Решение Брянского районного суда от 17 сентября 2020 года №2а-936/2020

БРЯНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 17 сентября 2020 года Дело N 2а-936/2020
Брянский районный суд Брянской области в составе







председательствующего судьи


Артюховой О.С.,




при помощнике судьи


Хоревой Л.Г.,




с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N5 по Брянской области


Васекиной А.А.,




рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Брянской области к Марченковой Е.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Брянской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 5 по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что Марченкова Е.С. состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. При этом установленную законом обязанность по уплате налогов административный ответчик надлежащим образом не исполняет.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Марченковой Е.С. задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 4390,47 руб., а именно:
транспортный налог за 2014 год в сумме 1672,44 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 32,95 руб.;
пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 288,01 руб.;
пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 35,94 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 4,36 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 0,54 руб.;
транспортный налог за 2015 год в сумме 2178 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 126 руб.;
пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 49,37 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2,86 руб.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области - Васекина А.А. в судебном заседании исковые требования поддержала.
Административный ответчик Марченкова Е.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как видно из материалов дела, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в рассматриваемом случае превысила 3 000 рублей на 08.02.2017 (требование N 2172). В течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, а именно 08.08.2017 административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка N 21 Брянского судебного района Брянской области от 29.11.2019 был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка N 21 Брянского судебного района Брянской области от 15.08.2017 о взыскании с Марченковой Е.С. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 4896,28 руб., включающий и спорную задолженность.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Брянский районный суд Брянской области 23.04.2020, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока. Часть задолженности списана административным истцом после отмены судебного приказа.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, административный ответчик Марченкова Е.С. с 21.08.2013 является собственником транспортного средства "<данные изъяты>", ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер N; с 22.06.2015 (дата государственной регистрации права) является собственником квартиры с кадастровым номером N
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации); согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из приведенных положений закона следует, что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.
В материалы дела представлено налоговое уведомление N от 15.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 года в размере 2178 руб. (в исковом заявлении заявлено 1672,44 руб.), а также требование N по состоянию на 09.10.2015, где указано на необходимость уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 2178 руб. Однако, административным истцом не представлено сведений о направлении названных уведомления и требования в адрес Марченковой Е.С. в связи с истечением срока давности хранения реестров исходящей корреспонденции за 2015 год.
Также в материалы дела административным истцом не представлено сведений о направлении налогового уведомления N от 13.07.2015 об уплате налога на имущество за 2012 год в размере 32,95 руб. также в связи с истечением срока давности хранения реестров исходящей корреспонденции за 2015 год.
Пояснений относительно следования Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области установленному Налоговым кодексом Российской Федерации порядку осуществления принудительного взыскания не приведено.
При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для взыскания транспортного налога за 2014 год в сумме 1672,44 руб. и налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 32,95 руб.
Поскольку административным истцом не представлены доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате недоимок по вышеуказанным налогам, которые должны предшествовать выставлению требований об уплате пеней, то не имеется оснований для взыскания пеней, начисленных на эти недоимки (требование N по состоянию на 16.12.2016).
Разрешая требования в остальной части, суд приходит к следующему.
Налоговое уведомление N от 28.07.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2178 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 126 руб. направлено Марченковой Е.С. 04.08.2016, что подтверждается копией реестра почтовой корреспонденции.
В связи с неуплатой указанных налогов, административным истцом в адрес Марченковой Е.С. направлялось требование N по состоянию на 08.02.2017, в котором помимо указания на наличие недоимки по налогам, были начислены пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 49,37 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2,86 руб. В подтверждение направления требования N по состоянию на 08.02.2017 в материалы дела представлен реестр почтовых отправлений от 14.02.2017.
Таким образом, процедура принудительного взыскания в этой части налоговым органом была соблюдена. Доказательств отплаты недоимки и пеней по налогам за 2015 год административным ответчиком не представлено.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Брянской области к Марченковой Е.С. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.
Взыскать с Марченковой Е.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 2356,23 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.
Взыскать с Марченковой Е.С. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий по делу,
судья Брянского районного суда
Брянской области /подпись/ О.С.Артюхова
Мотивированное решение составлено 25 сентября 2020 года.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка