Определение Судебной коллегии по гражданским делам Вологодского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 июня 2021 года Дело N 33-1954/2021

от 10 июня 2021 года N 33-1954/2021

г. Вологда

Судебная коллегия по гражданским делам Вологодского областного суда в составе

председательствующего Чистяковой Н.М.,

судей Марковой М.В., Ермалюк А.П.,

при секретаре Кудряшовой Е.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области Теребовой А.А. на решение Вологодского городского суда Вологодской области от 15 октября 2020 года по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области к Шолухо А.В. о возмещении вреда, причиненного преступлением.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Чистяковой Н.М., объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области Быстровой В.А., Шолухо А.В. и его представителя Лютикова В.А., представителя открытого акционерного общества "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" Мельниковой Т.С., судебная коллегия

установила:

в период с 12 августа 2014 года по 17 ноября 2014 года Шолухо А.В. занимал должность генерального директора открытого акционерного общества "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" (далее ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО").

Ссылаясь на осуществление ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", от имени которого на основании прав по должности в период с 12 августа 2014 года по 17 ноября 2014 года действовал генеральный директор Шолухо А.В., противозаконных переводов денежных средств предприятия напрямую от дебиторов кредиторам, минуя расчетные счета общества, на общую сумму 4 702 874 рубля 93 копейки, что исключило возможность принудительного взыскания недоимки по налогам за счет денежных средств ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", 20 апреля 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России N 11 по Вологодской области) обратилась в суд с иском к Шолухо А.В., с учетом уточнения требований, о взыскании ущерба в размере 4 702 874 рублей 93 копеек.

Протокольным определением суда от 27 мая 2020 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО".

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области Быстрова В.А. исковые треьбования поддержала.

Ответчик Шолухо А.В. не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика Шолухо А.В. Лютиков В.А. иск не признал.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" не явился, извещен надлежащим образом.

Решением Вологодского городского суда Вологодской области от 15 октября 2020 года в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области отказано.

В апелляционной жалобе представитель Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области Теребова А.А. ставит вопрос об отмене решения суда по мотиву его незаконности и необоснованности ввиду неправильного применения норм материального права, ссылаясь на то, что возможность взыскания задолженности с ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" исчерпана, должник отвечает признакам недействующей организации, отказ в иске фактически лишил налоговый орган права на судебную защиту.

В возражениях на апелляционную жалобу и дополнениях к ним Шолухо А.В. просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" Дейнека В.В. просит оставить жалобу без удовлетворения.

Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность решения суда в силу части 2 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях относительно жалобы, полагает решение суда подлежащим отмене.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из пункта 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску (статья 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации определяется, какие иски (заявления) налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 года N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева", статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, рассматриваемая в системе действующего законодательства, не исключает наличия у налоговых органов правомочия по обращению в суд от имени публично-правового образования с иском к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, о возмещении вреда, причиненного их противоправными действиями публично-правовому образованию, что соответствует требованиям Конституции Российской Федерации.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации обратил внимание, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик, возложение каких-либо налоговых обязанностей или налоговой ответственности на иных лиц (например, налоговых агентов) возможно лишь в силу прямого указания закона.

Применительно к налогоплательщику-организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством.

Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.

В частности, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Иными словами, обязанность по уплате налога в силу закона возложена на юридическое лицо, однако при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации, наступает налоговая ответственность руководителя такого юридического лица.

Отказывая в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС N 11 по Вологодской области, суд первой инстанции, руководствуясь статьями 12, 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 23, 27, 53.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу об отсутствии доказательств окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" самостоятельно, в связи с чем на Шолухо А.В., как бывшего руководителя организации-должника, материально-правовая ответственность возложена быть не может.

С таким выводом суда первой инстанции согласиться нельзя.

Как следует из постановления Вологодского городского суда Вологодской области от 3 мая 2017 года, Шолухо А.В., будучи осведомленным о наличии недоимки по налогам перед бюджетом Российской Федерации, а также об имеющихся на расчетных счетах ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" инкассовых поручениях, проигнорировав обязанности по уплате налогов и сборов, в нарушение статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации и решения Межрайонной ИФНС N 11 по Вологодской области о приостановлении расходных операций по имеющимися расчетным счетам, умышленно, с целью сокрытия денежных средств ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", за счет которых должно производиться взыскание по налогам, в период с 12 августа 2014 года по 17 ноября 2014 года подписывал и направлял распорядительные письма дебитору предприятия ООО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" с просьбами о перечислении денег от одного предприятия другому предприятию в счет погашения задолженности перед ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", тем самым организовал перевод денежных средств предприятия напрямую от дебиторов кредиторам, минуя расчетные счета ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", чем исключил возможность принудительного взыскания недоимки по налогам за счет денежных средств ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО".

Во исполнение требований, содержащихся в распорядительных письмах, подписанных Шолухо А.В., в период с 12 августа 2014 года по 17 ноября 2014 года на расчетные счета кредиторов общества контрагенты (дебиторы) ООО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", ООО "Транс-Электрик", ООО "Юмас", ООО "Олимп" перечислили денежные средства в сумме 4 702 874 рубля 93 копейки, часть из которых в пределах сумм инкассовых поручений, в случае поступления на счета ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" подлежала списанию в счет погашения недоимки по налогам.

Таким образом, в результате своих преступных действий генеральный директор общества Шолухо А.В. умышленно сокрыл денежные средства в сумме 4 702 874 рубля 93 копейки, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, должно быть произведено частичное взыскание недоимки по налогам и сборам, общий размер которой на 17 ноября 2014 года составлял 11 121 732 рубля 16 копеек.

Органами предварительного следствия деяние Шолухо А.В. квалифицировано по статье 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное руководителем организации, в крупном размере в период с 12 августа 2014 года по 17 ноября 2014 года.

Постановлением Вологодского городского суда Вологодской области от 3 мая 2017 года по ходатайству подсудимого по нереабилитирующему основанию производство по уголовному делу в отношении Шолухо А.В. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекращено на основании пункта 6 подпункта 1 постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года N 6576-6 ГД "Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов".

По смыслу приведенных выше правовых актов, а также, исходя из установленных обстоятельств по делу, можно сделать вывод о том, что государству причинен ущерб в виде не полученных бюджетной системой денежных средств, подлежащий взысканию в соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, как вред, причиненный преступлением.Решением Арбитражного суда Вологодской области от 15 июня 2017 года ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введено конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 29 декабря 2017 года требования Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Вологодской области в сумме 41 538 039 рублей признаны обоснованными и включены во вторую очередь реестра требований кредиторов ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО"; требования в сумме 21 673 702 рублей 39 копеек, в том числе основной долг - 12 078 149 рублей 40 копеек, пени - 9 595 552 рубля 99 копеек включены в третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 6 марта 2020 года между кредиторами организации и должником - ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" утверждено мировое соглашение от 24 января 2020 года, производство по делу прекращено.

По условиям мирового соглашения обязательства должника перед кредиторами прекращаются путем оплаты задолженности в полном объеме (пункт 1.1). При этом третье лицо - акционерное общество "Транс-Альфа" (далее АО "Транс-Альфа") обязуется оплатить задолженность, включенную в реестр требований кредиторов в соответствии с принципом пропорциональности и очередности, в полном объеме, равными долями в течение восьми месяцев, начиная с 1 апреля 2020 года (пункт 1.2). Обязательства должника перед кредиторами, указанные в пункте 1.2 мирового соглашения, прекращаются после полного погашения всех требований (пункт 2.3). В случае неисполнения или существенного нарушения должником условий мирового соглашения, оно может быть расторгнуто судом (пункт 3.1).

Поводом для обращения Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области в суд с настоящим иском послужило проведение анализа финансового и имущественного состояния ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", в ходе которого было установлено, что у должника имеется непогашенная текущая задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 122 889 937 рублей 50 копеек, которая не была включена в график платежей по мировому соглашению, при этом имущество, достаточное для погашения такой суммы, у организации-должника отсутствует.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении) (пункт 2).

В связи с тем, что организацией-должником более одного года налоговая отчетность не предоставлялась, операции по расчетным счетам не производились, 11 мая 2021 года Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области было принято решение о предстоящем исключении ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующего юридического лица.

19 мая 2021 года от заинтересованных лиц - акционерного общества "Северный коммунар" (членом совета директоров является А.А.), общества с ограниченной ответственностью "КС-Авто" (учредителем является А.А.), акционерного общества "Механосборочный завод" (является правопредшественником ОАО "Северный коммунар") в налоговый орган на основании пункта 4 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" поступили возражения в связи с предстоящим исключением ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" из Единого государственного реестра юридических лиц со ссылкой на то, что указанные организации включены в реестр кредиторов в деле о банкротстве N А13-8106/2013.

Таким образом, принимая во внимание, что учредитель ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" также А.А., все вышеуказанные организации являются аффилированными лицами по отношению к организации-должнику. При этом непосредственно от ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" заявление о несогласии с предстоящим исключением в налоговый орган не поступало, налоговая отчетность также не направлялась.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц руководителем ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" до настоящего времени значится конкурсный управляющий Рубцов Д.А., в то время как его полномочия прекращены с 6 марта 2020 года в связи с прекращением производства по делу о банкротстве А13-8106/2013.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом апелляционной инстанции ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО", как на подтверждение своей платежеспособности, ссылалось на наличие у общества двух модулей АБК-1 и АБК-2, которые являлись неотделимыми улучшениями арендованного у ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" по договору аренды от 8 июля 2016 года N... имущества.

Вместе с тем, решением Арбитражного суда Вологодской области от 23 сентября 2019 года по делу N А13-21980/2018 было установлено, что по результатам открытых торгов по продаже имущества в рамках конкурсного производства ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" обществом 14 января 2019 года заключен договор купли-продажи N 1, в соответствии с которым право собственности на недвижимое и движимое имущество (модуль АБК-1 с внутренней отделкой и модуль АБК-2 с внутренней отделкой) перешло к акционерному обществу "Стройтранс", которое является предшественником АО "Транс-АЛЬФА". Копия договора купли-продажи также представлена в материалы дела.

Доказательств ведения бухгалтерской отчетности, наличия денежных средств на счетах организации ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" в материалы дела не представлено.

Согласно ответу отдела судебных приставов по городу Вологде N 3 Управления Федеральной службы судебных приставов по Вологодской области от 9 июня 2021 года судебным приставом-исполнителем 27 апреля 2021 года совершался выход по адресу должника: <адрес>. На момент совершения исполнительных действий в целях осмотра помещений, документов, техники юридического лица судебного пристава-исполнителя на территорию ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" не пропустили. При этом в ходе проведенной проверки было установлено, что по сведениям регистрирующих органов движимого и недвижимого имущества на ОАО "Транс-Альфа ЭЛЕКТРО" не зарегистрировано, денежные средства на счетах отсутствуют, бухгалтерская документация не ведется.