Дата принятия: 08 июня 2020г.
Номер документа: 2а-900/2020
БЕЖИЦКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 8 июня 2020 года Дело N 2а-900/2020
Бежицкий районный суд г.Брянска в составе
председательствующего судьи Козловой С.В.,
при секретаре Кутузовой Е.Е.,
с участием представителя
административного истца Прониной Ж.А.,
административного ответчика Маркеловой Г.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску к Маркеловой Галине Петровне о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Брянску (далее - ИФНС России по г.Брянску) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Маркеловой Г.П. задолженности в общей сумме 7931 руб. 95 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 2891 руб. 00 коп., пени в размере 95 руб. 03 коп, по земельному налогу за 2017 год в размере 4 866 руб. 00 коп., пени в размере 79 руб. 92 коп.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что несмотря на направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование, до настоящего времени имеющаяся задолженность не погашена.
В судебном заседании представитель административного истца Пронина Ж.А. исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме. В части взыскания земельного налога дополнительно пояснила, что по сведениям Единого государственного реестра прав на недвижимость Маркелова Г.П. в 2016 году владела земельным участком площадью 3 295 кв.м. по адресу: <адрес> Право на земельный участок приобрела в порядке наследования по закону после смерти матери ФИО2, право собственности длительное время не регистрировала, продала участок ДД.ММ.ГГГГ. В целях налогообложения имущества значение имеет дата открытия наследства, так как принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество.
Административный ответчик Маркелова Г.П. требования об уплате транспортного налога признала. По требованиям о взыскании земельного налога возражала. Пояснила, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону после смерти в 1992 году матери ФИО2 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> Фактически данным участком не пользовалась, ДД.ММ.ГГГГ продала его ФИО1, следовательно, не должна платить налог за землю.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом частью 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов определена пеня.
В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.
При этом ч. 6 ст. 75 НК РФ установлено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика-физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 кодекса.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательцика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).
Как следует из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено положениями данной статьи.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 ст. 45, п. 6 ст.75 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным кодексом, т.е. в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 кодекса; этот же порядок принудительного взыскания применяется к пеням.
В соответствии с абз. 2 п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговые уведомления об оплате транспортного и земельного налогов от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N направлялись в адрес Маркеловой Г.П. соответственно ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).
Требование об уплате заявленных ко взысканию сумм налогов от ДД.ММ.ГГГГ N сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлялось в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.
При этом налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка N 66 Бежицкого судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обозначенной выше налоговой задолженности.
Судебный приказ вынесен мировым судьей 09.08.2019 и определением от 16.08.2019 отменен по заявлению Маркеловой Г.П.
16.01.2020 ИФНС России по г. Брянску обратилась в Бежицкий районный суд г.Брянска с настоящим административным исковым заявлением.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с иском не пропущен.
Разрешая требования в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога, суд руководствуется следующим.
В административном исковом заявлении административный истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Данный вывод налоговым органом сделан на основании сведений, поступивших в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.
В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Подпунктом 1 п.1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
При этом, исходя из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области "О транспортном налоге" от 09.11.2002 N 82-З.
В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Из представленной ИФНС России по г.Брянску информации следует, что за Маркеловой Г.П. зарегистрировано право собственности в отношении автомобилей Хендэ Солярис с государственным регистрационным знаком N, и КИА SLS (SPORTAGE, SL, SLS) с государственным регистрационным знаком N. Автомобили в 2016 году находились в собственности Маркеловой Г.П. 11 месяцев и 5 месяцев соответственно.
Следовательно, Маркелова Г.П. правомерно признавалась плательщиком транспортного налога.
Как следует из материалов дела и представленного расчета, задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2016 год составляет 2 891 руб. 00 коп., пени - 95 руб. 03 коп.
Представленный административным истцом расчет задолженности суд полагает арифметически верным.
Доказательств уплаты взыскиваемых налоговым органом налога и пени суду не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования в указанной части подлежащими удовлетворению.
Аналогичным образом суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика земельного налога.
В соответствии со ст. 36 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм такой платы является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость).
