Определение Судебной коллегии по гражданским делам Ставропольского краевого суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 мая 2021 года Дело N 3-3657/2021

г. Ставрополь

11 мая 2021 года


Судебная коллегия по гражданским делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Мясникова А.А.

судей Дубинина А.И., Селюковой З.Н.

при секретаре Пилипенко И.Г.

с участием прокурора Протасовой О.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционное представление старшего помощника прокурора Промышленного района г.Ставрополя - Курилова С.А.

на решение Ленинского районного суда г.Ставрополя от 21 декабря 2020 года,

по гражданскому делу по иску заместителя прокурора Промышленного района г.Ставрополя в интересах Российской Федерации к Бабаханяну М.В. о взыскании неуплаченных налогов и сборов,

заслушав доклад судьи Мясникова А.А.,

УСТАНОВИЛА:

Прокурор Промышленного района г.Ставрополя в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском, впоследствии уточненным, к Бабаханяну М.В. о взыскании неуплаченных налогов и сборов.

Свои требования мотивировал тем, что в период с 01.07.2014 по 31.12.2014 Бабаханян М.В., являясь директором ООО "ТМ-строй", в нарушение ст.ст. 171, 172 НК РФ предъявил к вычету налога на добавленную стоимость по контрагентам ООО "Терра", ООО "СтройКомплектПлюс", с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по НДС путем завышения налогового вычета. Неуплата налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации в указанный период составила 7061793 рубля. Постановлением следователя Следственного отдела по Промышленному району г.Ставрополя следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю Гончаренко A.M. 15.09.2017 вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханяна М.В. по ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Ущерб, причиненный бюджету Российской Федерации не возмещен.

По уголовному делу в отношении Бабаханян М.В. оправдательный приговор не выносился, государственный обвинитель от обвинения не отказывался.

Бабаханян М.В. постановление следователя от 15.09.2017 не обжаловал, не настаивал на продолжении расследования и рассмотрении дела, был согласен на прекращение в отношении него уголовного дела по нереабилитирующему основанию.

Бабаханян М.В., являясь руководителем организации, причинил ущерб бюджету Российской Федерации (ч.ч. 1,2 ст. 124 ГК РФ).

Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, пени, в том числе неправомерного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, причинен

Противоправные действия ответчика привели к невозможности исполнения организацией собственных обязательств по уплате налогов в бюджет, что привело к возникновению иного гражданско-правового обязательства (вытекающего из деликта) ответчика о возмещении вреда.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 14.02.2018 по делу N А63- 8391/2017, оставленным без изменения постановлением Шестнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 14.05.2018 и постановлением Арбитражного суда Северо - Кавказского округа от 05.07.2018 установлена правильность решения налогового органа от 01.02.2017 N 12-08/39 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обоснованность доначисленных сумм налога на добавленную стоимость, пени и штрафа.

Ленинским РОСП г. Ставрополя УФССП России по Ставропольскому краю на основании постановления ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ООО "ТМ-Строй" N 26340006507 от 06.07.2017, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства N 223362785/2641 от 11.07.2017. Исполнительный документ возвращен инспекции по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Инспекцией 13.02.2018 в Арбитражный суд Ставропольского края подано заявление о признании несостоятельным (банкротом) ООО "ТМ - Строй". Определением Арбитражного суда Ставропольского края от 28.01.2019 по делу N А63-2540/2018 производство по делу прекращено в связи с отсутствием у должника активов, достаточных для покрытия расходов, связанных с процедурой банкротства.

Ущерб государству причинен организацией-налогоплательщиком по вине Бабаханяна М.В., уполномоченного представлять интересы ООО "ТМ- Строй" в период с 01.07.2014 по 31.12.2014, поэтому он является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

Указанные исковые требования предъявлены о взыскании с Бабаханяна М.В. не задолженности по налогам юридического лица, а материального ущерба, причиненного государству преступлением, предусмотренным ч. 1 ст. 199 УК РФ, за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем не предоставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Заявлением об изменении (уточнении) исковых требований от 07.10.2020 N 12-54- 2020 истец уточнил основание иска.

В заявлении об изменении (уточнении) исковых требований истец указал, что основанием для подачи искового заявления послужило наличие вынесенного старшим следователем следственного отдела по Промышленному району г. Ставрополь СУ СК России по Ставропольскому краю Назаренко А.П. постановления от 10.04.2019 об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханян М.В. по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков уголовного преследования по ч. 1 ст. 199 УК РФ, то есть было отказано в возбуждении уголовного дела по нереабилитирующему основанию.

Апелляционным постановлением Ставропольского краевого суда от 17.09.2020 по делу N 22-4650/2020 постановление старшего следователя следственного отдела по Промышленному району г. Ставрополь СУ СК России по Ставропольскому краю Назаренко А.П. от 10.04.2019 об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханян М.В. признано незаконным.

Во исполнение судебного решения указанное постановление 25.09.2020 отменено заместителем руководителя следственного отдела по Промышленному району г. Ставрополя СУ СК России по Ставропольскому краю Кульчановскм М.В. В последующем, старшим следователем следственного отдела по Промышленному району г. Ставрополь СУ СК России по Ставропольскому краю Назаренко А.П. вынесено постановление от 02.10.2020 об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханян М.В. по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Старшим следователем следственного отдела района Назаренко А.П. в ходе проведения процессуальной проверки в порядке ст.ст. 144-145 УПК РФ установлено, что ООО "ТМ-строй" в лице руководителя Бабаханяна М.В. за период с 01.07.2014 по 31.12.2014 не уплачен налог на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации на общую сумму 7 061 793 рублей.

Просит суд взыскать с Бабаханяна М.В. в доход бюджета Российской Федерации незаконно неуплаченные денежные средства в размере 7 061 793 рублей, перечислив их на счет получателя: УФК по Ставропольскому краю (ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, ИНН 2635028348, КПП 263501001), ОКТМО 07701000, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Ставропольскому краю, |БИК 040702001, р/с 40101810300000010005, КБК 41511690010016000140, название платежа: Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступления, и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в федеральный бюджет.

Обжалуемым решением Ленинского районного суда г.Ставрополя от 21 декабря 2020 года в удовлетворении исковых требований отказано.

В апелляционном представлении истец просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, вынесенное с нарушением норм права.

Исследовав материалы гражданского дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для их удовлетворения и отмене решения суда не нашла.

Судом правильно определен характер правоотношений сторон, юридически значимые обстоятельства. Материальный закон применен и истолкован верно. Нарушений норм процессуального законодательства не допущено.

В соответствии со ст. ст. 56, 195, 196 ГПК РФ, суд разрешает дело в пределах заявленных истцом требований и по основаниям, им указанным, основывает решение лишь на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании. В условиях состязательности процесса каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.

Судебной коллегией установлено, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя в отношении ООО "ТМ-Строй" была проведена выездная налоговая проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах, по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.12.2014.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 14.10.2016 N 12-08/39.

На основании указанного акта налоговым органом вынесено решение от 01.02.2017 N 12-08/39 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ООО "ТМ-Строй" доначислены суммы налогов, пени, и штрафов, всего в размере 13 016 074 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость в размере 9 548 159 рублей, штрафные санкции в размере 876 343 рублей, пени в размере 2 585 308 рублей, за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога на доходы физических лиц, штрафные санкции в размере 1 103 рублей, пени в размере 4 561 рублей.

14.08.2017 в следственном отделе по Промышленному району г.Ставрополя следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю зарегистрирован рапорт заместителя руководителя следственного управления Следственного комитета Российской Федерации полковника юстиции Шаповалова Е.В., содержащий сведения об уклонении от уплаты налогов в период с 01.01.2013 по 31.12.2014 в сумме 9 548 159 рублей руководителями ООО "ТМ-Строй" (ИНН 2634804608) Бабаханяном М.В. и Оскияновым Т.А., в действиях которых усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

12.09.2017 следователем СО по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по СК Гончаренко A.M. от Бабаханян М.В. получено согласие на вынесение по результатам проверки по сообщению об обнаружении признаков преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

15.09.2017 следователем СО по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по СК Гончаренко A.M., вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханяна М.В., в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

28.09.2017 заместителем прокурора Промышленного района г.Ставрополя Докуто Е.Е. отменено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела от 15.09.2017, в связи с неполнотой проверки, материалы возвращены руководителю СО по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по СК для организации и проведения дополнительной проверки.

31.10.2017 следователем Гончаренко A.M. по результатам дополнительной проверки вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 14.02.2018 по делу N А63- 8391/2017, оставленным без изменения постановлением Шестнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 14.05.2018 и постановлением Арбитражного суда Северо- Кавказского округа от 05.07.2018 установлена правильность решения налогового органа от 01.02.2017 N 12-08/39 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обоснованность доначисленных сумм налога на добавленную стоимость, пени и штрафа.

Ленинским РОСП г. Ставрополя УФССП России по Ставропольскому краю на основании постановления ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ООО "ТМ-Строй" N 26340006507 от 06.07.2017, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства N 223362785/2641 от 11.07.2017. Исполнительный документ возвращен инспекции по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Инспекцией 13.02.2018 в Арбитражный суд Ставропольского края подано заявление о признании несостоятельным (банкротом) ООО "ТМ- Строй". Определением Арбитражного суда Ставропольского края от 28.01.2019 по делу N А63-2540/2018 производство по делу прекращено в связи с отсутствием у должника активов, достаточных для покрытия расходов, связанных с процедурой банкротства.

10.11.2018 заместителем прокурора Промышленного района г. Ставрополя Докуто Е.Е. постановление об отказе в возбуждении уголовного дела от 31.10.2017 отменено, материалы возвращены руководителю СО по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по СК для организации и проведения дополнительной проверки. Основанием для отмены постановления следователя от 31.10.2017 послужило неполучение согласия Бабаханяна М.В. на принятие решения по нереабилитирующему основанию.

17.01.2014 старшим следователем СО по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по СК Назаренко А.П. вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела без получения согласия Бабаханяна М.В. на прекращение уголовного дела за истечением сроков давности.

02.04.2019 руководителем СО по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по СК Антоненко С.В. постановление об отказе в возбуждении уголовного дела от 10.01.2019 отменено, материалы возвращены старшему следователю Назаренко А.П. для проведения дополнительной проверки.

10.04.2019 старшим следователем Назаренко А.П. вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханяна М.В. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Согласия Бабаханяна М.В. на прекращение уголовного дела за истечением сроков давности не получено.

Апелляционным постановлением Ставропольского краевого суда от 17.09.2020 по делу N 22-4650/2020 постановление старшего следователя следственного отдела по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по Ставропольскому краю Назаренко А.П. от 10.04.2019 об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханяна М.В. признано незаконным, в связи с неполучением согласия на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

Во исполнение судебного решения, указанное постановление 25.09.2020 отменено заместителем руководителя следственного отдела по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по Ставропольскому краю Кульчановским М.В.

28.06.2019 инспекцией вынесено решение от N 537 на основании п.п. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в отношении ООО "ТМ-Строй" на общую сумму 14 959 590,43 рублей.

02.10.2020 старшим следователем следственного отдела по Промышленному району г. Ставрополь СУ СК России по Ставропольскому краю Назаренко А.П. вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханян М.В. по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Постановлением Промышленного районного суда г.Ставрополя от 09 ноября 2020 года постановление старшего следователя следственного отдела по Промышленному району г.Ставрополя СУ СК РФ по Ставропольскому краю Назаренко А.П. от 02.10.2020 года об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Бабаханяна М.В., по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст.24, ч.2 ст.24 УПК РФ, в связи с отсутствием в его деянии состава преступления, предусмотренного 4.1 ст. 199 УК РФ признано незаконным, в связи с неполучением согласия на отказ в возбуждении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям. Указанное постановление не вступило в законную силу.

Отказывая в удовлетворении исковых требований суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что истцом сделаны ошибочные выводы о неплатежеспособности организации-налогоплательщика и взыскании с Бабаханяна М.В. как физического лица, возглавляющего юридическое лицо, незаконно неуплаченных денежных средств.

Неуплаченные налоги и сборы подлежат взысканию с ООО "ТМ-строй" которое в соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" является действующим юридическим лицом.

Судебная коллегия по гражданским делам Ставропольского краевого суда соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они сделаны при правильном применении норм материального и процессуального права.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 08 декабря 2017 года N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Г.Г., С.И. Лысяка и С.", статья 15, пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации Российской Федерации и подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.

Лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик. Применительно к налогоплательщику - организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ее в качестве общего правила.