Определение Судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от 15 мая 2019 года №33-1677/2019

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 мая 2019 года Дело N 33-1677/2019
Судебная коллегия по гражданским делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего судьи Ковешниковой Е.А.,
судей: Андриановой И.В., Чербаевой Л.В.,
с участием прокурора Кочетыговой И.С.,
при секретаре Коллегиной А.Д.
рассмотрела в открытом судебном заседании 15 мая 2019 г. гражданское дело по иску прокурора Октябрьского района г. Тамбова в интересах Российской Федерации к Косякову Дмитрию Александровичу о возмещении ущерба,
по апелляционной жалобе Косякова Дмитрия Александровича на решение Ленинского районного суда г. Тамбова от 21 февраля 2019 г.
Заслушав доклад судьи Андриановой И.В., апелляционная инстанция
установила:
Приговором Октябрьского районного суда г. Тамбова от 24 сентября 2018 г. Косяков Д.А. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 4 статьи 159, части 3 статьи 30, части 4 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации и с учетом положений статьи 69 Уголовного кодекса Российской Федерации по совокупности преступлений путём частичного сложения ему назначено наказание в виде лишения свободы на срок пять лет со штрафом в размере 400 000 руб. в доход государства. С применением статьи 73 Уголовного кодекса Российской Федерации наказание осужденному назначено условно с испытательным сроком 5 лет.
Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Тамбовского областного суда от 22 ноября 2018 г. указанный приговор в части квалификации действий Косякова Д.А. и размера наказания оставлен без изменения.
18 января 2019 г. прокурор Октябрьского района г. Тамбова в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании с Косякова Д.А. ущерба, причиненного указанным преступлением, в размере 1 073 065, 12 руб.
В обоснование заявленных требований указал, что вступившим в законную силу приговором суда установлено, что Косяков Д.А. совершил преступление при следующих обстоятельствах.
*** в Едином государственном реестре юридических лиц было зарегистрировано ООО "Тамбовская международно-транспортная компания", генеральным директором которого назначен Косяков Д.А., основным видом деятельности является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.
Для получения необоснованной налоговой выгоды, в рамках статей 171, 176 Налогового кодекса РФ путём возмещения налога на добавленную стоимость, Косяков Д.А. создал фиктивный документооборот между ООО "Трансавто" и ООО "Тамбовская международно-транспортная компания" и представил от "Тамбовская международно-транспортная компания" *** посредством технических каналов связи в МРИ ФНС России *** по Тамбовской области налоговую декларацию на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, исчислив его к возмещению в размере 2 304 422 руб., которая сложилась, в том числе, из-за неправомерно заявленных вычетов в размере 1 073 065,12 руб.
*** Косяков Д.А. представил в МРИ ФНС России *** по Тамбовской области заявление, в котором просил перечислить НДС в сумме 21 034 422 руб. на расчетный счет общества ***, открытый в филиале *** ВТБ 24 (ПАО).
Данная налоговая декларация была принята налоговым органом, полагавшим, что изложенные в ней Косяковым Д.А. сведения являются достоверными, в связи с чем *** руководителем МРИ ФНС России *** по Тамбовской области вынесено решение *** о возмещении полностью налога на добавленную стоимость, заявленную "Тамбовская международно-транспортная компания".
Денежные средства были перечислены платежным поручением *** от *** в полном объеме, с учетом неправомерно заявленных вычетов в размере 1 073 065,12 руб.
Со ссылкой на нормы статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, прокурор полагает, что с ответчика подлежат взысканию незаконно выплаченные ему из средств федерального бюджета денежные средства.
Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 21 февраля 2019 г. исковые требования прокурора Октябрьского района г. Тамбова удовлетворены.
С Косякова Д.А. в доход федерального бюджета Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, взыскано 1 073 065,12 руб. и госпошлина в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Тамбова в размере 13 565,25 руб.
В апелляционной жалобе Косяков Д.А. просит решение суда отменить.
