Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 17 сентября 2020 года №33-13227/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 сентября 2020 года Дело N 33-13227/2020
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Сагетдиновой А.М.
судей Абубакировой Р.Р. и Иванова В.В.,
при секретаре Абдуллиной М.Р.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Межрайонной ИФНС N 3 по Республике Башкортостан, Казаргулова А.М. на решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от дата г.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Сагетдиновой А.М., объяснения представителя МРИФНС N 3 по Республике Башкортостан Исмагилова А.З., представитель МРИФНС N 3 по Республике Башкортостан Салимовой В.М., представителя Казаргулова А.М. Черномырдиной И.А., поддержавших доводы своих апелляционных жалоб, судебная коллегия
установила:
Казаргулов А.М. обратился в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 3 по Республике Башкортостан, Министерству финансов Российской Федерации, Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы России о возмещении убытков, вызванных неправомерными действиями налогового органа, компенсации морального вреда, судебных расходов.
Иск мотивирован тем, что МИФНС России N 3 по Республике Башкортостан в отношении Казаргулова А.М. вынесено решение от дата об отказе в N... от дата в перерасчете налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды (дата гг.) и об отказе в перерасчете земельного налога за предыдущие налоговые периоды (дата гг.). Позиция ИФНС: заявителем было подано исковое заявление об изменении и уменьшении кадастровой стоимости объектов недвижимости: земельный участок и нежилое здание, расположенные по адресу: адрес. Заявления об установлении кадастровой стоимости поступили в Верховный Суд Республики Башкортостан дата Решениями Верховного Суда Республики Башкортостан от дата и от дата установленные кадастровые стоимости объектов, равные его рыночной стоимости. Заявителю отказано в перерасчете налогов, в связи с тем, что решение суда об уменьшении кадастровой стоимости к целям налогообложения за предыдущие периоды якобы применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости по основаниям, возникшим с дата Для оказания юридической помощи в связи с отказом МИФНС России N... по адрес в перерасчете налога Казаргулов А.М. заключил договор на юридическое обслуживание, и заплатил исполнителю 100000 руб. Моральный вред истец оценивает в 100000 руб. Казаргулов А.М. обратился с письменной жалобой в УФНС России по адрес, после чего УФНС признал свои действия и решения незаконным и вынес дата три сообщения в отношении Казаргулова А.М. о факте излишней уплаты налогов. Инспекцией вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного налога, всего на общую сумму 725004 руб. Таким образом, имеются все условия для взыскания убытков в пользу Казаргулова А.М.
Просила взыскать с ответчиков солидарно за счет казны Российской Федерации убытки в размере 100000 руб., компенсацию морального вреда в сумме 100000 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 3500 руб.
Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от дата постановлено:
исковое заявление Казаргулова Альберта Минигужевича к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N... по Республике Башкортостан, Министерству финансов Российской Федерации, Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы России, Управлению Федерального казначейства по Республике Башкортостан о возмещении убытков, вызванных неправомерными действиями налогового органа, компенсации морального вреда, судебных расходов - удовлетворить частично. Взыскать с Федеральной налоговой службы Российской Федерации за счет казны Российской Федерации в пользу Казаргулова Альберта Минигужевича убытки в размере 15000 руб., компенсации морального вреда в размере 5000 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 600 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований Казаргулова Альберта Минигужевича - отказать.
В апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС N 3 по Республике Башкортостан ставится вопрос об отмене решения суда по мотиву незаконности и необоснованности его принятия, по тем основаниям, что судом нарушены нормы материального и процессуального права, судом неверно определены обстоятельства дела.
На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС N 3 по Республике Башкортостан поступили возражения от Казаргулова А.М.
В апелляционной жалобе Казаргулова А.М. ставится вопрос об отмене решения суда, полагает, что суд необоснованно снизил размер судебных расходов.
Лица, участвующие в деле и не явившиеся на апелляционное рассмотрение дела, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, руководствуясь положениями статей 167, 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в пределах доводов, изложенных в жалобе, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, Казаргулову А.М. на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым N... и нежилое здание с кадастровым N... расположенные по адресу: адрес.
дата Казаргулов А.М. обратился в Верховный Суд Республики Башкортостан с административными исковыми заявления к ФГБУ "Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии" в лице филиала по Республике Башкортостан, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан, Правительству Республики Башкортостан об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости равной его рыночной стоимости.
Решением Верховного Суда Республики Башкортостан от дата (дело N...) постановлено: установить кадастровую стоимость объекта недвижимости - нежилого здания с кадастровым N..., площадью ... кв.м, расположенного по адресу: адрес, равной его рыночной стоимости в размере 22738000 руб. по состоянию на датаг.
Решением Верховного Суда Республики Башкортостан от дата (дело N...) постановлено: установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым N..., площадью ... кв.м, из категории земель - земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования: для обслуживания нежилых строений - прачечной, гаража, склада, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: адрес, по состоянию на дата в размере 4611000 руб.
дата Казаргулов А.М. обратился в Межрайонную инспекцию ФНС России N 3 по Республике Башкортостан с заявлениями о перерасчете налога на имущество физических лиц и земельного налога за предыдущие периоды.
В адрес заявителя МИФНС России N 3 по Республике Башкортостан направило сообщение от дата N... в котором указано, что ранее направленное сводное налоговое уведомление от дата N... на уплату имущественных налогов за дата г. актуально и подлежит исполнению, по сроку уплаты не позднее дата, в связи с тем, что изменения, предусмотренные Федеральным законом от дата N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Кодекса", вступили в силу ч дата и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с дата
дата Казаргулов А.М. обратился к руководителю Управления ФНС по Республике Башкортостан с жалобой на вышеуказанное сообщение МИФНС России N... по Республике Башкортостан.
Разрешая требования истца и частично их удовлетворяя, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что незаконные действия должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Республике Башкортостан повлекли необходимость их оспаривания вышестоящему должностному лицу, что причиняло дополнительные нравственные страдания и убытки, в виде оплаты труда представителя.
Судебная коллегия не может согласиться с указанными выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимым имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Регистрацию прав собственности на недвижимое имущество осуществляет Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан (далее по тексту Управление Росреестра по Республике Башкортостан).
Сведения об утвержденной кадастровой стоимости вносятся органами Росреестра в Единый государственный реестр (далее по тексту ЕГРН) недвижимости и передаются в налоговые органы для применения при исчислении налогов.Как следует из материалов гражданского дела и не оспаривается сторонами за период дата год налогоплательщику Казаргулову А.М. были начислены земельный налог и налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, установленной постановлениями Правительства Республики Башкортостан от дата N... и от дата N....
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391, пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка или объекта недвижимости на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Изменения, предусмотренные Федеральным законом от дата N 334-ФЗ, вступили в силу с дата и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с дата.
Одним из таких оснований является решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.
Из материалов дела видно, что решениями Верховного Суда Республики Башкортостан от дата и дата административные исковые заявления Казаргулова A.M. об установлении кадастровой стоимости по вышеуказанному объекту недвижимости и земельному участку удовлетворены и приняты решения об установлении рыночной стоимости вышеуказанного объекта недвижимости и земельного участка.
Согласно письму филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Республики Башкортостан от дата N... в базу данных налоговых органов поступили следующие сведения об установлении кадастровой стоимости объектов налогообложения с датой начала применения дата: земельный участок кадастровый N..., оспоренная кадастровая стоимость 9327656,34 руб., решение Верховного Суда Республики Башкортостан от дата N..., Кадастровая стоимость по решению суда 4611000.00 руб. объект недвижимости кадастровый N..., оспоренная кадастровая стоимость 49260895,22 руб., решение Верховного Суда Республики Башкортостан от дата N..., кадастровая стоимость по решению суда 22738000 руб.
дата Межрайонная ИФНС N 3 по Республике Башкортостан направила в адрес истца три сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат излишне уплаченного налога производится по заявлению налогоплательщика.
Истцом дата направлено в адрес налогового органа заявление о возврате излишне уплаченных налогов, что сторонами не оспаривается.
Налоговым органом принято решение N... от дата и N... от дата о возврате излишне уплаченных сумм налога на имущество и земельного налога в общей сумме 725004 руб.
Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 Налогового кодекса и применяется в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 названного Кодекса (пункт 9 статьи 79 настоящего Кодекса). Согласно пунктам 1, 3 статьи 79 Налогового кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
Из вышеуказанных положений Налогового кодекса следует, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне соответствующих сумм налогов, сборов, пошлины представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием.
При этом, в силу положений п. 6 статьи 78 налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Из анализа вышеприведенных правовых норм, следует, что для возврата излишне уплаченного налога, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.
Поскольку с заявлением о возврате излишне уплаченного налога истец обратился дата и в этот же день принято решение налогового органа об удовлетворении указанного заявления.
Довод апелляционной жалобы истца о том, что ранее первоначальное обращение было дата, по которому вынесено решение налогового органа об отказе в удовлетоврении заявления о возврате излишне уплаченного налога, судебной коллегией отклоняется.
Как следует из материалов гражданского дела, действительно Казаргулов А.М. обращался дата в налоговой орган, однако не с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, а перерасчете налога на имущество физических лиц за предыдущие периоды.
На указанное заявление дан письменный ответ, какого-либо решения налоговым органом принято не было.
Вопреки доводам представителя истца Казаргулова А.М. - Черномырдиной И.А. о том, что налоговый орган самостоятельно должен был произвести расчет налога и вернуть излишне уплаченный налог, после внесения сведений в ЕГРН о кадастровой стоимости объектов недвижимости, на основании решений Верховного Суда Республики Башкортостан и в базу данных налоговых органов сведений об установлении кадастровой стоимости объектов налогообложения с датой начала применения дата, налоговая служба, за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога, облагается пени, предусмотренные налоговым законодательством.
В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов.
Налоговым кодексом Российской Федерации понятие убытков не определено, в связи с чем в силу пункта 1 статьи 11 данного Кодекса данное понятие подлежит использованию в том значении, которое ему придается другими отраслями законодательства, в том числе гражданского.
Согласно пункту 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В статье 16 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.
Вместе с тем, истцом не представлено доказательств причинения ответчиками ему убытков, их размер и причинно-следственную связь между действиями причинителя вреда и наступившими последствиями, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании убытков.
При таком положении оснований для взыскания с ответчиков Федеральной налоговой службы Российской Федерации за счет казны Российской Федерации в пользу Казаргулова Альберта Минигужевича убытков в размере, компенсации морального вреда, судебных расходов не имелось.
При таком положении, судебная коллегия считает, что обжалуемое решение суда подлежит отмене с постановлением в соответствии со статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований.
Руководствуясь статьями 328-330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от дата отменить. Принять по делу новое решение.
В удовлетворении исковых требований Казаргулова Альберта Минигужевича к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 3 по Республике Башкортостан, Министерству финансов Российской Федерации, Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы России, Управлению Федерального казначейства по Республике Башкортостан о возмещении убытков, вызванных неправомерными действиями налогового органа, компенсации морального вреда, судебных расходов отказать.
Председательствующий А.М. Сагетдинова
судьи: Р.Р. Абубакирова
В.В. Иванов
Справка: судья Фархутдинова А.Г.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка