из бюджета. 04.12.2019 истец направил в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми заявление о возврате излишне уплаченного налога. Заявление получено налоговым органом 06.12.2019, однако возврат налога не произведен. 14.01.2020 истцу направлен ответ на заявление об отказе в возврате суммы переплаты. 06.01.2020 истец направил жалобу в УФНС России по Пермскому краю, решением от 19.02.2020 в удовлетворении жалобы отказано. В связи с тем, что в срок до 09.01.2020 налог возвращен не был, на сумму переплаты подлежат начислению проценты, предусмотренные п. 10 ст. 78 НК РФ.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе истец Емельянов В.А. с решением суда не согласен, просит его отменить, удовлетворить исковые требования в полном объеме. Указывает, что суд не дал оценку письму ИФНС по Дзержинскому району г. Перми от 28.03.2018 г. N 08-34/03713 в котором были указаны сумма оплаты, за какой год и куда производить оплату. Полагает, что правомочно считать, что истцом согласно письма и квитанции налогового органа были уплачены налоги за 2014 г. И 20105 г. Считает, что в связи с отказом Дзержинского районного суда г. Перми в удовлетворении требований ИФНС по Дзержинскому району г. Перми о взыскании суммы задолженности по земельному налогу за 2015 г., соответственно решение о зачете переплаты по земельному налогу за 2014 г. в счет задолженности по земельному налогу за 2015 г. является недействительным. Сумма переплаты земельного налога за 2014 г. в размере 29525 руб. подлежит возврату истцу из бюджета.

В письменных возражениях ИФНС России по Дзержинскому району г.Перми, УФНС по Пермскому краю с доводами апелляционной жалобы не согласны, просят решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции истец на доводах апелляционной жалобы настаивал, представитель ответчика против удовлетворения апелляционной жалобы возражал.

Проверив материалы дела в пределах доводов жалобы в соответствии со ст.327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 5 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п. 1).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, с 21.08.2013 Емельянов В.А. является собственником земельного участка с кадастровым номером **, расположенного по адресу: ****, разрешенное использование - под жилой дом, а также жилого дома с постройками, расположенного на земельном участке.

01.12.2015 между Н. и Емельяновым В.А. заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, по которому земельный участок и жилой дом проданы Н.

В связи с чем Емельянов В.А. является плательщиком земельного налога за 2014 и 2015 годы.

Согласно кадастровой справке филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Пермскому краю от 23.07.2015 кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2014 составляет 2108945,97 руб., на 21.07.2015 - 12795355,91 руб.

06.08.2016 Емельянову В.А. направлено налоговое уведомление N 77039604, в котором исчислена сумма земельного налога за 2015 год в размере 31634 руб. 09.09.2017 направлено налоговое уведомление N 51002557, где произведен перерасчет земельного налога за 2014 и 2015 год, начислена сумма в размере 191930 руб. и 175936 руб. соответственно.

В материалы дела представлены копии чеков-ордеров, из которых следует, что 28.03.2018 Г. произвела уплату налога в размере 31750 руб., налоговый период 11.04.2017, получатель ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. 30.05.2018 Г. уплачен налог в размере 31750,70 руб.

Из пояснений истца следует, что налог уплачен Г. за Емельянова В.А.

Согласно письму ИФНС России по Кировскому району г. Перми от 28.03.2018, данного в ответ на обращение Емельянова В.А. от 19.03.2018, налог за 2014 год составил 31634 руб., за 2015 год - 31634 руб. 31.01.2017 задолженность по земельному налогу и пени переданы в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми.

Из письма ИФНС России по Кировскому району г. Перми, ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми от 08.04.2019 следует, что земельный налог за 2015 год увеличился на 144302 руб. вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости.

Согласно письму ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми от 25.04.2019 N 0922/08861, на 12.04.2019 за Емельяновым В.А. числится задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 144068,60 руб.

16.05.2019 Емельянов В.А обратился в Управление федеральной налоговой службы по Пармскому краю с жалобой на действия должностных лиц ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми.

Из письма ИФНС России по Кировскому району г. Перми от 08.07.2019 следует, что до 2014 года земельный участок предназначен для индивидуального жилищного строительства, сумма земельного налога за 2015 год составила 31634 руб. В 2014 году вид разрешенного использования земельного участка изменен на "Магазины общей площадью не более 1500 кв.м.", с 01.01.2015 кадастровая стоимость изменилась на 12795355,91 руб. Инспекцией произведен перерасчёт земельного налога за 2015 год, вследствие чего сумма налога увеличилась на 144302 руб.

Решением УФНС России по Пермскому краю N 18-16/52 от 11.07.2019 жалоба Емельянова В.А. (письмо от 15.04.2019 N 09-22/08861) оставлена без удовлетворения. В решении указано, что перерасчет налога за 2015 год произведен ИФНС России по Кировскому району г. Перми обоснованно.

24.07.2019 ИФНС России по Кировскому району г. Перми дала Емельянову В.А. ответ, в котором указала, что в результате некорректной обработки сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю по земельному участку исчислен налог за 2014 год в размере 191930 руб. (налоговое уведомление N 340221 от 14.06.2015). По заявлению Емельянова В.А. исправлена ошибка по кадастровой стоимости, в связи с чем по налоговому уведомлению N 91082 от 07.09.2015 произведен перерасчет налога, налог уменьшен до 31634 руб. В результате произведенных налоговыми органами мероприятий по перерасчету земельного налога за 2014 год по ставке 0,1%, произведено уменьшение налога на 29525 руб.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Емельянову В.А. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 114543, 60 рублей.

Решением суда от 28.10.2019 по делу N 2а-3394/2019 в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к Емельянову Владимиру Анатольевичу о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 года отказано. Решение вступило в законную силу 03.12.2019. При вынесении решения суд исходил из того, что административным истцом пропущен срок для подачи иска о взыскании земельного налога за 2015 год, при этом законность и обоснованность начисления земельного налога за 2015 год в указанном размере не проверял.

04.12.2019 Емельянов В.А. обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в размере 29252 руб. Заявление получено ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми 06.12.2019.

14.01.2020 на заявление Емельянова В.А. ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми дан ответ, что заявление о возврате налога не подлежит удовлетворению, поскольку переплата по земельному налогу отсутствует.

14.01.2020 Емельянов В.А. обратился в Управление федеральной налоговой службы по Пермскому краю с жалобой на действия должностных лиц ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми.

19.02.2020 на обращение дан ответ N 11-20/02986, в котором указано, что в платежных документах от 28.03.2018 и от 30.05.2018 не указан налоговый период, за который произведена уплата, в связи с чем сумма излишне уплаченного земельного налога за 2014 год в размере 29252 руб. зачтена в счет своевременно неуплаченного земельного налога за 2015 год. За 2015 год сумму начисленного земельного налога составила 114543,60 руб. С учетом решения суда от 28.10.2019 по делу N **/2019, сумма налога за 2015 год в размере 114543,60 руб. признана безденежной к взысканию и списана 17.01.2020.

Принимая решение об отказе в удовлетворении исковых требований, суд пришел к правильному и обоснованному выводу о том, что поскольку налоговый орган вправе излишне уплаченную сумму налога обратить к зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, то решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми от 14.01.2020 N 09-26/00413 о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога за 2014 год в размере 29525 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год нельзя признать незаконным.

Судебная коллегия согласна с выводами суда, поскольку они основаны на материалах дела, исследованных доказательствах, их надлежащей оценке и сделаны в соответствии с нормами права, подлежащими применению в данном случае.

Доводы апелляционной жалобы о том, что суд не дал оценки письму ИФНС по Дзержинскому району г. Перми от 28.03.2018 г., на законность и обоснованность решения не влияют. Суд, разрешая заявленные требования, проверил порядок и правомерность исчисления налоговым органом сумм земельного налога Емельянову В.А., исходя из представленного налоговым органом расчета и на основании надлежащей оценки доказательств по делу в их совокупности, пришел к обоснованному выводу о том, у истца возникла обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 2109 руб., а также обязанность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 175936 руб. За 2014 год обязанность по уплате налога исполнена Емельяновым В.А. в 2018 году, земельный налог за 2014 год уплачен в размере 31750,70 руб., излишне уплаченная сумма в размере 29525 руб. зачтена налоговым органом в счет уплаты земельного налога за 2015 год, оставшаяся сумма земельного налога за 2015 года в размере 114543,60 руб. признана безнадежной к взысканию. При таких обстоятельствах, налоговым органом правомерно излишне уплаченный за 2014 г. налог был зачтен налоговым органом в счет задолженности по земельному налогу за 2015 г. Тот факт, что решением Дзержинского районного суда г. Перми от 14.01.2020 г. отказано во взыскании налога не является безусловным основанием для возврата суммы налога из бюджета, поскольку у налогового органа в силу положений ст. 78 НК РФ, имеются полномочия для зачета имеющихся сумм переплаты по налогу в счет погашения недоимки.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для рассмотрения дела по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции по существу заявленных требований и возражений.

Поскольку нарушений норм материального права, которые бы привели к неправильному разрешению спора по существу, а также нарушений положений процессуального закона, судебной коллегией не установлено, основания для отмены или изменения обжалуемого решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.199, 328 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Дзержинского районного суда г. Перми от 24.11.2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Емельянова Владимира Анатольевича - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка