Дата принятия: 13 мая 2020г.
Номер документа: 33-1359/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 мая 2020 года Дело N 33-1359/2020
13 мая 2020 года судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Москаленко Т.П.,
судей Берман Н.В., Торговченковой О.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковым С.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке апелляционную жалобу истца Рожкова Валентина Евгеньевича на решение Усманского районного суда Липецкой области от 26 декабря 2019 года, которым постановлено:
"В удовлетворении исковых требований Рожкова Валентина Евгеньевича к Межрайонной ИФНС России N 3 по Липецкой области о восстановлении срока для получения налогового вычета и возложении обязанности по возврату имущественного налогового вычета отказать.".
Заслушав доклад судьи Торговченковой О.В., судебная коллегия
установила:
Рожков В.Е. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Липецкой области (далее - Межрайонная ИФНС России N 3 по Липецкой области) о восстановлении срока для подачи заявления о возврате имущественного налогового вычета и возложении обязанности по возврату имущественного налогового вычета.
В обоснование заявленных требований истец указал, что 02 февраля 2011 года на основании договора купли-продажи приобрёл в собственность 1/2 долю в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. С 15 октября 2010 года является получателем пенсии по старости. 10 июля 2019 года обратился к ответчику за разъяснениями по вопросу возврата имущественного налогового вычета. В ответе от 24 июля 2019 года ответчик сообщил о пропуске трёхлетнего срока обращения за получением имущественного налогового вычета в 2019 году за 2007-2009 годы. Истец, ссылаясь на пропуск срока по семейным обстоятельствам, просил суд восстановить срок подачи заявления о возврате имущественного налогового вычета, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 3 по Липецкой области произвести выплату суммы имущественного налогового вычета в размере 32 137 рублей.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России N 3 по Липецкой области, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении в адрес суда исковые требования не признал.
Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе истец Рожков В.Е. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении исковых требований, ссылаясь на наличие уважительных причин для пропуска срока подачи заявления о возврате имущественного налогового вычета.
Обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее ответчика, проверив материалы дела, судебная коллегия находит решение суда законным и обоснованным.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи, с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В силу пунктов 7, 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
Как следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи210настоящего Кодексаналогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Пунктом 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Из приведённых правовых норм следует, что право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение земельного участка и жилого дома у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определённых положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению указанного земельного участка. Иными словами, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, а также в последующие налоговые периоды при условии, что налоговый вычет не мог быть предоставлен в полном объеме в год подачи налоговой декларации. При этом предоставление имущественного налогового вычета, а также его перенос на другие налоговые периоды осуществляется налоговым органом в заявительном порядке: на основании заявления налогоплательщика и (или) поданной им налоговой декларации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Рожков В.Е. с 15 октября 2010 года является получателем страховой пенсии по старости.
На основании договора купли-продажи от 02 февраля 2011 года он приобрёл в собственность 1/2 долю в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>
10 июля 2019 года Рожков В.Е. через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика" обратился в Межрайонную ИФНС России N 3 по Липецкой области по вопросу предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением указанного недвижимого имущества.
В ответе от 24 июля 2019 года Межрайонная ИФНС России N 3 по Липецкой области разъяснила истцу об отсутствии у него права на получение имущественного налогового вычета в 2019 году за 2007-2009 годы по пункту 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с истечением трехлетнего срока обращения за возвратом.
Отказывая Рожкову В.Е. в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что срок обращения истца с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2008-2010 годы истёк в 2014 году, а обстоятельства, на которые он ссылается в качестве уважительных причин пропуска срока, не связаны с личностью истца и состоянием его здоровья, а потому не могут являться основаниями для восстановления указанного срока.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют требованиям закона и установленным по делу обстоятельствам.
Из материалов дела следует, что государственная регистрация права собственности истца на 1/2 долю в праве собственности на жилой дом и земельный участок произведена 12 февраля 2011 года.
С 2011 года по день обращения к ответчику за разъяснением по вопросу предоставления имущественного налогового вычета Рожков В.Е. в установленном законом порядке в налоговый орган с заявлением о предоставлении налогового вычета или о переносе его на другие налоговые периоды, а также с декларацией, содержащей указанное заявление, не обращался.
Соответственно, срок для обращения истца с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2011 году земельного участка и жилого дома за 2008-2010 годы истёк в 2014 году.
Налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2008-2010 годы с целью получения имущественного налогового вычета впервые поданы истцом в налоговый орган только 05 ноября 2019 года.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку её уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Определения от 21 июня 2001 года N 173-О, от 3 июля 2008 года N 630-О-П, от 21 декабря 2011 года N 1665-О-О, от 26 марта 2019 года N 815-О и др.).
В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Статьей 205 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.
Из материалов дела следует, что срок для обращения истца с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2011 году земельного участка и жилого дома за 2008-2010 годы истёк в 2014 году. Уплачивая налоги, налогоплательщик Рожков В.Е. должен был знать о переплате в момент уплаты налогов. Однако с указанными требованиями он обратился в суд только 09 ноября 2019 года, что свидетельствует о значительном пропуске срока.
В нарушение требований статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истцом не представлено доказательств, подтверждающих пропуск срока по уважительной причине.
Приведённые Рожковым В.Е. в качестве уважительных причин пропуска указанного срока обстоятельства обоснованно отвергнуты судом, поскольку касаются состояния здоровья его совершеннолетнего сына, пострадавшего в дорожно-транспортном происшествии (ДТП) в 2009 году, то есть задолго до приобретения недвижимого имущества, и никак не связаны с личностью истца.
Более того, указанные истцом обстоятельства, связанные с уходом за пострадавшим в ДТП сыном, относятся к периоду 2009-2010 года. После приобретения объектов недвижимости доказательств нуждаемости сына истца в постороннем уходе не представлено. Все доводы истца сводятся к установлению сыну группы инвалидности в июне 2011 года, а затем прохождению диагностики и медико-социальной экспертизы в июне-июле 2013 года и ежегодному переосвидетельствованию для установления группы инвалидности, что занимало незначительный период времени.
Установив указанные обстоятельства по делу, дав оценку представленным в подтверждение данных обстоятельств доказательствам в соответствии с требованиями статьи 67 ГПК Российской Федерации, суд первой инстанции обоснованно пришёл к выводу о том, что истцом Рожковым В.Е. пропущен установленный законом срок для подачи заявления о предоставлении имущественного налогового вычета за 2008-2010 годы, при этом, указанные им причины пропуска этого срока нельзя считать уважительными.
Довод апелляционной жалобы о том, что истец не знал о возможности предоставления имущественного налогового вычета до обращения к юристу, уважительной причиной пропуска процессуального срока не является.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Согласно подпунктам 10, 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. Налоговые органы обязаны также осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.
Таким образом, препятствий для получения от ответчика необходимой информации по налогам у истца не имелось. Вместе с тем, доказательств, что истец обращался с такими заявлениями в налоговый орган, им не представлено.
Учитывая, что Рожков В.Е. подал заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2008-2010 годы со значительным пропуском установленного законом срока, и им не было представлено доказательств наличия уважительных причин, из-за которых этот срок был пропущен, суд первой инстанции обоснованно и на законном основании признал данное обстоятельство основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Доводы апелляционной жалобы не содержат правовых оснований к отмене обжалуемого решения, поскольку не опровергают выводы суда, а выражают несогласие с ними, сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования суда первой инстанции и оцененных им по правилам статьи 67 ГПК РФ.
Судом первой инстанции все обстоятельства дела были исследованы полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права применены правильно, содержащиеся в решении выводы полностью соответствуют обстоятельствам дела.
Решение суда является законным и обоснованным, отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Усманского районного суда Липецкой области от 26 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу истца Рожкова Валентина Евгеньевича - без удовлетворения.
Председательствующий: (подпись)
Судьи: (подписи)
Копия верна: Судья:
Секретарь:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
