Дата принятия: 09 декабря 2020г.
Номер документа: 33-12832/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 декабря 2020 года Дело N 33-12832/2020
Судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Андреева А.А.,
судей Лымарева В.И., Горкушенко Т.А.,
при секретаре Фролковой Е.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело N 2-1394/2020 по иску прокурора Советского района г. Волгограда в интересах Российской Федерации к Галаганову Антону Владимировичу о возмещении причиненного преступлением ущерба,
по апелляционной жалобе Галаганова Антона Владимировича
на решение Центрального районного суда г. Волгограда от 21 июля 2020 года, которым исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Лымарева В.И., выслушав объяснения представителя Галаганова А.В. - Руденко В.П., поддержавшую доводы жалобы, прокурора Толстикову С.С., возражавшую по доводам жалобы, представителя МИ ФНС РФ N 10 по Волгоградской области - Цветкова С.С., возражавшего по доводам жалобы, судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда,
УСТАНОВИЛА:
Прокурор Советского района г. Волгограда в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к Галаганову А.В. о возмещении причиненного преступлением ущерба.
В обоснование требований истец указал, что Галаганов А.В. с 30 мая 2014 года является единственным учредителем и генеральным директором ООО "СОЗИС".
Решением Межрайонной ИНФС России N 10 по Волгоградской области от 29 сентября 2017 года N 13-10/13 ООО "СОЗИС" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 1 477 722 руб., а также к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок 72 документов по требованию налогового органа в размере 14 400 рублей. Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) в сумме 7 388 596 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1 810 546 рублей.
Решением Межрайонной ИФНС России N 10 по Волгоградской области от 14 февраля 2018 года N 261386 с ООО "СОЗИС" взыскана сумма налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 10 691 264 рубля 68 копеек.
Постановлением судебного пристава-исполнителя от 31 июля 2018 года возбужденное в отношении ООО "СОЗИС" 24 апреля 2018 года исполнительное производство N N <...>-ИП, предметом которого являлось взыскание задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 10 691 264 рублей 68 копеек, окончено в связи с невозможностью установить место нахождения должника, его имущества.
В связи с уклонением от уплаты налогов в крупном размере, подлежащих оплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, органами предварительного следствия Галаганов А.В. обвинялся в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК.
Постановлением Советского районного суда г. Волгограда от 28 декабря 2018 года по ходатайству подсудимого Галаганова А.В. и его защитника, уголовное дело и уголовное преследование в отношении Галаганова А.В. по ч. 1 ст. 199 УК РФ прекращены в связи с истечением сроков давности, то есть по не реабилитирующим основаниям.
В связи с изложенным, с учетом измененных требований, прокурор просил взыскать с Галаганова А.В. в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России N 10 по Волгоградской области причиненный преступлением ущерб в сумме 7 300 966 рублей 15 копеек.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе Галаганов А.В. оспаривает законность и обоснованность судебного постановления, просит решение отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, в обосновании жалобы ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.
Руководствуясь ч. 3 ст. 167 ГПК РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте апелляционного разбирательства.
Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ, в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе, обсудив указанные доводы и возражения, изучив материалы дела, выслушав участников процесса, судебная коллегия не находит оснований для отмены либо изменения судебного акта.
Из материалов дела следует, что Галаганов А.В. с 30 мая 2014 года является единственным учредителем и генеральным директором ООО "СОЗИС" (ИНН 3460015925).
Решением Межрайонной ИНФС России N 10 по Волгоградской области от 29 сентября 2017 года N 13-10/13 ООО "СОЗИС" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 1 477 722 руб., а также к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок 72 документов по требованию налогового органа в размере 14 400 рублей. Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 7 388 596 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1 810 546 рублей.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 02 июля 2018 года по делуА12-11449/2018, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 сентября 2018 года и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 24 декабря 2018 года, отказано в удовлетворении требований ООО "СОЗИС" о признании незаконным решения Межрайонной ИНФС России N 10 по Волгоградской области от 29 сентября 2017 года N 13-10/13.
Решением Межрайонной ИФНС России N 10 по Волгоградской области от 14 февраля 2018 года N 261386 с ООО "СОЗИС" взыскана сумма налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 10 691 264 рубля 68 копеек, из которых недоимка по НДС в сумме 7 388 596 рублей
Постановлением судебного пристава-исполнителя Советского РО УФССП РФ по Волгоградской области от 31 июля 2018 года возбужденное в отношении ООО "СОЗИС" 24 апреля 2018 года исполнительное производство N N <...>-ИП, предметом которого являлось взыскание задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 10 691 264 рубля 68 копеек, окончено в связи с невозможностью установить место нахождения должника, его имущества. На дату окончания исполнительного производства остаток задолженности составил 10 691 264 рубля 68 копеек.
Постановлением Советского районного суда г. Волгограда от 28 декабря 2018 года, вступившим в законную силу 10 января 2019 года, по ходатайству подсудимого Галаганова А.В. и его защитника уголовное дело по обвинению Галаганова А.В. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, а также уголовное преследование в отношении Галаганова А.В. по ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекращены на основании п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 1 ст. 254 УПК РФ, ст. 78 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Как установлено в рамках предварительного следствия и следует из вышеуказанного постановления, в период с 2014 года по 2016 год ООО "СОЗИС" находилось на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст.143, п. 3 ст.164 НК РФ, являлось плательщиком НДС по налоговой ставке 18 процентов.
В период с 2014 года по 2016 год ООО "СОЗИС" заключало гражданско-правовые договоры на выполнение строительных работ, по мере исполнения которых общество в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ было обязано исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Примерно в июле 2014 года Галаганов А.В., осознавая, что в соответствии с выбранным ООО "СОЗИС" режимом налогообложения он вправе уменьшить общую сумму НДС, подлежащего уплате с организации только путем применения налоговых вычетов на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров, работ, но не имея законных оснований для применения налоговых вычетов в желаемом объеме ввиду выполнения работ собственными силами либо силами привлеченных работников - физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, с целью уклонения от уплаты налогов решилвносить в бухгалтерскую и налоговую отчетность общества заведомо ложные сведения о якобы выполненных работах для ООО "СОЗИС" на основании документов, оформленных от организаций, фактически не выполнявших для общества работы, не отражавших данные взаимоотношения в бухгалтерском и налоговых учетах и, соответственно, не уплачивающих установленные законодательствам налоги с данных сделок.
Реализуя свой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, Галаганов А.В. приискал ООО "Стандарт", ООО "Ресурс", ООО "СМУ-134", от имени которых решилизготовлять заведомо подложные документы, для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах ООО "СОЗИС", а расчетные счета данных обществ планировал использовать для транзита денежных средств.
С целью придания видимости предпринимательской деятельности, между ООО "СОЗИС" и указанными выше организациями в период с июля 2014 года по сентябрь 2016 года Галаганов А.В. изготавливал бухгалтерские документы, а именно договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ.
В действительности же, вышеуказанные организации работы не выполняли, а договорные отношения между ООО "СОЗИС" и данными обществами носили фиктивный характер, они использовались Галагановым А.В. с целью неправомерного получения налоговых вычетов по НДС.
Галаганов А.В., действуя в рамках своего умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, действуя умышленно, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, в период с июля 2014 года по сентябрь 2016 года отражал в бухгалтерском учете ООО "СОЗИС" ложные сведения относительно взаимоотношений с указанными выше организациями и суммах налоговых вычетов по НДС на основании изготовленных им от имени ООО "Ресурс", ООО "СМУ-134" и ООО "Стандарт" документов.
В период с июля 2014 года по октябрь 2016 года Галаганов А.В. направлял в Межрайонную ИФНС России N 10 по Волгоградской области налоговые декларации по НДС, содержащие ложные сведения.
В результате неправомерных действий Галаганова А.В. не исчислен и неуплачен в бюджет Российской Федерации за период с 2014 года по 2016 год НДС в размере 7 388 596 рублей.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 15 ГК РФ определено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064 ГК РФ).
В соответствии с положениями НК РФ, по общему правилу, лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является сам налогоплательщик. Возложение каких-либо налоговых обязанностей или налоговой ответственности на иных лиц возможно лишь в силу прямого указания закона.
Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении N 39-П от 8 декабря 2017 года, совершившей налоговое правонарушение признается именно организация-налогоплательщик как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. Взыскание с учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.
Такое законодательное решение обусловлено тем, что размер налоговой обязанности налогоплательщика - организации рассчитывается исходя из показателей ее предпринимательской деятельности, принадлежащего ей имущества, обособленного от имущества ее учредителей и участников, и т.п., переложение же налоговой обязанности организации на иных лиц без учета их причастности к хозяйственной деятельности данной организации и (или) влияния на ее действия неизбежно привело бы к нарушению принципов соразмерности, пропорциональности и равенства налогообложения и тем самым - к нарушению конституционного баланса частных и публичных интересов.
Вместе с тем особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.
В силу статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.
