Дата принятия: 28 декабря 2020г.
Номер документа: 33-12356/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 декабря 2020 года Дело N 33-12356/2020
Судебная коллегия по гражданским делам Пермского краевого суда
в составе председательствующего Ворониной Е.И.
судей Казанцевой Е.С., Лобанова В.В.
при секретаре Косогоровой К.Б.
рассмотрела 28 декабря 2020 года в городе Перми в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Егорова Олега Владимировича на решение Свердловского районного суда г.Перми от 16 октября 2020 года, которым в удовлетворении требований Егорова Олега Владимировича к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми о взыскании суммы излишне уплаченных страховых вносов отказано в полном объеме.
Заслушав доклад судьи Ворониной Е.И., объяснения истца Егорова О.В. и его представителя Логинова С.М., представителя ответчика Владимировой Т.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Егоров О.В. обратился в суд, указав, что в 2014-2015г. он являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в ПФ. За 2014г. он уплатил страховые взносы в размере 138627,84 руб. (фиксированный размер + 1% с сумм, превышающих доход 300000 руб.). За 2015г. он уплатил страховые взносы в размере 148886,40 руб. (фиксированный размер + 1% с сумм, превышающих доход 300 000 руб.). Истец полагает, что платежи в пенсионный фонд должны быть исчислены и уплачены с учетом понесённых расходов.
В 2014г. общий размер доходов 675330983 руб. должен быть уменьшен на сумму расходов 675080118 руб. и составляет 250865 руб., следовательно, платеж в пенсионный фонд должен быть 17328,48 руб. За 2015г. доход в размере 142164986 руб. должен быть уменьшен на сумму расходов 146168 520 руб., таким образом, дохода в 2015г. нет, следовательно, платеж в пенсионный фонд должен быть 18610,80 руб. Пенсионный фонд не учел произведённые истцом расходы, вследствие чего ему были исчислены и им уплачены страховые взносы в большем размере. 20.02.2019г. истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченный страховых взносов, в чем ему было отказано. Истец обжаловал незаконный отказ в суде, решением Свердловского районного суда г.Перми от 18.10.2019г. решение ГУ УПФР в Свердловском районе г.Перми от 12.07.2019г. было признано незаконным, суд обязал устранить допущенные наущения прав истца. Во исполнение решения суда платежным поручением от 02.03.2020г. истцу была перечислена сумма в размере 96759,60 руб., в то время как общая сумма излишне уплаченных страховых взносов составила 251575,96 руб. Таким образом, невозвращенная сумма составила 154816,36 руб.
С учетом изложенного Егоров О.В. просил взыскать с ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми сумму излишне уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 154816,36 руб.
Истец Егоров О.В. и его представитель Логинов С.М. в судебном заседании исковые требования поддержали.
Представитель ответчика Владимирова Т.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.
Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого просит в апелляционной жалобе Егоров О.В. Выражая несогласие с решением суда, истец обращает внимание на то, что он не является получателем пенсии по старости, в связи с чем, полагает, что данная ошибка привела к неверному выводу суда в целом. Приводит доводы о том, что из смысла Постановления КС РФ N 32-П имеет значение наступление страхового случая - достижение пенсионного возраста, однако, истец не является получателем пенсии по старости.
Далее приведены доводы о том, что правовая позиция в Постановлении Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 N 32-П относится к плательщикам "Работодателям", истец, являлся индивидуальным предпринимателем и не имел наемных работников, предметом же рассмотрения Конституционного Суда РФ являлось требование по возврату страховых взносов, произведенных страхователем-работодателем в пользу застрахованных лиц - своих работников.
Приведены доводы о неверном расчете, которой содержится в решении суда, при том, что требований о возврате фиксированных платежей не заявлено.
В судебную коллегию поступили письменные возражения ответчика по доводам апелляционной жалобы истца, в которых указывается на их несостоятельность.
Проверив материалы дела, заслушав объяснения истца Егорова О.В. и его представителя Логинова С.М., поддержавших доводы апелляционной жалобы, объяснения представителя ответчика Владимировой Т.А., возражавшей против отмены решения суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.
При этом решение суда в соответствии со ст.327-1 ГПК РФ проверяется в пределах доводов жалобы.
Как установлено судом в рамках настоящего спора, Егоров О.В. в 2014 - 2015 годы являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в Пенсионном фонде РФ.
Егоровым О.В. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, в электронном виде, в соответствии с которой сумма дохода в размере 675 330 983 руб., налоговая база для исчисления налога в размере 250 865 руб., сумма налоговых вычетов в размере 675 080 118 руб.
Егоров О.В.подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, в электронном виде, в соответствии с которой сумма дохода в размере 142 164 986 руб., налоговая база для исчисления налога в размере 0 руб., сумма налоговых вычетов в размере 146 168 520 руб.
28.04.2017г. Егоров О.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
23.07.2019г.Егоров О.В. обратился в ГУ УПФ РФ с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, в чем ему было отказано, направлено уведомление N 04\21094 от 12.07.2019г.
Решением Свердловского районного суда г.Перми от 18.10.2019г. признано незаконным решение ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми от 12.07.2019г., на административного ответчика возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Егорова О.В. Во исполнение решения суда ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми на основании платежного поручения от 02.03.2020г. N 190861 выплатило Егорову О.В. 96759,60 руб. в качестве солидарной части тарифа.
Полагая, что ответчиком размер страховых взносов возвращен не в полном размере, истец обратился в суд с настоящим иском.
Отказывая в удовлетворении исковых требований Егорова О.В., суд, руководствуясь положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", части 6.1 статьи 78, подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установив, что Егоров О.В. с 2001 года является получателем пенсии по инвалидности, а уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год и 2015 год учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальном лицевом счете истца в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете, с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 октября 2019 года N 32-П, пришел к выводу о том, что возврату истцу подлежат только суммы излишне уплаченных страховых взносов по солидарной части тарифа за 2014 год и за 2015 год, которые и были ему выплачены во исполнение ранее состоявшегося решения суда.
Судебная коллегия не находит оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции, поскольку выводы суда основаны на фактических обстоятельствах и не противоречат нормам материального права.
До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ с 1 января 2014 года индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 указанной статьи.
Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов определяется в фиксированном размере как увеличенное в 12 раз произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (далее - МРОТ), и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона (26%).
Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов составляет указанный выше фиксированный размер плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно статье 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пунктам 2 и 4 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в предусмотренном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет).
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что за период 2014г. - 2015г. истцом действительно были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в большем размере, чем это установлено Законом N 212-ФЗ, что установлено ранее состоявшимся судебным решением.
В соответствии с ч.22 ст.26 Федерального закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017г., возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Согласно ч.24 ст.26 Федерального закона N 212-ФЗ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов.
В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона N 250-ФЗ с 01.01.2017 Закон N 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Согласно ч.6.1 ст.78 НК РФ установлено, что возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Вместе с тем, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 31.10.2019г. N 32-П, положения ч. 22 ст. 26 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 55 (части 2 и 3) и 57, в той мере, в какой данные законоположения в их взаимосвязи в системе действующего правового регулирования ограничивают право страхователя на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета (разнесения) сведений о данных страховых взносах на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, без учета структуры тарифа страховых взносов (его солидарной и индивидуальной частей) и того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения. Постановлено, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, - также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа.
Таким образом, учитывая позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении N 32-П от 31.10.2019, суд пришел к правильному выводу, что суммы излишне уплаченных страховых взносов по солидарной части тарифа за 2014г. в размере 46653,60 руб и за 2015г. в размере 50106 руб. ( всего 96759,60 руб.) подлежали возврату истцу, что исполнено пенсионным органом.
Доводы об ошибочном указании в тексте решения суда на то, что Егоров О.В. является получателем страховой пенсии по старости на существо выводов не влияет, поскольку в силу части 2 статьи 15 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" размер страховой пенсии по инвалидности определяется по формуле: СПинв = ИПК x СПК, где СПинв - размер страховой пенсии по инвалидности; ИПК - индивидуальный пенсионный коэффициент; СПК - стоимость одного пенсионного коэффициента по состоянию на день, с которого назначается страховая пенсия по инвалидности. Таким образом, как при назначении пенсии по старости, так и при назначении пенсии по инвалидности сведения о страховых взносах, учтенные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица учитываются при расчете размера пенсии, что и было учтено пенсионным органом при корректировке назначенной ему в 2001 году пенсии по инвалидности.
Доводы истца о том, что правовая позиция, приведенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 года N 32-П относится на страхователей - работодателей, следует признать ошибочными, поскольку в силу ст.5 Федерального закона N 212-ФЗ, п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ, истец, как индивидуальный предприниматель зарегистрирован в системе обязательного пенсионного страхования в качестве страхователя. Таким образом, возврат страховых взносов за 2014-2015 г.г., уплаченных ИП Егоровым О.В. в добровольном порядке и учтенных (разнесенных) на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, невозможен и противоречит части 22 статьи 26 Закона N 212-ФЗ.
Доводы истца о несогласии с приведенным в тексте решения суда расчетом не нашли своего подтверждения.
1) сумма начисленных за 2014г. взносов составляет 138627,84 руб. Из них 17328,48 руб, подлежат уплате исходя из 1 МРОТ (начисление и уплата которых не оспаривается истцом), 121299,36 руб. подлежат уплате с суммы доходов, превышающей 300000 руб. Взносы уплачены в полном объеме.
Из уплаченной суммы на индивидуальной части тарифа учитывается 16% (10663,68 руб. из 17328,48 руб. (17328,48/26%*16%) и 74645,76 руб.121299,36 руб. (121299,36/26%16%)), согласно нормам ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
На солидарной части тарифа учитывается 10% (6664,80 руб. из 17328,48 руб. (17328,48/26% *16%) и 46653,60 руб. из 121299,36 руб.(121299,36/26%*10%)).
2) сумма начисленных за 2015г. взносов составляет 130275,60 руб. Из них 18610,80 руб. подлежат уплате исходя из 1 МРОТ (начисление и уплата которых не оспаривается административным истцом), 130273,62 руб. подлежат уплате с суммы доходов, превышающей 300000 руб. Взносы уплачены в полном объеме.
Из уплаченной суммы на индивидуальной части тарифа учитывается 16% (11452,80 руб. из 18610,80 руб. (18610,80/26%*16%) и 80169,60 руб. из 130275,60 руб. (130275,60/26%*16%), согласно нормам ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
На солидарной части тарифа учитывается 10% (7158 руб. из 18610,80 руб. (18610,80/26%*10%) и 50106 руб. из 130275,60 руб.(130275,60/26%*10%).
Доводы апелляционной жалобы сводятся к иному толкованию законодательства, аналогичны обстоятельствам, на которые ссылался истец в суде первой инстанции в обоснование своих требований, они являлись предметом обсуждения суда первой инстанции и им дана правильная правовая оценка на основании исследования в судебном заседании всех представленных сторонами доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 67 ГПК Российской Федерации.
Нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену решения суда и оснований для отмены решения суда, предусмотренных ст. 330 ГПК РФ, по делу не имеется.
Руководствуясь ст.ст.199, 328 ГПК РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Свердловского районного суда г.Перми от 16 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Егорова Олега Владимировича - без удовлетворения.
Председательствующий -
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