Пунктом 1 ст. 388 НК РФ регламентировано, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
По актуальным сведениям Единого государственного реестра недвижимости за Маркеловой Г.П. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилось зарегистрированным право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>
В судебном заседании она указала, что земельный участок получен ею в порядке наследования после смерти матери ФИО2
Как следует из материалов наследственного дела, заведенного нотариусом Жуковской государственной нотариальной конторы к имуществу ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о принятии наследства ДД.ММ.ГГГГ обращалась ее дочь Маркелова Г.П.
Свидетельство о праве на наследство на указанный земельный участок выдано Маркеловой Г.П. нотариусом Жуковского нотариального округа Брянской области ДД.ММ.ГГГГ.
Право собственности на него зарегистрировано Управлением Росреестра по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован переход права собственности на участок на основании договора купли-продажи от Маркеловой Г.П. к ФИО1, что подтверждается представленной выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимость.
Как следует из представленного в материалы дела налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N, земельный налог за 2017 год исчислен с учетом периода владения в 2017 году - 7 месяцев.
Административный ответчик, возражая по требованиям о взыскании земельного налога за 2017 год, указала, что земельный налог не подлежит взысканию за период, в который ее право собственности на земельный участок не значилось зарегистрированным в установленном порядке.
Данные доводы суд находит не соответствующими требованиям действующего законодательства.
В силу п. 8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства.
Пунктом п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что временем открытия наследства является момент смерти гражданина.
При этом в соответствии с п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
В соответствии с п. 1 ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Исходя из положений ст.1152 ГК РФ,для приобретениянаследстванаследник должен его принять. Принятие наследником части наследстваозначает принятие всего причитающегося ему имущества, в чем бы оно не заключалось и где бы оно не находилось. Принятоенаследствопризнаетсяпринадлежащим наследнику со дня открытиянаследстванезависимо от времени его фактического принятия.
По смыслу ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется двумя способами: формальным, при котором наследник обращается к нотариусу или иному уполномоченному должностному лицу с заявлением о принятии наследства либо выдачи свидетельство о праве на наследство, и фактическим, характеризующимся тем, что наследник хотя и не обращается к нотариусу или иному уполномоченному должностному лицу с названными заявлениями, но совершает действия, из которых явствует его воля стать правопреемником наследодателя.
В соответствии с п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.2017 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.
Принимая во внимание изложенное, суд полагает, что Маркелова Г.П., принявшая наследство в виде земельного участка после смерти своей матери, являлась плательщиком земельного налога вплоть до продажи участка 03.08.2017. Отсутствие в Едином государственном реестре прав на недвижимость до 24.04.2017 сведений о Маркеловой Г.П. как о правообладателе земельного участка не освобождает ее от уплаты земельного налога.
Согласно расчету задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2017 год включает недоимку в размере 4 866 руб. 00 коп., пени в размере 79 руб. 92 коп.
Приведенный налоговым органом расчет сумм задолженности суд принимает в качестве арифметически правильного, представленные доказательства - оценивает в качестве достоверных, допустимых и достаточных для разрешения дела по существу.
В связи с изложенным суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь главой 15 и ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Маркеловой Галины Петровны о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.
Взыскать с Маркеловой Галины Петровны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налоговым платежам в сумме 7 931 руб. 95 коп., в том числе транспортный налог в размере 2 891 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 95 руб. 03 коп., земельный налог в размере 4 866 руб. 00 руб. и пени в размере 79 руб. 92 коп. с перечислением по следующим реквизитам:
Р/с 40101810300000010008; получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН 3257000008; КПП 325701001 Код ИФНС: 3257; ОКТМО 15701000; Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Брянской области; БИК 041501001;
КБК 18210604012021000110 (транспортный налог);
КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу),
КБК 18210606042041000110 (земельный налог);
КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).
Взыскать с Маркеловой Галины Петровны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г.Брянска со дня изготовления в окончательной форме.
Председательствующий по делу,
судья Бежицкого районного суда г.Брянска С.В. Козлова
В окончательной форме решение изготовлено 15 июня 2020 г.
Председательствующий по делу,
судья Бежицкого районного суда г.Брянска С.В. Козлова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