Указывает, что приговором суда установлено, что уголовно-противоправное деяние Косякова Д.А. заключается в незаконном возмещении и получении ООО "ТМТК" НДС из бюджета.
Полагает, что судом не применено положение Постановления Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 г. N 39-П, согласно которому привлечение руководителя организации к гражданско-правовой ответственности за вред (ущерб), причиненный бюджету публично-правовому образованию в рамках налоговых правоотношений, в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации - налогоплательщика, обязанной их предоставить.
Кроме того, ссылается на перечень N 2 Указания Генпрокуратуры России N 870/11, МВД России N 1 от 27 декабря 2017 г. "О введении в действие перечней статей Уголовного кодекса Российской Федерации, используемых при формировании статистической отчетности", согласно которому преступления, предусмотренное статьями 159, 159.1, 159.2, 159.3, 159.4 и 159.5 УК РФ, относятся к налоговым преступлениям, если они совершены путём незаконного возмещения НДС, НДФЛ либо выявлено при раскрытии преступлений, предусмотренных статьями 194, 198, 199, 199.1, 199.2, 327.1 УК РФ.
Полагает, что судом неверно определено начало течения срока исковой давности, который необходимо, по мнению подателя жалобы, исчислять с момента вступления в законную силу приговора суда с 22 ноября 2018 г.
Таким образом, применение вышеуказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации возможно, если вред бюджету был причинен в рамках налоговых правоотношений, участником которых выступает организация - налогоплательщик.
В возражениях на апелляционную жалобу МРИ ФНС России *** по Тамбовской области просит решение суда оставить без изменения.
Указывает, что после проведения камеральных налоговых проверок не выявлено достаточной законодательной базы для привлечения ООО "Тамбовская международно-транспортная компания" к налоговой ответственности.
Ссылается на статью 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которой за организацию ведения бухгалтерского учета в компании отвечает руководитель организации.
Полагает, что в данном случае руководитель организации отвечает за включение в налоговые декларации заведомо ложных сведений и причинение тем самым ущерба государству.
Указывает, что Косяков Д.А., используя свои служебные полномочия для совершения хищения чужого имущества путем обмана, похитил из федерального бюджета Российской Федерации денежные средства в особо крупном размере - 1 073 065,12 руб.
При этом денежными средствами, перечисленными в полном объеме на расчетный счет общества, в дальнейшем Косяков Д.А. распорядился по своему усмотрению. Ввиду этого, полагает, что именно действиями Косякова Д.А. был причинен ущерб бюджету Российской Федерации на сумму 1 073 065,12 руб.
Полагает, что срок исковой давности следует исчислять со дня вступления в законную силу приговора суда, которым установлена вина Косякова Д.А. в совершении преступления, предусмотренного 59 УК РФ, то есть с 22 ноября 2018 г.
Проверив материалы дела согласно части 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в рамках доводов апелляционной жалобы и возражений на неё, выслушав участников судебного разбирательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены обжалуемого решения.
В соответствии со статьей 195 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации решение суда должно быть законным и обоснованным.
Согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ N 23 от 19 декабря 2003 г., решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 11 ГПК РФ).
Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.
Данным требованиям закона решение суда первой инстанции соответствует в полном объеме.
Статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда.
В силу части 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях деяний лица, в отношении которого вынесен приговор, лишь по вопросам о том, имели ли место эти действия (бездействие) и совершены ли они данным лицом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Косяков Д.А., будучи генеральным директором ООО "Тамбовская международно-транспортная компания", основным видом деятельности которого является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, имея умысел на создание схем для минимизации налоговых обязательств общества с участием организаций, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность в отношении данного общества, направленных на увеличение номинального размера расходов общества, связанных с исполнением принятых на себя договорных обязательств по оказанию услуг по перевозке грузов и подлежащих учету для целей налогообложения в качестве уменьшающих размер налогооблагаемой базы и размер налоговых обязательств, принял решение о применении таких обществ в ведении учета для налогового органа.