По смыслу положений п.п. 25, 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2013 года N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности", прекращение уголовного дела за истечением сроков давности (п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ) не является реабилитирующим основанием, в связи с чем, не означает отсутствие в деянии виновного состава преступления, не влечет за собой реабилитацию лица, совершившего преступление, а напротив, порождает последствия возмещения вреда в порядке, предусмотренном гражданско-процессуальным законодательством.
Таким образом, освобождение лица от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязанности по возмещению причиненного ущерба и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.
Исходя из системного толкования норм гражданского законодательства, регламентирующего деликтные правоотношения и норм налогового законодательства, Конституционный Суд Российской Федерации в вышеуказанном постановлении разъяснил, что возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.
Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.
Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь нормами ст.ст. 15, 1064, постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 года N 39-П, установив, что действиями Галаганова А.В. бюджету Российской Федерации причинен ущерб в сумме 7 388 596 рублей, из которой погашена сумма в размере 87 629 рублей 85 копеек, пришел к обоснованному выводу об исчерпании и отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет имущества ООО "СОЗИС", в связи с чем сделал обоснованный вывод о привлечение Галаганова А.В. к гражданско-правовой ответственности и взыскании с него заявленной прокурором суммы ущерба.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда, поскольку они основаны на представленных доказательствах, которым дана надлежащая правовая оценка, и соответствуют нормам материального права, подлежащим применению к данным правоотношениям.
Довод апелляционной жалобы о том, что правовые механизмы взыскания налоговых платежей с ООО "СОЗИС" не исчерпаны, судебной коллегией отклоняется по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что в рамках возбужденного в отношении ООО "СОЗИС" исполнительного производства N <...>-ИП о взыскании сумм налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 10 691 264 рубля 68 копеек, судебным приставом-исполнителем не было установлено имущество должника.
Доказательств наличия у ООО "СОЗИС", достаточного для погашения взысканных сумм налогов, в материалы дела также не представлено.
Приказом генерального директора ООО "СОЗИС" Галаганова А.В. от 29 декабря 2017 года с баланса организации списаны основные средства на сумму 465 717 рублей 50 копеек с остаточной стоимостью 104 234 рубля 64 копейки (т. 2, л.д. 54).
В письменных объяснений, данных 31 июля 2018 года судебному приставу-исполнителю в рамках исполнительного производства N <...>-ИП, Галаганов А.В. указал, что имущество у ООО "СОЗИС" отсутствует в связи с его списанием с баланса общества (т. 2, л.д. 58).
Представленные налоговым органом декларации, поданные ООО "СОЗИС" за период с 2018 года по 2020 год подтверждают, что общество хозяйственную деятельность не ведет (т. 2, л.д. 89-221, т. 3, л.д. 1-67).
Как следует из определения Арбитражного суда Волгоградской области от 03 июня 2020 года по делу N А12-5404/2020, у ООО "СОЗИС" отсутствуют денежные средства, движимое и недвижимое имущество для финансирования процедуры банкротства, в связи с чем производство по делу о банкротстве прекращено (т.3, л.д. 68-70).
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания непосредственно ООО "СОЗИС" доначисленной суммы НДС в размере 7 300 966 рублей 15 копеек, судебная коллегия соглашается с решением суда о взыскании с Галаганова А.В. ущерба, причиненного в результате совершения им преступных действий в налоговой сфере.
Доводы апелляционной жалобы об отсутствии доказательств невозможности взыскания налоговой задолженности непосредственно с организации-налогоплательщика опровергаются приведенными выше доказательствами.
Представленные договоры аренды оборудования от 02 марта 2020 года и 09 марта 2020 года, по которому ООО "СОЗИС" сроком на три месяца предоставляет в аренду трансформатор и сварочный аппарат при общей арендной плате 16 000 рублей в месяц, а также разовый договор от 10 июня 2019 года на выполнения сварочных работ на общую сумму 25 000 рублей, правомерно отклонены судом как не подтверждающие сохранение возможности исполнения налоговых обязанностей по погашению долга по НДС на сумму 7 300 966 рублей 15 копеек организацией-налогоплательщиком.
Таким образом, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, поскольку ее доводы не опровергают выводов суда, не содержат указания на новые, имеющие значение для дела обстоятельства, не исследованные судом первой инстанции, проверены в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не влияют на законность судебного акта.
При разрешении заявленных требований и вынесении обжалуемого судебного постановления, нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с ч. 4 ст. 330 ГПК РФ безусловным поводом для его отмены, судом первой инстанции не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Центрального районного суда г. Волгограда от 21 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Галаганова Антона Владимировича - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
