Дата принятия: 28 августа 2019г.
Номер документа: 33-14944/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 августа 2019 года Дело N 33-14944/2019
Судебная коллегия по гражданским делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Шинкиной М.В.,
Судей Богдановой Л.В., Фетинга Н.Н.
при секретаре Закаряне С.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Кировского района г. Ростова-на-Дону в интересах Российской Федерации к Кокову Роману Султановичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением, по апелляционной жалобе Кокова Романа Султановича на решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04 июня 2019 г.
Заслушав доклад судьи Шинкиной М.В., судебная коллегия,
установила:
Прокурор Кировского района г.Ростова-на-Дону обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что 18.04.2018г. в отношении Кокова Р.С. возбуждено уголовное дело N11802600001000093 по факту уклонения ООО "РКС Групп" от уплаты налогов.
Органами предварительного следствия Коков Р.С. обвинялся в том, что являясь руководителем ООО "РКС Групп", в период с 23.06.2016г. по 05.07.2016г., достоверно зная о наличии у организации недоимки по налогам, в размере превышающем 2 000 000,00 руб., сокрыл денежные средства организации в размере 5 651 433,59 руб., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в крупном размере.
Органами предварительного следствия действия Кокова Р.С. квалифицированы по ст.199.2 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003г. N162-ФЗ), как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.
В соответствии с постановлением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от 10.10.2018г. действия Кокова Р.С. переквалифицированы со ст.199.2 УК РФ ( в редакции ФЗ от 08.12.2003г. N162-ФЗ) на ч.1 ст.199.2 УК РФ (в редакции ФЗ от 29.07.2017г. N250-ФЗ). Постановление суда вступило в законную силу 23.10.2018г.
Уголовное дело в отношении Кокова Р.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 с.199.2 УК РФ прекращено на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Таким образом, совершение Коковым Р.С. преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ, связано с его преступным умыслом и повлекло за собой причинение ущерба бюджету РФ в общей сумме 5 651 433,59 руб.
Коков Р.С., совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на неисполнение требований налогового законодательства РФ, реализовав которые причинил ущерб бюджету РФ, а поэтому на основании ст.ст.15,1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) прокурор Кировского района г.Ростова-на-Дону просит суд взыскать с Кокова Р.С. в пользу федерального бюджета возмещение причиненного ущерба в размере 5 651 433,59 руб.
Решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04 июня 2019 г. Суд взыскал с Кокова Р.С. в доход бюджета Российской Федерации 5 651 433,59 руб.
Также суд взыскал с Кокова Р.С. госпошлину в доход местного бюджета в размере 36 457,17 руб.
Не согласившись с решением суда, Коков Р.С. обратился с апелляционной жалобой.
Апеллянт указывает на то, что суд неверно определилответчика по делу. Коков Р.С. полагает, что поскольку ООО "РКС Групп" банкротом не признано, не ликвидировано указанный ущерб подлежит взысканию непосредственно с юридического лица во избежание неосновательного обогащения истца.
Заявитель жалобы указывает, что в силу ст. 1068 ГК РФ, за вред, причиненный работником при осуществлении трудовых обязанностей, отвечает юридическое лицо.
Апеллянт полагает, что факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий его виновность в причинении имущественного вреда.
При этом, Коков Р.С. обращает внимание на то, что из постановления Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от 10.10.2018 года, не следует, что денежные средства были присвоены им, изъяты из собственности ООО "РКС Групп" и использовались для личных нужд.
Апеллянт указывает на то, что в рамках уголовного дела в отношении Кокова Р.С. гражданский иск о возмещении ущерба, причиненного преступлением, налоговыми органами или органами прокуратуры не подавался.
При этом в основе как требований о взыскании задолженности по налогам, так и требований о возмещении ущерба, причиненного преступлением, лежат одни те же обстоятельства.
Рассмотрев материалы дела, доводы апелляционной жалобы, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, выслушав представителя Кокова Р.С. - Корель Э.М., представителя УФНС России по Ростовской области - Шевченко А.А., судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных положениями статьи 330 ГПК РФ, для отмены решения суда первой инстанции.
Судом установлено, что ООО "РКС Групп", ИНН 6165189920, ОГРН 1146165003533, состоит на налоговом учете в МИФНС России N25 по Ростовской области.
Руководителем ООО "РКС Групп" в период с 23.06.2016г. по 18.04.2018г. являлся Коков Р.С., который осуществлял руководство производственно-хозяйственной, финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности, имел право без доверенности действовать от имени организации (л.д.14-240 выписка из ЕГРЮЛ).
По состоянию на 07.04.2016г. у налогоплательщика ООО "РКС Групп" числилась задолженность по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации свыше 2 250 000,00 руб. По состоянию на 17.02.2017г. ООО "РКС Групп" имело задолженность (недоимки) по налоговым платежам в бюджетную систему РФ в общей сумме 38 871 074,98 руб., возникшие вследствие невыполнения организацией обязанности по уплате налогов, установленной пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ.
Согласно постановлению о возбуждении уголовного дела от 18.04.2018г. и материалам настоящего гражданского дела, Межрайонной ИНФНС России по РО в период с 07.04.2016г. по 06.07.2016г. в адрес ООО "РКС Групп" было направлено 7 требований об уплате налогов на общую сумму 27 012 475,74 руб. (без пеней и штрафов), которые в установленный срок исполнены не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России N25 по РО, в порядке п.1 ст.45, ст.46 НК РФ, были приняты меры по принудительному взысканию недоимки по налогам (сборам). В период с 04.05.2016г. по 05.07.2016г. было вынесено 5 решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на общую сумму 24 928 400,51 руб., а именно N6045 от 04.05.2016г. на сумму 13 254 435 руб., N8050 от 30.05.2016г. - 339 518,86 руб., N8328 от 07.06.2016г. - 8 641 793,84 руб., N9952 от 23.06.2016г. - 368 923 руб., N10395 от 05.07.2016г. - 2 323 729,78 руб. (л.д.94-124).
В период с 04.05.2016г. по 05.07.2016г. к расчетному счету ООО "РКС Групп" N40702810726070000582, открытом в АО "Альфа-Банк" выставлено было 17 инкассовых поручений на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на общую сумму 24 928 400,51 руб.: N9107 от 04.05.2016г. на сумму 1 320 601,00 руб., N9108 от 04.05.2016г. - 4842,20 руб., N9102 от 04.05.2016г. - 11 885 412,00 руб., N9110 от 04.05.2016г. - 43 579,84 руб., N12723 от 30.05.2016г. - 9 684,41 руб., N12724 от 30.05.2016г. - 242 674,74 руб., N12725 от 30.05.2016г. - 87159,70 руб., N13318 от 07.06.2016г. - 855 063,00 руб., N13319 от 07.06.2016г. - 9 116,58 руб., N13320 от 07.06.2016г. - 7 695 565 руб., N13321 от 07.06.2016г. - 82 049,16 руб., N13322 от 07.06.2016г. - 0,10 руб., N16655 от 23.06.2016г. - 368 923,00 руб., N17443 от 05.07.2016г. - 213 766,00 руб., N17444 от 05.07.2016г. - 17 741,90 руб., N17445 от 05.07.2016г. - 1 923 891,00 руб., N17446 от 05.07.2016г. - 168 330,88 руб.
В период с 07.04.2016г. по 05.07.2016г. Межрайонной ИФНС России N25 по РО в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, были приняты все меры к ООО "РКС Групп" по принудительному взысканию недоимки.
Директор ООО "РКС Групп" Коков Р.С., зная о принятых в период с 04.05.2016г. по 05.07.2016г. Межрайонной ИФНС России N25 по РО мерах по взысканию задолженности по налогам и сборам с ООО "РКС Групп" и о существующей недоимки ООО "РКС Групп" по налогам, являясь лицом, ответственным за полную и своевременную уплату налогов, понимая, что при осуществлении деятельности через расчетные счета ООО "РКС Групп", на которые были выставлены инкассовые поручения, все поступающие денежные средства будут списаны в счет погашения недоимки, имея умысел на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, а также невозможности осуществления деятельности через расчетные счета ООО "РКС Групп", ввиду наличия решений о приостановлении операций по данным счетам, принял решение не осуществлять платежи через имевшиеся у организации расчетные счета, а осуществить расчеты с поставщиками продукции через третьих лиц путем направления распорядительных писем в адрес дебитора, исключив направление денежных средств на расчетные счета ООО "РКС Групп" для последующей уплаты имеющейся задолженности по налогам и сборам.
Так, 04.07.2016г. директор ООО "РКС Групп" Коков Р.С., составил и подписал в адрес представителя ООО "Мостлизинг" Т.И.В. распорядительное письмо N358 от 04.07.2016г. о перечислении денег в сумме 5 360 545,59 руб., а также о перечислении на расчетный счет ООО "Ростов-Кран" (ИНН 6166077841) сумм в размере 290 888,00 руб., на расчетный счет ООО "Икар" платежными поручениями N4807 от 05.07.2016г. суммы в размере 80 806,04 руб., N4808 от 05.07.2016г. - 5 279 739,55 руб., а также на расчетный счет ООО "Ростов-Кран" платежным поручением N4809 от 05.07.2016г. - 290 888,00 руб., с указанием, что указанные суммы перечисляются в счет задолженности и выкупной цены по заключенным с указанными организациями договорам, минуя тем самым расчетные счета ООО "РКС Групп" на общую сумму 5 651 433,59 руб.
В ущерб погашения задолженности по налогам Коков Р.С. производил расчеты с контрагентами в качестве оплаты товаров, работ и услуг, тем самым сокрыл денежные средства в размере 5 651 433,59 руб., что в соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ является крупным размером (л.д.9-12).
Постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета РФ по РО от 18.04.2018г. в отношении Кокова Р.С. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере (л.д.9-12).
Постановлением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от 10.10.2018г. действия Кокова Р.С. были переквалифицированы со ст.199.2 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003 N162-ФЗ) на ч.1 ст.199.2 УК РФ в редакции ФЗ от 29.07.2017г. N250-ФЗ), поскольку новая редакция улучшает положение обвиняемого и на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело в отношении Кокова Р.С. прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования (л.д.69-71).
Указанным судебным постановлением установлено, что директор ООО "РКС Групп" Коков Р.С. в период с 23.06.2016г. по 05.07.2016г., находясь в помещении ООО "РКС Групп", расположенном по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, в нарушение пп.1 п.1 ст.23, ст.ст.45,46 НК РФ и ст.855 ГК РФ сокрыл денежные средства ООО "РКС Групп" в размере 5 651 433,59 руб., что в соответствии с примечанием к ст.170.2 УК РФ является крупным размером, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам составляющей в период по состоянию на 23.06.2016г. в размере 23836029,58, с учетом пеней и штрафов в размере 24376589,83 руб. и по состоянию на 04.07.2016г. в размере 26342609,58 руб. с учетом пеней и штрафов - 26 959 253,34 руб. (л.д.69-71).
В соответствии со ст. 1064 ГК РФ, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Причинивший вред освобождается от его возмещения, если докажет, что вред причинен не по его вине.
Постанавливая решение, суд исходил из того, что производство по уголовному делу было прекращено с согласия Кокова Р.С., судом ему были разъяснены последствия прекращения производства по делу по нереабилитирующему основанию, что свидетельствует о согласии ответчика с размером ущерба - 5 651 433,59 руб. (л.д.69-70-копия постановления).
С данными выводами суда первой инстанции следует согласиться.
Отклоняя доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия исходит из следующего.
Как указано в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. N 39-П, особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.
В силу статьи 8 ГК Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.
То обстоятельство, что поступление налоговых платежей в бюджет происходит на основании не гражданско-правовых, а публично-правовых (налоговых) норм, не означает обязательность регулирования только Налоговым кодексом Российской Федерации отношений по поводу возмещения ущерба, причиненного бюджетам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В порядке, предусмотренном данным Кодексом, положениями которого определяются последствия неисполнения налоговых обязанностей, вызванного неправомерными действиями организации-налогоплательщика и работников, выполнявших функции, влияющие на исполнение ею налоговых обязательств, несет ответственность сама организация как налогоплательщик, т.е. юридическое лицо, а в порядке, установленном нормами уголовного, административного и гражданского законодательства, могут нести ответственность ее работники как физические лица, т.е. правовое регулирование отношений по поводу возмещения имущественного вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований в результате невозможности получения налогов, может обеспечиваться за счет правового инструментария гражданского права.
В данном случае требование прокурором Кировского района г.Ростова-на-Дону заявлено о взыскании с ответчика не налога, а ущерба, причиненного бюджету.
Несмотря на то, что в основе как требований о взыскании задолженности по налогам, так и требований о возмещении ущерба, причиненного преступлением, лежат одни те же обстоятельства, гражданско-правовые последствия разрешения данных споров различны.
Удовлетворение требований о возмещении ущерба, причиненного государству, возможно лишь за счет ответственного виновного лица, то есть в данном случае за счет Кокова Р.С.
В силу части 3 статьи 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающий дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.
При таких обстоятельствах и с учетом приведенных норм права, судебная коллегия приходит к выводу о том, что именно виновными действиями ответчика причинен ущерб Российской Федерации.
Действительно ответчик не является плательщиком налога, налогоплательщиком являлось ООО "РКС Групп", однако ущерб Российской Федерации был причинен ответчиком в результате его виновных действий.
В связи с изложенным, оснований, предусмотренных ст. 330 ГПК РФ, для отмены решения не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 328 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04 июня 2019г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу Кокова Романа Султановича - без удовлетворения.
Мотивированный текст определения изготовлен 04.09.2019 г.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