Для получения необоснованной налоговой выгоды, в рамках статей 171, 176 Налогового кодекса Российской Федерации, путём возмещения налога на добавленную стоимость, Косяков Д.А. создал фиктивный документооборот между ООО "Трансавто" и ООО "Тамбовская международно-транспортная компания". Затем от лица ООО "Тамбовская международно-транспортная компания" 20 января 2015 г. посредством технических каналов связи представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 г., исчислив его к возмещению из бюджета в размере 2 304 422 руб., из которых 1 073 065,12 руб., были заявлены неправомерно.
Приговором Октябрьского районного суда г. Тамбова от 24 сентября 2018 г. Косяков Д.А. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 4 статьи 159, части 3 статьи 30, части 4 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Ему назначено наказание в виде лишения свободы на срок пять лет со штрафом в размере 400 000 руб. в доход государства, условно, с испытательным сроком 5 лет.
Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Тамбовского областного суда от 22 ноября 2018г. указанный приговор в части квалификации действий Косякова Д.А. и размера наказания оставлен без изменения.
Разрешая заявленные требования и установив, что Косяков Д.А. совершил хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, предоставив в налоговый орган налоговую декларацию с заведомо ложными сведениями, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований о возмещении причиненного государству ущерба.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда, так как они соответствуют установленным по делу обстоятельствам, сделаны при правильном применении норм материального права и его толковании, на основании представленных сторонами доказательств, которым судом дана надлежащая оценка в порядке ст. 67 ГПК РФ.
Доводы апелляционной жалобы Косякова Д.А. об отсутствии оснований для привлечения его к гражданско-правовой ответственности по возмещению ущерба со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 г. N 39-П, судебная коллегия считает несостоятельными, основанными на ошибочном толковании закона.
В силу Постановления Конституционного суда РФ от 8 декабря 2017 г. N 39-П привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию, в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации.
Вина ответчика Косякова Д.А. установлена приговором суда, в связи с чем доводы жалобы о необходимости взыскания ущерба с организации, в отношении которой руководитель должен был действовать добросовестно, основан не неверном толковании норм действующего законодательства.
Косяков Д.А. осужден за мошенничество, которое относится к преступлениям против собственности и не является налоговым преступлением, что следует из абзаца 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления".
На основании статьи 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" за организацию ведения бухгалтерского учета в компании отвечает руководитель организации.
Следовательно, Косяков Д.А., являясь руководителем организации, отвечает за включение в налоговые декларации заведомо ложных сведений и причинение тем самым ущерба государству.
При установленных обстоятельствах, с учетом норм действующего законодательства, Косяков Д.А. отвечает за причиненный преступлением вред как лицо, совершившее преступление.
Оснований для освобождения его от этой ответственности с учетом оснований предъявленного иска не имеется.
Таким образом, вред, причиненный государству преступлением, совершенным Косяковым А.Д., подлежит возмещению ответчиком.
Доводы апелляционной жалобы о пропуске истцом срока исковой давности и необходимости его исчисления со дня вынесения Тамбовским областным судом постановления о разрешении прослушивания телефонных переговоров Косякова Д.А. ***, обоснованно отклонены судом первой инстанции.
Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Прокурором заявлены требования о возмещении ущерба государству, причинённого преступлением.
Поскольку право на возмещение ущерба, причиненного государству в результате преступных действий ответчика, возникло у прокурора со дня вступления в законную силу приговора суда, вынесенного в отношении Косякова Д.А., судебная коллегия не усматривает оснований для отмены решения по заявленному доводу.
Выводы решения суда подтверждены материалами дела, которым суд дал надлежащую оценку. Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Доводы апелляционной жалобы не содержат обстоятельств, которые опровергали выводы судебного решения и направлены на иную оценку доказательств, что не является основанием для отмены судебного решения.
Руководствуясь статьями 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная инстанция
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Тамбова от 21 февраля 2019 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Косякова Дмитрия Александровича - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка